内部控制培训课件.ppt

1、教育理念，1 .通过理论结合实践案例分析及必要性学习初步确定需要内部控制。2.通过以上学习，开始说明内部控制概念。首先学习内部控制师。其次，说明内部控制公司的COSO框架，简要了解以下ERM框架，并根据学习COSO框架确定内部控制主体/主体实施内部控制的活动/内部控制的作用特定类型/内部控制的限制3。对内部控制实践的学习主要是包含内部控制的设计(设计原则/阶段/示例)。事故中的4。内部控制基本准则和指导原则的专题学习、内部控制研讨会、XXXX有限公司、培训时间表、1。教育时间(1)教育时间：内部控制理论和案例半天，内部控制体系(内部会计控制、内部控制指导、上市公司内部控制制度)半天，(2)休息

2、时间：10min/50min (3)后续教育时间：每半年或每年一次亚洲事件(简单选择其中的几个茄子漏洞)郑百文事件(600898、商教所、三联上司)安然、郑百文等公司、郑百文的警告，为什么关注内部控制：“郑百文”案例分析，(1)“郑百文”，(1)郑白文的光辉历史，2，1996年在四月上海市证券交易所上市，上市申请书表示，从1986年到1996年，销售额增加了45倍，利润增加了36倍。1996年销售收入为41亿，占全国同行业第一。3，1997年，主营规模和资产收益率在所有商业上市公司中排在第一位。(2)神话崩溃，1，1998年郑百文每股收益-2.54韩元(96年每股收益为0 .37，净资产收益率

3、为15.88%；97年每股收益0 .448，资产净值19.97%；98年八月中保特别处理投资收益0 .075韩元)、净资产收益率-1148 .46%股票交易。郑州市会计师事务所发表了无法表达意见的审计报告。(2)神话崩溃，2，1999年损失9.8亿韩元，上海-深圳股市2起最多。(99年八月，中保每股收益-2 .7韩元，每股净资产-2 .98韩元)，公司从中国建设银行转移到中国新田资产管理公司，截至99年九月，贷款本金及应付利息总额为19.36亿韩元。据3，2000年四月公告，“我公司1999年底总资产14亿，负债总额22亿2800万，每股收益-4 .84元，每股净资产-6。58元(天健会计师事

4、务所发布不表明意见的审计报告)”，资产负债率2000年八月，公司宣布停止卡改编。(3)郑百文内控失败分析，1，环境控制失败1)法人治理结构极不完善。郑百文第一大股东郑州市国资局股份14.64%，前10大股东股份26%，第一大股东将股票分类为郑百文管理(放弃监督权)。上市募集资金2亿多贷款、贪污结果始终不偿还，1998年以1亿韩元的配股投资了营销网络建设。监事会，股东会毫无异议。2)管理理念混乱，1998年公司年度报告也承认是再经营、景观理。销售重商品，经营轻战略；中资本经营，预防轻金融风险；建设重网络硬件，改善轻型网络软件；引进中人才，教练和培训轻工。(3)郑百文内控失败分析，3)经营方针失误

5、，郑百文将银杏债务的90%以上拖欠在家电产品上。1998年家用电器分行的销售从去年的65.71亿下降到了24.43亿。公司管理人员由河南省建设银行收购，向四川省昌宏批发银杏收购汇票(1997年建设银行收购总额突破50亿韩元)，郑百文收购昌红的电视机产品，下游批发商赊销的理论。郑百文认为，商业银行信用度、生产者信用度、经销商信用度相加，是中国市场经济、大生产、大生产、大流通的基本框架。这种劳动、贸易、银的结合模式是“一举两得”。完全不考虑风险，直到信用关系解体，公司陷入困境。(3)郑百文内控失败分析，4)决策随意1992年以680万韩元参加了郑州市中医鞋业，但始终没有生产。之后又不经过可行性论证

6、，投入巨资设立了40多个分公司。1998年，在财政紧张的情况下，合并了600万股股票资金和与主业无关的郑州市化工原料工厂，只合并了3家公司，就造成了未确认的投资损失286.97万。5)人事管理不当，可以刺激员工，以销售为指标，完成指标的人可以封为副经理，私家车可以私家车。结果，各网点不惜购买倒挂、商品大量高进下降，留下4亿多应收账款，至今未收回。但是工作了几年的分公司经理，坐宝马住在豪宅里。(3)郑白文内控失败分析，2，风险意识薄弱1)郑白文上市时资产负债率为68 .9%，1997年87 .97%，1998年仍以股票资金在全国设立了12个发行中心，支出达2。收入反而从1997年的70.4亿美元

7、下降到1998年的33.5亿美元，1999年资产负债率为134 .18%，2000年为159 .14%。此外，郑百文配给所资金主要用于收购郑州市灯泡厂。合并郑州市化工厂。成立传记光源公司。安阳郑州市百文有限公司建设粉丝制作公司。(3)郑百文内控失败分析，2)金融信用郑百文高速发展的动力和陷入绝境，都是与长虹建行的三角信用关系。在牙齿关系中，制造商把销售风险交给了郑百文。自1998年春节以来，建设银行郑州市分行发现郑百文的交接汇款已经存在巨额债券回收困难，开始停止发行新汇票。1998年，昌红降低和放弃倒挂单纯依靠批发商流通，最终导致了买卖价格。1998年，郑百文罚款达到了1.3亿人。1999年六

