正式货币资金控制制度设计.ppt

1、1、第7章货币资金控制系统设计2、主要内容1、货币资金控制系统设计目标和内容2、货币资金控制系统设计流程3、货币资金设计目标和内容1、货币资金是指在生产经营过程中以货币形式存在的资金部分，包括现金、银行存款和其他货币资金。1.货币资金的特征。流动性强，风险高；2.与其他业务操作联系广泛，工作量大；3.国家宏观管理严格。五二。货币资金业务内容1。货币资金收入业务；2.货币资金支出业务；3.货币资金的清查和对账；4.储备基金；5.外币基金。货币资金控制的内容包括货币资金资产的现有形式(存储)和货币资金业务活动(收入、支出和流量)的控制。七四。货币资金控制系统的设计目标1。确保货币资金业务的合法性；

2、2.确保货币资金业务核算的准确性和可靠性；3.确保货币资金的安全；4.确保货币资金的使用效率。8.第二节货币资金控制系统的设计。一、货币资金管理中的问题1 .截留收入；2.挪用资金；3.虚假报告；4.借出账号；5.过度存储、欠条到达、非法借贷等。2.货币资金控制系统设计货币资金内部会计控制标准(试行)要求建立以下制度：10。货币基金组织岗位分工制度岗位分工的前提是确保不相容的岗位得到分离、限制和监督。货币资金业务中不相容的岗位包括：出纳应负责货币资金的收付和保管，其他人员不应与之接触；货币资金的支付应与审批人员分开；负责货币资金收付的人员应与现金盘点人员和银行对账人员分开；货币资金收付专用章和

3、票据不得由一人管理；出纳应与审计分开，保留会计档案，登记总分类账和收入、费用、支出、债权和债务账户。11、2、货币资金授权与审批制度(1)明确货币资金业务授权与审批的审批人员的方式、权限、程序、职责及相关控制措施。(二)规定经办人员办理货币资金业务的职责和工作要求。(3)对重要的货币资金支付业务实行集体审批和决策，建立责任追究制度。(4)严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。企业应当建立资金授权制度和审批制度，按照规定的权限和程序办理资金支付业务。(1)付款申请。企业有关部门或个人使用资金时，应提前向授权审批人提交资金支付申请，注明资金的用途、金额、预算、限额和支付方式，

4、并附有效的经济合同协议、原始凭证或相关证明。(2)付款批准。批准人根据其职责、权限和相应程序批准付款申请。对不符合要求的资金支付申请，审批人应拒绝批准，如性质或金额重大，应及时向相关部门报告。13、(3)付款审查。审核人应对批准的资金支付申请进行审核，检查资金支付申请的审批范围、权限和程序是否正确，手续和相关文件是否齐全，金额计算是否准确，支付方式和支付企业是否适当。审核无误后，交出纳及其他相关责任人员办理付款手续。(4)处理付款。出纳人员应根据付款申请无误后，按规定办理付款手续，并及时登记现金和存款日记账。严禁未经授权的部门或人员办理资本业务或直接接触，15，4。货币资金支付系统货币资金支付

5、业务流程分为：(1)支付申请(2)支付审批(3)支付审核(4)支付处理(16)、(5)现金和银行存款管理系统(1)获取货币资金并及时记录。严禁擅自挪用或出借货币资金，私自设立“小金库”，帐外开户。(2)严格遵守银行结算纪律，不开空头支票或远期支票；在没有真实交易、索赔和债务的情况下，不要发行、获取或转让票据。(3)指定专人定期检查银行账户，编制银行对账单；进行定期和不定期的现金盘点，确保实际现金库存与账面余额一致。17、6、票据和印章管理系统(1)明确各种票据的职责、权限和程序，如购买、保管、托收、背书、转让和注销，并建立记录登记簿。(2)加强银行预留印鉴管理。财务专用章由专人保管。严禁一个人

