4、关税政策.ppt

1、dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009，山东高等院校管理学院任荣rr_，第四章相关税收秩序措施， 第一节关税概要第二节关税的基本分类第三节关税的征收第四节关税的理论分析dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009，主要内容，第一节关税概要一，关税概念二，关税的特征，dr.renrongschool 关税的重点关税是税收，这是基本属性的关税征收机构是海关关税的课税对象只有进口货物和物品。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversit

2、y 2009、CHAPTER 4关税收秩序措施、关税的本质关税与其他税收相同，关税具有强制、免费、预定的特征。 强制性是指关税按法律规定强制征收，而非自愿缴纳的税款，必须按照法律规定无条件履行自己的义务，否则必须受到法律制裁。 无偿性是征收的关税，除了特殊的例外，全部是国家向纳税人无偿取得的国库收入，国家不支付任何代价，也不需要将税金直接返还纳税人。 所谓预定性，是指国家事先规定了征税项目、征税比例或者应纳税额，征收、缴纳双方都必须服从执行，不得随意变化或减免。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4相关税收秩序

3、措施、关税目的1、国家财政收入增加2、国内工业农业生产和国内市场保护。 因此，关税的本质反映在一国政府运营的关税税收秩序所体现的政策目标上。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4关税收秩序措施、关境和边境一国海关法全部实施的区域。 国境一国的领土。 国境和国境有时不一致。 一些国家构成关税同盟，关境大于边境。 (1)一国在国内设立保税区、保税仓库、自由港等；(2)由于历史原因；(3)地理位置原因；(4)国家间条约。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 20

4、09、CHAPTER 4关税收秩序措施，二、关税的特性关税除税收的一般属性外，还具有独特的特殊性。 1 .关税是间接税关税，与将纳税人的收入和财产作为征税对象的直接税不同。 关税主要由进出口商缴纳，作为纳税人的进出口商将关税作为成本的一部分分配给商品的价格，最后可以转移给消费者。 2 .关税的征税对象只有进口货物和物品。 3 .征收关税的机关是海关。 关税由海关代表国征收。 4 .关税具有对外统一性。 现代关税的目的之一是建立、保护统一的国内市场。 通过自由流动资源统一的国内市场，形成资源的合理配置。 5 .关税通常有保护作用，dr.renrongschoolofmanagementshand

5、onguniversity 2009、CHAPTER 4关税保护措施，这里所说的关税保护作用主要是指进口关税具有保护作用。 进口国对进口货征收关税，提高进口货在国内的销售价格，增加纳税人的经济负担，可以达到抑制进口外国商品，增强本国产品竞争力，保护本国经济的目的。、dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4关税收秩序措施、第二节关税的基本分类1、征收目的分类2、商品的流动分类3、 按进口税实施情况分类dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009，CHAPTE

6、R 4相关税收秩序措施，一、按征收目的分类的财政关税：以增加国家财政收入为主要目的征收的关税。 保护关税：以保护本国生产和本国市场为主要目的征收的关税调整：以调整本国产业结构和产品结构为主要目的征收的关税。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4关税收秩序措施、财政关税是为增加国家财政收入而设置的关税为财政关税。 一般来说财政关税税率很低。 因为税率过高会阻碍进口，减少出口，无法达到增加财政收入的目的。 通常，实现财政关税的途径是对大宗国内无供应能力的进口消费品征收低关税，其税率低到获得最大关税收入。 什么样的税

7、率能获得最大关税收入，主要取决于国内需求的灵活性，而商品需求的灵活性。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4关税在相当长的历史时期中具有非常重要的地位，特别是从中世纪到近代，成为政府行政支出、国防支出支出的关税财政作用的大相反越弱。 以美国为例，1805年关税收入占联邦财政收入的90%以上，但随着美国经济的发展，关税收入在财政收入中所占的比例逐渐下降，现在只有1.5%左右。 同样，目前在许多发展中国家，关税收入在财政收入中仍占很大比重，一般达到20%左右。 但是，总体来说，随着世界经济的发展，财政关税对一国财政

8、收入的重要性相对下降，在关税制度整体上的地位有所削弱。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4关税作为对外贸易政策的重要手段，在保护国内生产和国内市场方面的作用越来越重要。 保护关税根据其保护的具体目的而不同，分为一般保护关税和特别保护关税。 一般的保护关税是以限制或阻止外国竞争商品的进口，保护国内的幼稚产业为目标的特别保护关税是以反倾销、报复、制裁等特定目标设立的关税。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4关税收秩序措施，保护关

