第九章--个人所得税.ppt

1、个人所得税、个人所得税是对个人劳动和非劳动所得税的征税。 优点有助于实现社会公平。 符合税收的普遍原则。 有自动镇流器的功能。 个人所得税的课税范围税收管辖权原则属地主义原则：收入源地税收管辖权属人主义原则：居民(公民)税收管辖权可能的课税范围本国居民或公民取得的来自全球的收入和外国居民或公民取得的来自该国领土的收入。 居民或者公民必须承担一切所得的纳税义务，非居民或者非公民承担有限的纳税义务。 个人所得税的适用税率多以累进税率为基本形式规定基本税率，对于某些特殊性质的收入项目，多规定特殊税率。 个人所得税的征收方法是从来源中征收：支付收入时预扣个人所得税。 申报清缴：分期付款与年终汇款相结合

2、，纳税人在纳税年度申报年度估计的总收入额，按估计额分期付税。 到了年底，按实际收入额提交申报表，根据年实际收取所得税额，多扣税。 第二节包括纳税义务人、中国公民、个人工商业者和在中国获得的外籍人员(包括无国籍人员)和港澳台同胞。 属人原则和属地原则依据住所和居住时间两个判定标准，纳税义务人应视居民纳税人、非居民纳税人、居住满1年：在一个纳税年度内(公元1月1日至12月31日)居住满365天的个人临时出境为居住在中国，在中国居住的天数为例如，个人所得税居民纳税人有() a，珠海有房地产租赁收入的澳门居民b，海外研修一年的公司经理c，2008年回国定居的大学教授d，2008年5月3日至2009年9

3、月28日的来华工作2，承包、租赁对经营成果有所有权个人所得税纳税率表1 (工资工资收入适用) 2011年调整后的7级超额渐进税率级数全月课税所得税率%速扣除数超过1500元3超过1500元到4500元10超过105超过4500元到9000元20超过555超过9000元到35000元25超过1005超过35000元到55000元30超过2755超过55000元到80000元000元45超过45 13505，二、五级超额累进制(一)税率表(二)的适用范围1、企业事业单位承包经营所得2、个人经营者的生产经营所得(包括个人独资企业、合作企业) (三)、个人所得税表2 (个人经营者的生产、经营所得与企业

4、事业单位的承包经营、租赁经营所得的适用) 级数的年课税所得金额税率(% )不超过15000元的5是从15000元到超过30000元的部分10是从30000元到超过60000元的部分20是从60000元到超过100000元的部分30是超过100000元的部分35三、比例税率20% (一)适用范围1、劳务报酬财产租赁收入、股息红利、版税收入、偶然收入和其他收入、(二)注意、一、劳务报酬收入： (一)每次应得收入超过50000的部分为10成(40% )，二、征收稿费按应纳税额减少30% (实际税率为14% )三、财产租赁为2001 个人租赁住宅按10%税率减额，第五节是收取所得额的二、附加扣除费用的

5、范围一、对以下三种人员扣除标准的附加规定a、在中国国内企业事业单位工作工资、取得工资收入的外籍人员b、在中国国外工作或雇佣取得工资收入的中国公民c、在中国国内企业事业单位工资、 取得工资收入的华侨，港澳台同胞2，扣除标准：上述人员的月工资，最近三，每次收入的确定1，劳务报酬收入：只有一次收入的，属于以取得该收入为一次的同一事项，连续得到收入的，1个月内得到的收入为一次。 2、稿费所得同一作品再版所得，被视为另一稿费所得征税的同一作品首先在报纸上连载后出版(或者相反)，稿费2次被视为征税的同一作品在报纸上连载得到的收入，连载完毕的所有收入加起来一次征税，预付或者分期支付稿费时， 合并和一次征税必

6、须订正的同一作品为了增加印刷数追加原稿费，应该结合以前出版、发表时得到的原稿费一次征税。 3、专利权使用费的所得以某使用权的一次转让所得收入为一次。 4、财产的租赁收入是一个月取得一次的。 5、利息分红的分红收入、偶然收入、其他收入每收入一次。 四、应纳税所得额的其他规定、第六节应纳税额的核算、一、应纳税额核算的一般方法应纳税额=应纳税所得额税率个人所得税实行分类制，每个应纳税项目采用不同的税率、不同的费用扣除标准，两者结合构成各税项的税额核算方法。 注意： 1、工资、工资收入：按月计算，年工资需要换算。 2、对企业事业单位的承包、租赁经营所得：年度收入总额包括承包人承包期间的工资收入，不包括