6、保留付款所需的所有印章。印章应与支票分开存放，用现金支票提款时，会计和出纳应分别盖章。(3)建立严格的发票领退制度。指定会计人员负责发票的保管，建立发票领用和注销登记簿，收集和登记发票的编号和数量，领用时核对编号和领用金额。18、7、货币资金监督检查制度(1)货币资金业务相关岗位及人员设置，重点检查货币资金业务中是否存在不相容岗位。(二)货币资金授权审批制度的实施重点是检查货币资金支出的授权审批程序是否健全。(3)付款印章保管重点检查所有印章是否由一人保管。(4)票据存储。重点检查票据的购买、领用和保管程序是否健全。19，第3节货币资金控制流程，货币资金业务活动一般依次经过业务审批、凭证审核、

7、结算或直接收付、会计记录和库存。20，(1)现金业务控制要求，1。确保现金收支符合授权要求，并对现金实施限制性的处理措施。任何未经授权的人员不得办理现金收付业务，经办人应在原始凭证上签字盖章，经办人部门负责人应审核原始凭证并签字盖章。2.确保现金收付凭证的合法性和会计准确性。现金主管会计应对原始现金收付凭证的完整性、完整性和合法性进行检查，并签字盖章后进行检查。3.确保正确及时的现金收支，完整的现金业务和资产安全的会计记录。出纳根据收付凭证收付款项，完成后加盖“已收”或“已付”印章，并签字盖章，以示收付。21，4。确保现金收支业务记录的完整性和现金业务账户的正确处理。5.确保现金业务账簿之间的

8、相互制约，及时提供准确的现金会计信息。6.确保现金业务的正确会计处理和准确的会计数据。7.确保现金是完整和正确的，现金业务账户是一致的。库存现金的实际数量应每天清点，并与日记账余额核对，库存现金应定期或不定期核对。22，(2)现金业务发展控制流程，1，授予权限的规定。部门或业务部门指派业务人员处理与现金结算相关的经济业务。对于大宗或专项现金收付业务，由主管部门负责人具体审批。2.及时填写或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为现金收付的书面凭证。查看原始凭证。会计部门收到与现金收付有关的原始凭证后，会计主管应进行审核。对不符合要求的凭证，可以拒绝受理或办理手续。3.准备会计凭证出纳根据复核

9、后的收付凭证登记库存现金簿；会计主管人员根据合格的收付凭证登记相关明细账。6.检查现金。出纳日常业务结束后，应对库存现金簿的收支和余额进行结算，并对库存现金进行清点和核对。7.把它送到存款银行。超过库存现金限额的现金应由出纳登记并及时送至银行。8.库存检查。库存小组定期清点库存现金，并与库存现金簿的余额进行核对。24、(3)确定现金业务的控制点和控制措施，主要涉及以下七个方面。1.授权和批准。在处理现金收支时，业务经理需要上级领导的授权。业务员应在反映经济业务的原始凭证上签字盖章，经办部门负责人应对原始凭证进行审核。2.审计。会计主管审核现金收付的原始凭证，主要是审核原始凭证是否反映现金收付业

10、务，以确保出纳人员正确、合法地支付现金。3.收据和付款。出纳审核现金收付凭证，根据凭证上所列的金额收付现金，并在凭证上加盖“已收”或“已付”的印章。25，4，重新检查。审计人员检查现金收支，附上原始凭证，并签字盖章。5.按分工核算。出纳根据现金收付凭证登记库存现金簿；主管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目的相关明细账。总账会计登记总账。6、库存。收银员每天清点手头的现金，并根据日记账余额进行审批，以保持账目一致。7、库存。财务部门主管、审计员和审计员组成一个库存小组，定期检查手头现金和库存现金簿。26，(4)银行存款业务的控制要求，1。确保银行存款业务符合授权要求。确保银行存款收付凭证的真实

11、性和合法性，确保银行存款业务的准确核算。确保银行存款业务会计记录的完整性和银行存款的安全性。确保银行存款收支业务记录的完整性，正确处理银行存款业务。5。确保银行存款业务账簿之间的相互制约，及时提供准确的银行存款会计信息。6.确保银行存款业务的正确会计处理和准确的会计数据。7.确保准确及时的银行存款会计信息。负责银行存款的会计定期检查存款日记账和银行对账单，准备银行对账表，并调整未清账户。28，(6)制定银行存款业务的控制程序，1。授权处理业务。营业部负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支或往来账户收付的经济业务。2.签订结算合同或协议。经办人员办理业务时，应与对方约定首付款的结算方