9、税的税率一般较高，否则无法达到有效的保护目的。 从进口商品来说，进口商品的优势是产品成本比进口国的同类商品的成本低，即两者之间存在成本差，如果进口商品的关税额达到这个差以上，进口商品的优势就会完全丧失，如果不能进口的关税低于这个差额，虽然进口货的优势会受到损害，但也有一部分对于出口商品，为了保护国内工业生产所需的产品材料，出口税只要在出口商品的国内价格和国际价格的差距以上，就可以发挥完全的保护作用。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4关税税收秩序措施，区分财政关税和保护关税，不仅仅基于税率的高低，主要从关税制

10、定的基本目的出发。 根据征收某种关税，消费者减少或放弃其进口货的消费，购买国内产品和其他替代商品，将生产要素转换为进口替代商品的生产，改变进口国的产业结构等，是保护关税。、dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4从相关税收秩序措施、政策目标的角度考虑，财政关税是以增加国家收入为目的的财政政策，保护关税是一国产业经济政策的一部分， 阻止出口支撑国内幼稚工业增长的重要原料，确保国内工业发展需求，确保国内市场，稳定就业水平，增加就业机会等。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniv

11、ersity 2009、CHAPTER 4关税收秩序措施、调整关税调整关税是以调整本国经济和产品结构为主要目的征收的关税。 在现代经济发展中，各国面临着经济结构和产品结构调整的任务。 除了政府实施一系列奖励政策，各国还采取调整关税税率的方法。 对国内需要扶植和发展的产业和产品进行调整，提高同类商品的进口税率，削弱进口商品的竞争力，丧失本国产品在高额关税保护下能发展成顺顺利利的优势，发展前景不明的产业和产品，国家通过降低进口货关税税率，引入竞争，尽快改造更新国内产品、dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4相关税收

12、秩序措施、二、商品的各流程进口税(Import Duties):外国商品进口到本国时出口税(export duties ) 越境税(Transit Duties):是从别国的出口通过本国的关税运送到别国的商品所征收的关税。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4关税措施、进口税(Import Duties )是指外国商品进口时海关对本国进口商征收的关税。 这是关税中最重要的税种，也是保护关税的主要手段。 由于进口税一般具有限制商品进口的保护贸易作用，因此各国通常对不同的进口商品实行差别税率。 发达国家对工业品的进

13、口实行高税率，对半成品进口科实行低税率，对产品材料进口实行最低税率甚至免税。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4相关税收秩序措施、出口税出口税(Export Duties )是出口国海关在向国外出口本国商品时征收出口税，提高了出口商品的成本，也提高了本国产品、dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4相关税收秩序措施、越境税越境税(Transit Duties )也是“过境税”或重商主义时代，越境税一度盛行，但第二次世界大战后，很

14、多国家、dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4海关税收秩序措施、三、根据进口税实施情况划分正常关税：按海关税则公布的税率征收的关税。 进口附加税：进口国对进口货征收正常的进口税折扣后，为特定目的征收附加税，亦称特殊关税。 分为政府补贴税、反倾销税、差价税。 差价税(Variable Levy ) :当进口货的价格低于进口国生产的同类商品的价格时，进口国按国内价格与进口价格的差额征收的附加税。、dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER

15、4关税收秩序措施、普通关税最惠国税正常关税优惠税普遍优惠制、dr.renrongschoolofmanagementshandongunive CHAPTER 4关税收秩序措施、普通关税和普通关税是不具有任何优惠条件的关税，适用于与该国没有缔结最惠国待遇条件贸易协定的国家或者地区的进口商品。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4关税收秩序措施和最惠国税是指某国为了发展与特定国家的贸易关系，缔结了最惠国待遇条款的贸易协定，给予对方比普通关税低的关税待遇、dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4相关税收秩序措施、优惠税也称为特惠关税，表示对来自特定国家或地区的进口货或部分进口货给予特别优惠的低关税或免税待遇。 在其他国家和地区，根据最惠国待遇原则，不能享受这样的优惠待遇。 优惠税可以是互惠的，也可以是非互惠的。dr.renrongschoolofmanagementshandonguniversity 2009、CHAPTER 4相关税收秩序措施、普遍优惠制是指对从经济发达国家约定的发展中国家或地区进口的商品，特别是工业品和半成品，给予普遍、非歧视的东西按照普惠制协定的规定，惠国