吉林省会计证考试计算题讲解.ppt

1、会计从业资格考试,会计基础计算题,涉及计算题的章节:一五九十,一、利用公式计算 二、涉及业务变化的 三、按权责发生制和收付实现制原则计算,第一章题型,一、公式 （1） 资产=负债+所有者权益 =债权人权益+所有者者权益 资产=权益 关键：同一时点 （2） 收入 - 费用 = 利润 本期收入 -本期费用 =本期利润 利润可以理解为企业净资产的增加额，即所有者权益的增加额。,（3）,期初所有者权益,+,本期增加的所有者权益,=,期末所有者权益,本期收入-本期费用=本期利润,公式2、3的联系,二、涉及业务变化的（四类九种） （左）资产=负债+所有者权益（右） 四类：（1）某个要素内部一增一减； 3种

2、 （2）等式左右同增； 2 （3）等式左右同减； 2 （4）等式右边一增一减。 2,向银行借款存入银行 收到投资者投入的固定资产 以银行存款偿还前欠货款 以银行存款归还投资者投资 从银行借款并用该借款偿还原欠货款 提备用金 经批准，用资本公积转增资本 向投资者分配利润 经批准，应付债券转为实收资本,三、按权责发生制和收付实现制原则计算 （1）收付实现制：现收先付制。凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论是否归属本期，都作为本期的收入和费用。 关键：现金。包括库存现金、银行存款、见票即付的银行本票和银行汇票 商业汇票不属于现金,（2）权责发生制： 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当

3、负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用计入利润表。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 关键：收入和费用是否与本月有关，是否应计入本期。,第五章题型：,一、根据总分类账户与明细分类账户平行登记的要点计算 二、计算某一会计科目(账户)的金额或入账价值。 三、计算营业收入、营业利润等（第十章讲）,平行登记要点：1、所依据的会计凭证相同 2、借贷方向相同 3、所属会计期间相同 4、金额合计数相等,额,二、计算某一会计科目(账户)的金或入账价值。 14、某企业购入材料600公斤，每公斤单价为50元，增值税进项税额5100元，发生运杂费200

4、0元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前整理挑选费用200元。该批材料的入账价值为？,15、企业某期以银行存款支付业务招待费6.2万元,广告费15.8万元，行政办公费9.6万元，产品售后服务费2.4万元，发生工资总额32.4万元，其中行政管理人员工资7.8万元户，车间管理人员工资21.6万元，销售机构人员工资3万元，则当期应计入管理费用科目的金额为？,考点： 1、银行存款余额调节表（计算题） 2、财产清查的账务处理 3、在计算“管理费用”账户金额时，涉及财产清查的业务,第九章财产清查,第九章 财产清查,（1）待处理财产损溢待处理流动资产损溢 待处固定资产损溢 本科目核算企业在清查财产过程中查

5、明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。,贷方记录： A发生的财产盘盈数 B批准转出的财产盘亏数 借方记录：A发生的财产盘亏数 B批准转出的财产盘盈数 企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。,现金,800,待处理财产损溢,800,1,营业外收入,800,800,2,0,批准转出的财产盘盈数,财产清查的内容和方法： 1、库存现金实地盘点法 2、银行存款对账单法 3、实物财产实地盘点法、技术推算盘点法 4、往来款项询证核对法,一、库存现金、存货、固定资产的清查 批准处理前： 盘盈时： （1）借：库存现金、原材料

6、、库存商品等科目 贷：待处理财产损溢待处理流动资产 损溢 （2）借：固定资产 贷：以前年度损益调整,盘亏时（批准前）： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 贷：库存现金、原材料、库存商品、固定资产,批准处理后: 库存现金,溢余,查明责任人:“其他应付款”,无法查明原因：“营业外收入”,盘亏,查明责任人：“其他应收款”,无法查明：管理费用 现金短缺,存货,盘盈：冲减“管理费用”,盘亏,定额内损耗：计入“管理费用”,计量收发错误管理不善,a/责任人赔偿的：“其他应收款”,b/收回残值后净损失：“管理费用”,无法抗力的原因,a/“其他应收款”（保险赔偿）,b/“营业外支出”（净