12、式和时间，并通过合同或协议明确。3、填写或获取原始凭证。业务经理按照财务会计制度的规定填写或取得凭证，作为办理银行存款收付的书面凭证。29，4，检查原始凭证。会计主管或指定人员应审核原始凭证及其经济业务。5.填写或获取结算凭证，办理结算业务。出纳根据经审核的原始凭证，按照会计程序和结算方式填写或取得银行存款结算凭证。6.审核结算凭证。会计主管或指定人员应审核结算凭证，并与原始凭证核对。7.准备会计凭证。会计人员根据经审核的结算凭证和原始凭证，编制银行存款收付凭证。8.检查记账凭证。审计人员或指定人员应审核会计凭证，附集非出纳人员应检查非存款日记账、相关明细账和总分类账，如有不符，应在处理前报经

13、批准。31、(7)银行存款流程确定控制点和控制措施，第一，审批。营业部批准业务员办理银行存款收支业务时，需核实原始凭证内容并签字。第二，审计。主管会计审核原始凭证和结算凭证的签字，同意办理银行存款结算。第三，和解。出纳应根据批准的凭证办理银行存款业务，非出纳人员不得管理银行存款业务。第四，回顾。审核员检查银行存款收付凭证是否附有原始凭证和结算凭证，结算金额是否一致。第五，记账。出纳根据银行存款的首付款凭证登记存款日记账，会计根据收付凭证登记相关的明细账，总账会计在总账中登记银行存款。第六，检查。审核员应检查存款日记账及相关的明细账和总账。第七，和解。非出纳人员逐个检查存款日记账和银行对账单，准

14、备银行对账单并调整未清项目。3.流程图法(2)符号流程图这是一种用具有一定意义的符号来反映业务处理过程的图表。第4节，会计系统设计方法，34，1。销售部现金收款程序设计，35。出纳部现金收款程序设计。3.零星费用报销程序设计、外部单位、原始凭证、报销单、核对、核对、明细2004年10月18日，北京市第一中级人民法院就国家自然科学基金会计法中挪用公款案举行了听证会。卞仲因谎称支票无效，盗窃印章，减少拨款金额，伪造银行票据、信件和汇款凭证，伪造银行对账单，贪污挪用公款2亿余元。这是北京市海淀区检察院有史以来涉案金额最大的一起案件，因涉案金额巨大，最终移交北京市检察院第一分院起诉。鲜为人知的中国国家

15、自然科学基金被推到了前台。为什么一个小会计师玩2亿元？2003年春节刚过，沉默寡言的会计师李刚(化名)，一个刚刚来到国家自然科学基金委员会财政局资金管理处的大学生，在工作开始的时候到指定的银行去取对账单。过去，这项工作由会计卞中负责。李刚从来没有听说过2090万元的支出，所以他问卞钟，卞钟拿出8万元现金，希望他能保持沉默。这一举动吓坏了年轻人，他选择向领导报告。在海淀区检察院的追查下，基金委员会突然意识到，在过去的八年里，卞仲拥已经划拨了多达2亿元的资金。卞忠出生在一个高知家庭，他的父母在科学界有些名气。他于1992年进入基金会委员会工作，在同事们的印象中并不显眼。他经常是孤独的，低调的，在他

16、的沉默中有点不合群。卞中的罪行始于1995年。今年6月，卞中在与邻居陶进的一次聊天中提到，他的单位“非常富有，有很多闲钱要借。”陶晋说，他的朋友翁的公司在湖北省濮阳市的一个电厂项目上资金短缺。我想知道我是否能借一些，公司能提供高利率。经与基金管理办公室副主任吴峰讨论，达成三个条件：第一，资金不能直接给单位，必须找银行先存后借；二是贷款期限为6个月，月利率为13.5%，利息属于个人，以现金支付；3.工作完成后，请去美国旅行。同年8月，吴峰、卞钟采取不记账、盗窃公章的手段，将1000万元公款以委托存款方式存入银行1998年4月，1000万元终于回来了，这让吴峰感到放心。他只得到1万元，这已经没用了。事件发生后，他自愿交出了它。卞仲用这笔钱买了一套很值钱的商品房，送给了女朋友，谎称是朋友去世后留