8、月30日，公司应收帐款76264万韩元，其他应收帐款26973万59万韩元。(3)郑百文内控失败分析，3，资讯系统失真1)会计处理未标准化，1998年为0 .3%充当呆帐，1999年六月一年内为10%，1-2年，60%，2-3年80 1999年为CD，(3)郑百文内控失败分析，2)帐簿混乱1998，1999年连续两年被中共拒绝提出审计意见。3)伪造账簿2001年中国证券监督管理会表示，在郑百文上市之前，采取了虚假回扣、低成本、低成本、期间记帐等手段，虚耗利润1908万韩元，据此制作了虚假上市申报材料。上市后3年内，利用虚假回扣、费用记帐、无根据消费费用及费用、费用期间记帐等手法累计收益1439

9、0万韩元。(3)对郑白文内控失败的分析，郑白文有股票金虚假，上市公告中重大遗漏，年报信息公开中有虚假记载误导性陈述或重大遗漏。与此同时，发现院郑州市会计师事务所对郑百文做出了严重的虚假审计报告。2001年九月27日，证券监督管理会决定对郑百文进行警告和罚款200万韩元，对牙齿公司董事长李福间、总经理诺伊尔德、赵红奖等10名董事分别处以罚款30万、20万、10万韩元的行政处罚，对发行对牙齿公司的监查报告的注册会计师公民、宋力处以罚款30万、20万韩元的行政处罚郑白文从1995年开始成立独立董事。陆家虎：郑州市大学副教授，民盟河南省前李信洋：郑州市投资合作基金副主席2002年八月，我国第一位独立董

10、事陆家虎申诉证会事件，法定起诉期日(起诉日期为四月22日，生效日期为20日之前)，b .需要，(1)实现内部控制目标和实施内部控制促进目标()战略目标2。运营目标3 1。发展战略(战略目标)要促进战略目标的实现，企业必须结合近期利益和长期利益，在企业经营中满足战略要求，提高可持续发展能力，创造长期价值的选择。2.提高经营管理效果效率(经营目标)促进企业应结合自身所处的特定经营、产业、经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高劳动活动的盈利性和管理效率。实现内部控制推进目标，3 .提高信息报告质量(报告目标)促进可靠的信息报告，为企业管理人员提供符合既定目标的准确、完整的信息，支持管理人员对决策

11、和运营活动及绩效的监控。同时，确保对外公开的信息报告的真实性和完整性，有助于提高企业的诚信和公信力，维护企业的良好声誉和形象。报告目标要求企业通过内部控制确保信息报告的真实性、完整性、可靠性，实行内部控制，促进目标实现，4 .促进资产安全(资产目标)资产安全完整性是投资者、债权人及其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展物质的基础。良好的内部控制必须为资产安全和完整性提供坚实的制度保障。5.促进国家法规有效遵守(合规目标)的法律和诚信是企业健康发展的基石。超越法律的短期发展最终会付出沉重的代价。合规目标要求企业必须在国家法规允许的基本框架下发展，在守法的基础上实现自己的发展。(2)管

12、制要求，1 .国务院/证券监督会第2级。财政部3级。交易所水平，原告内部控制制度的完整性，合理性和执行“国务院法制：上市公司教练管理规定(征求意见时，上市公司理事会应自行检查和评估公司内部控制制度和完整性、合理性和有效性，并在上市公司年度报告中公开自检和评估结果。”，2007-9-7，发行日期，负责上市公司财务会计报告审计工作的会计师工作，必须评估公司内部控制制度和执行情况，董事会的自我评价。上市公司应在年度报告中披露会计师办事处的评价结果。证券监督管理会3360号32号第一次公开股票发行及上，第29条发行人的内部控制在所有重大方面都有效，注册会计师(注册)发布了没有保留结论的内部控制鉴证报告

13、。2006-5-17，2006-5-18，城市管理方法，至，中国内部控制相关监管要求2财政部级别，法规财政部：牙齿规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾会计相关控制。主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购和支付、资金、销售和收款、成本费用、担保等经济工作的会计控制，2004-10-10，实施、财政部等5个部门：企业内部控制基本规范；制定内部控制制度，实施有效的内部控制，从事内部控制审计的2008-6-28，2009-7-1，会计师事务所要审计企业内部控制的有效性，并提交审计报告。财政部等五个部门：提出了有关企业内部控制适用准则(征求意见，财政部发布资金、库存、销售、工程项目、固定资

14、产、无形资产、器官股权投资、2008-6等企业内部控制适用准则(意见草案)的通知。共有22个子流程的具体意义，财政部等5个部门：为了规范企业内部控制评价准则(征求意见草案)、企业内部控制评价工作，企业必须定期评估内部控制的设计和运行情况，发布评价报告，发现企业内部控制缺陷，提出改进方案，实施内部控制有效运行。2008-6-28，还不清楚，我国内部控制相关监管要求3交易所水平，法规上海证券交易所：上海证券交易所上市公司内部控制，上市日期2006-06-04，生效日期2006-7-1，准则，深圳证券交易所：上市公司，每个会计年度结束后4个月内，2006-09-28，2007-7-1，以上案例第二，配子什么是内部控制。c .基本概念，1 .内部控制发展史(中国内部控制发展过程，海外内部控制历史简述)2。内部控制概念(COSO框架)，1 3 .内部控制类型(几个茄子主要类别)4。内部控制限制？)、2、1 5。各管理层的内部控制责任，c .基本概念，1 .中外内部控制发展史2。内部控制概念(COSO框架)3。内部控制主体责任4。内部控制措施5。内部控制类型6。内部控制限制1。内部控制1949年：美国感恩节委员会下属的内部控制专门委员会经过两年的研究，发表了关于内部控制、曹征系