增值税自查政策辅导.ppt

1、增值税税收秩序自我检查指导，海淀区国家税务局2010年11月12日，(1)进口税额自我检查内容：1 .扣除进口税额的增值税专用发票真实有木有：纳税人购买、销售、支付运输费、支付的单位为发放扣除证明书的销售单位和(国税发1995192号)， 预付款税的自我检查内容：2 .预付款的运输费发票为真实有木有：纳税人购买或销售免税货物而产生的运输费，对预付款税的预付款进行修订使不得。 (财产税94060号)一般纳税人取得的项目填写不完整的运输发票(带运输清单汇总发行的运输发票除外)不得扣除税额。 一般纳税人取得的国际货运代理业发票是扣除税额进行订正的使不得。 (财税2005165号)、(1)预缴税的自我

2、调查内容：3 .未按规定发行农产品收购统一发票申报预缴税的有木有：增值税一般纳税人购买免税农产品使用税务机关批准的收购证明，不按税务机关要求使用收购证明的(国税函发行1995288号)、(1) 2007年6月1日以后发行的非废弃物资专用发票，不能作为增值税费纳税证明书使用。 (国税发200743号) 2009年1月1日增值税一般纳税人废除购买再生资源，按照取得的增值税条例及其细则规定的代扣代缴税证明来扣除税额。 原本印有“废物资”的专用发票中止使用，作为增值税代扣代缴税证明书不扣除税额。 (财税2008157号)，(1)预缴税的自检内容：5 .扣除预缴税的海关纳税证明是否真实。 纳税人取得的未

3、注明其名称的海关纳税证明以及经订正、篡改的海关纳税证明，不得作为增值税费税款的扣除证明。 (京国税1996102号)，(1)预付款税自我检查内容：6 .不属于固定资产退税范围的固定资产申报预付款税的有木有。 相关政策见增值税自我检查提纲第(3)部分固定资产扣除情况自我检查内容，(1)进口税额自我检查内容：7 .购买材料、电气、汽车等货物，以建设工程、集体福利等非课税项目等不按规定缴纳进口税额的有木有。 8 .是否发生退货或取得库存，按照规定提交暂缴税款。 (增值税费暂行条例及实施细则)、(1)预缴税款自行检验内容：9 .非课税项目和免税项目、用于非正常损失的货物是否按规定缴纳预缴税款。 (增值

4、税费暂行条例)纳税人为制作、印刷广告而使用的采购货物，在扣除临时纳税款后予以要不得。 因此，纳税人必须正确划分不能扣除的预付税款。 不能准确划分不可扣除的预付税的，按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则的规定划分不可扣除的预付税。 (国税函发行1995288号)，(1)入税额自我检查内容：10 .对其他的应付账款、其他的应收账款等的交易账户进行退款，或者注销营业费用，有木有不提取入税额的情况。 从1997年1月1日开始，增值税一般纳税人，不论平均销售行为是否有木有，购买货物从卖方取得的各种形式的返还资金，必须根据购买货物的增值税税率来修订应消费的进口税，并从取得该返还资金的本期进口税中消费。

5、(国税发1997167号)、(二)销售项目税额自我检验内容：1 .销售收入是否完全及时到位：物物交换、物物交换、物投资方式交易(国税发1996155号)纳税人以代销方式销售货物， 在收到代销清单前收到全部或者全部的代销商品超过180天未收到代销清单和货款的，视为实现销售，一律征收增值税，其纳税义务的发生时间为代销商品超过180天的当天。 (中华人民共和国增值税暂行条例实施细则)纳税人以折扣方式销售货物，如果销货收入和折扣额分别记载在同一发票上，并另外收取折扣后的销货收入可以征收增值税的折扣额，则无论财务如何处理，都不能从销货收入中扣除折扣额。 纳税人以旧的交换方式销售货物，应当以新货物的同期售

6、价确定销售额。 纳税人采用本销售方式销售货物，不得从销货收入中扣除本支出。 (国税发1996155号)，(2)销售行为未按规定订正销售项目税额的有木有：将委托自产或加工的货物用于非课税项目、集体福利或个人消费，将委托自产、加工或购买的货物用于投资、分配、无偿赠送等(中华人民共和国增值税暂行条例实施细则)，(二) 销售项目税额自我检查内容：3 .发行不符合规定的红字发票来核销应纳税收入的情况有木有：发生销售退货、销售折扣或折扣，发行的红字发票和会订处理是否符合税收法律规定。 (国税发2006156号)、(2)销售项目税额自我调查内容：4 .将自产、加工委托货物用于非课税项目，用于集体福利或个人消

7、费的，将有木有自产、加工委托或购买的货物作为投资，分配给股东或投资者，免费赠送他人， 不修订应纳税收入的有木有： (中华人民共和国增值税暂行条例实施细则)、(2)销售项目税额自查内容：5 .征收采购师的各种价格外费用(如手续费、政府补贴(中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则)、(2)销售项目税额自查内容： 6 .设有两个以上机关执行统一核算的纳税人，将货物从一个机关转移到另一个机关销售，除有关机关设在同一县(市)外，是否进行销售处理。 (中华人民共和国增值税暂行条例实施细则)、(二)销售项目税额自我检查内容：7 .对过期未回收的包装物押金是否按规定修订销售项目税额。 增值税费一般纳税人(包括

8、纳税人自身或者其他部门)向采购师收取的价格外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，并在征税时折算为含税收入，并向销货收入修订增值税费。 (国税发1996155号)、(2)销售项目税额自我调查内容：8 .应缴纳增值税项目的业务由有木有通过营业税缴纳。 (中华人民共和国增值税暂行条例和实施细则)、(二)销售项目税额自检验内容：9 .增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税收法律的规定应视为销售征税的行为是否按规定化学基纳税从事货物运输业务的单位和个人负责销售、销售货物的混合销售行为； (二)销售项目税额自我检查内容：10 .兼营的非课税劳务纳税人，是否按规定分别订正货物或者课税劳务和非课税劳务的销售额，或者不能正确订正的，是否按照增值税费的规定统一缴纳增值税费。 (二)销售项目税额自我调查内容：11 .按照增值税税收法律的规定征收增值税代购货物，代理进口货物的行为，是否缴纳增值税。(二)销售项目税额自我检查内容：12