7、损失）,固定资产,盘盈：涉及调整账务税金等,盘亏：,计入“其他应收款”（过失人、保险赔偿）,计入“营业外支出”扣除赔偿后的净损失,财产清查的要点： 1.在财产盘点报告表中，清查人员、经管人员均需签名盖章，以明确经济责任。2.对于财产清查所编制的表格中（1）能作为原始凭证调账的有：XX报告表（如库存现金盘点报告表），账存实存对比表，盈亏明细表等；（2）不能作为原始凭证调账的有：盘存清单，银行存款余额调节表。,往来结算款项清查结果的账务处理 1.应收款项清查结果的账务处理 直接转销法和备抵法。 （2）备抵法。备抵法弥补了直接转销法的不足，符合权责发生制和配比的原则，避免企业虚盈实亏。同时在报表上列

8、示应收款项净额，避免了企业虚列资产，有利于加速企业资金周转。,a计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备 b实际发生损失时：借：坏账准备贷：应收账款 c已经确认坏账的应收账款又收回时,根据收回数额, 借:应收账款 贷:坏账准备 同时 借记“银行存款”、贷记“应收账款”。,2.应付款项清查结果的账务处理 在财产清查过程中，如发现债权单位撤销或其他原因造成长期应付而无法支付的应付款项，在报经批准后将其转作营业外收入处理，借记“应付账款”等账户，贷记“营业外收入”账户。,资产减值损失（损益类） 本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。 计提时： 借:资产减值损失 贷:坏

9、账准备 存货跌价准备 固定资产减值准备 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。,二、银行存款的清查 （一）方法：企业账目与开户银行账目进行核对。 （二）账目不符的原因： 1、一方或双方记账错误。 2、未达账项所致。 未达账项：是指由于企业和银行双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，另一方因尚未接到有关凭证而尚未记账的账项。,四种情况： 1、银行已收，企业未收 2、银行未付，企业已付 3、企业已收，银行未收 4、企业未付，银行已付,银行对账单金额大,企业日记账金额大于,银行存款余额调节表的编制两种记忆方法：1：银行加减企业，企业加减银行2：根据实际情况分析。 需要说明的

10、是，银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账依据，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。,一、涉及利润及利润分配表项目的计算,1、营业收入 2、营业利润 3、利润总额 4、盈余公积 5、应付股利 6、可供企业分配的利润 7、未分配利润 8、可供投 资者分配的,第十章 财务会计报告,第十章 财务会计报告,二、涉及资产负债表项目的计算 企业需提供比较资产负债表，所以需要填年初数和期末数 （一）“年初数”的填列 （判断）表中“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内

11、所列数字填列。 （二）“期末数”的填列（计算题）,五种方式： 1、直接根据总账科目的余额填列。 3、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 2、根据明细分类账户的期末余额计算填列。 4、依据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 5、综合运用上述填列方法分析填列。,1、直接根据总账科目的余额填列。 货币资金： A库存现金 B银行存款 C其他货币资金,外埠存款 银行本票存款 信用证保证金存款 在途货币资金等,3、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 “长期借款”科目 =总账科目余额明细科目中一年内到期的债务,2、根据明细分类账户的期末余额计算填列。 四个科目： 应收账款、预收账款、 应

12、付账款、预付账款 理论知识： （1）预付业务不多的企业可以不设此科目，在“应付账款”的相反方核算。 （2）预收业务不多的企业可以不设此科目，在“应收账款”的相反方核算。,填列“预付账款”项目（资产类科目，借方余额） 应付账款的借方 坏账准备（备抵科目） 填列“预收账款”项目（负债类科目，贷方余额） 应收账款的贷方 填列“应付账款”项目考虑 “预付账款”账户贷方,（1）预付帐款=应付账款(明细借余) +预付账款(明细借余) 坏账准备（贷方明细余额） （2）预收帐款=应收账款 (明细贷余) +预收账款(明细贷余) （3）应付帐款=应付账款(明细贷余) +预付账款(明细贷余),账户的分类： （一）按