7、按照承包协议支付承包人承包费。3、劳动报酬收入：适用附加征收时，税额修正公式如下：应纳税额=每次收入(1-20% )适用税率-速扣除数，适用例1 :某纳税人月薪7500元，该纳税人不适用附加扣除费用的规定。 核算当月应收的个人所得税税额。 例2应用在某外商投资企业工作的美国专家(非居民纳税人)，于2012年5月取得该企业发行的工资收入50000元。 请核算个人所得税税额。 应用例3: 2011年1月1日，有人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。 2011年招待所实现承包经营利润85000元，按合同规定承包人每年必须从承包经营利润中提出承包费20000元。 承包人在2001年应缴纳的

8、个人所得税税额进行订正。 应用例4 :歌星刘先生一次性获得表演收入45000元。 请核算个人所得税税额。 45000*(1-20%)*30%-2000=8800元，应用例5:某作家一次收取了20000元未扣除个人所得税的稿费，请修改应缴纳的个人所得税额。 应用实例6:刘某于2012年1月向张某家庭租赁自己所有的4所面积为150平方米的房屋居住，租赁期为1年。 刘某每月收租金2500元，年租金收入30000元。 修订刘某年租金收入应缴纳的个人所得税。 每月应纳税额=(2500-800)*10%=170元每年应纳税额=170*12=2040元，当年2月因下水道堵塞委托修理，修理费用500元，如果有

9、修理部门的正式收据，则为2月和全年应纳税，注意： a，财产租赁中缴纳的税金，持有纳税证明书可从租赁收入中扣除的b .纳税人承担的该租赁财产的实际支出的修理费用允许扣除，但没有每次以800元为限扣除的话，允许继续下一次扣除。纳税所得额=每月的收入-允许扣除的项目(税) -修理费用-800，应用例7: 此人转让房屋，售价60000元，在出售房屋过程中按规定支付交易费用等有关费用2500元，个人所得税税额是多少？ 应纳税额=(60000-36000-2000-2500 ) * 20 %=3900元，(1)国内有住所的个人：纳税人取得年初奖金，单独按一个月的工资、工资收入订正纳税，但在支付一次性奖金的

10、当月，员工的工资收入按税法规定年一次性奖金减去“员工当月工资收入与费用扣除额的差额”后的余额必须如上所述确定年一次性奖金的适用税率和速算扣除额。 特别的问题是，一次获得总公司上年度奖励2万元，平时的月薪都超过2000元年度奖励20000/121666.67对应税率的10%。 快算扣除数25应缴纳所税20000*10%-251975，(2)两个以上纳税人共同取得的一个收入对人均收入分别扣除费用，分别核算应缴纳的税额；(3)国外收入的税额扣除国外取得的收入， 允许从应纳税额中扣除在国外缴纳的个人所得税额，扣除的限额不得超过我国税法规定中修正的应纳税额，具体限额的修正方法：分国别限额扣除方法：应用例

11、3360中国公民王某系自由职业者，02年收入状况如下： 1， 出版了中篇小说的一部分，获得了原稿费50000元，为了小说的增印和报纸连载，分别获得了出版社原稿费10000元和报社原稿费3800元。 2 .受托审查电影剧本，取得审查收入15000元。 3、在a国讲学收入30000元，在b国从事书画展销售收入70000元，分别按收入源国税法规定缴纳个人所得税5000元和18000元。回答： 1、出版小说、小说加印及报纸连载应缴纳的个人所得税：出版小说、小说加印应缴个人所得税=(500010000 ) (1- 20 % ) 20 % (1- 30 % )=67220审阅所得应缴个人所得税=15000

12、 (1-20%) 20%=2400， 3、3、a、b国家收入应纳个人所得税a国家收入按我国税法规定订正的应纳税额(即扣除额)=30000(1-20% )，而在中国个人所得税必须补充200元的b国家收入按中国税法规定订正的应纳税额(即扣除额)=70000(1-20% ) 40%-7000=15400王某b国实际缴纳的税金18000元超过扣除限额，超过限额的部分本年度内不纳税的王某应该全年领取个人所得税=6720 420 2400 200=9740，周某应该是电脑方面的高级工程师1999年度的个人收入在包括：月工资1500元在内的5月份转让专利获得收入50000元的6月份上课2次国内的某理工大学，每次获得1000元收入的9月份上课2次美国，获得报酬20000元人民币，按照美国税法支付税金1500元。 修订他09年度应该支付的税金。 第八节纳税申报和缴纳一、自行申报纳税1、纳税义务人a、从两处以上取得工资、工资收入的b、无扣除义务人的c、一次劳务报酬收入、稿酬收入、财产租赁收入、专利权使用费收入所属的d、扣除义务人未按规定扣除税金的e、税务主管部门规定， 2取得应纳税所得额的下月7日向主管税务机关申报纳税额a、帐簿健全的个体经营者：年度核算、分月前缴纳b、一次性承包、租赁经营所得的：取得收入之日起30天内申报并取得纳税额的，在每次取得的7天内缴纳，年底3个月后结算的