13、经济内容分类 （二）按级次分类 （三）账户按照用途和结构可以分为： 盘存类账户、结算类账户、跨期摊配类账户、资本类账户、调整类账户、集合分配类账户、成本计算类账户、集合配比类账户和财务成果类账户等九类。,调整类账户： 备抵账户：备抵调整账户是指用来抵减被调整账户余额，以取得被调整账户余额的账户。 1.坏账准备：核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 2.存货跌价准备 3.固定资产减值准备 4.“材料成本差异”备抵附加账户,4、依据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 （1）累计折旧资产类科目 （2）按净额分析填列的项目： 应收账款坏账准备 固定资产累计折旧、固定资产减值准备 应收

14、帐款=应收账款 (明细借余) +预收账款(明细借余) -坏账准备 固定资产净值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备）,习题： 1、书后199页3,预付账款,应付账款,坏账准备,1000,2000,3000,200,预付账款=1000+2000-200 预付帐款=应付账款(明细借余) +预付账款(明细借余) 坏账准备（贷方明细余额）,2.书后199页6,应收账款,2400,应收账款A,应收账款B,应收账款C,1500,1200,300,期末“应收账款”项目=1500+1200,5、综合运用上述填列方法分析填列。 “存货” 企业采用计划成本进行材料的日常核算： “材料采购” “材料成本差异”

15、 企业采用实际成本进行材料的日常核算： “在途物资”核算货款已付尚未验收入库的材料或商品。,企业采用计划成本进行材料的日常核算： “材料采购” “材料成本差异” 核算实际成本与计划成本的差异 采购时： 借：材料采购（实际成本） 应交税费应增（进项） 贷：银行存款 入库时：借：原材料（计划成本） 材料成本差异（计划小于实际 ） 贷：原材料（实际成本） 材料成本差异（计划大于实际 ）,借：材料采购100（实际成本） 贷：银行存款100 借：原材料 120（计划成本） 贷：材料采购100 材料成本差异20 期末要将资产负债表中存货项目调整成实际成本。,【存货=在途物资+原材料+生产成本+委托加工物资

16、+库存商品-材料成本差异(贷方余额) -存货跌价准备】 .“材料成本差异”备抵附加账户,二、涉及利润及利润分配表项目的计算 1、营业收入 2、营业利润 3、利润总额 4、盈余公积 5、应付股利 6、可供企业分配的利润 7、未分配利润 8、可供投 资者分配的,关于利润表： 1、编制基础：权责发生制 2、反映企业一定时期经营成果的动态报表。 3、利润表格式：多部式四步（我国） 4、收入-费用=利润,一、计算营业利润 1、收入： 经营业务取得收入 对外投资取得收入 非经营业务取得收入,主营：“主营业务收入”,兼营：“其他业务收入”,“投资收益”,“营业外收入”,（营业收入）,2、费用 营业成本：“主

17、营业务成本”和“其他业务成本” 期间费用： “营业税金及附加” 资产减值损失（不经常用，考试 不涉及）,销售费用 管理费用 财务费用,营业利润= 3绿6蓝 营业利润=（主营收+其他收+投资收） （主营成+其他成+三个期间费用+营业税金及附加） 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用投资收益,其他业务收入：销售材料取得的收入 出租固定资产 出租无形资产 出租包装物 其他业务成本： 区分： 租金 “其他业务收入” 押金 “其他应收（付）款” 定金 “预收（付）账款”,二、计算利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =4 - 7 营业外收入（利得）： 接受捐赠 取得罚款收入 现金溢余 确定无法支付的应付账款 政府补助利得 处置非流动资产利得,营业外支出： 罚款支出 捐赠支出 非常损失 固定资产盘亏 确定无法收回的应收账款 处置非流动资产损失,三、计算净利润 所得税费用=（会计利润 项目）25% =应纳税所得额25% 净利润=利润总额-所得税费用 =4-8 =利润总额75%（不考虑调整项目）,四步：营业收入、 营业利润、利润总额、净利润 营