第九章风险应对.ppt

1、第九章风险应对，第一节财务报表水平重大误报风险的总体应对措施第二节承认水平重大误报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实际程序第五节实际程序第五节评估热报的适当性第六节评估热报的适当性和适当性，第一节财务报表水平重大误报风险的总体应对措施，第一。财务报表水平重大误报风险的总体对策2。控制环境对财务报表水平重大误报风险评估影响3、财务报表水平重大误报风险及整体应对措施对整个方案的影响1、财务报表水平重大误报风险的总体应对措施1、项目集团，强调在收集和评价审计证据的过程中保持职业怀疑态度的必要性。2分配经验丰富或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作。3提供更多教练。4在选择额外的审计程序时，

2、要注意一些程序不能被管理层预测或事先理解。5对要实施审计程序的性质、时间和范围进行整体修改。第二，控制环境对财务报表水平的重大误报风险评估影响，财务报表水平的重大误报风险很可能来自弱控制环境。如果控制环境有缺陷，应整体修改要执行审计程序的性质、时间和范围，考虑到注册会计师(1)在期末而不是截止日期进行更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期间获得的审计证据的可信度。(2)主要依靠实际程序获得审计证据。良好的控制环境是其他控制因素作用的基础。控制环境的缺陷通常会削弱其他控制因素的作用，使注册会计师时不能信任内部控制，主要依赖于实施实际程序来获取审计证据。(3)修改审计程序的性质，获得更有说服力

3、的审计证据。修改审计程序的性质主要是调整实施审计程序的类别和组合。(4)扩大审计程序的范围；例如，放大样本大小或使用更详细的数据实施分析程序。3、财务报表水平的重大误报风险和整体应对措施对整个方案的影响，财务报表水平的重大误报风险难以限制为特定交易、账户余额、热报的特点。这意味着，这些风险会财务报表对多项承认产生深远的影响。相应提高注册会计师增加承认水平的重大误报风险的评价难度。因此，注册会计师评价的财务报表水平重大误报风险和采取的整体对策对实施追加审计程序的整体方案有很大影响。注册会计师是对承认水平的重大误报风险要实施的追加审计程序的总体方案，包括实际方案和综合方案。第三，财务报表水平的重大

4、误报风险和整体应对措施对整个方案的影响，实际方案意味着实施注册会计师的进一步审计程序以实际程序为主。综合方案是指注册会计师在实施进一步的审计程序时，同时使用控制测试和实际程序。当评估的财务报表水平的重大误报风险属于高风险水平(相应地强调审计程序的不可预测性、审计程序的性质、时间、范围曹征等整体应对措施)时，实施附加审计程序的整体方案更喜欢实际方案。相反，采用综合方案。，第2节承认级别重大错误风险的附加审计程序，1，附加审计程序的嵌套和要求2，附加审计程序的性质3，附加审计程序的时间4，附加审计程序的范围5，风险匹配操作的记录，1，附加审计程序的嵌套和要求，(1)附加审计程序的嵌套，(2)进一步

5、审计程序的设计(1)附加审计程序的内涵附加审计程序是指与风险评估程序相比，对注册会计师评估的各种交易、账户馀额、热报确认水平的重大错误，会计师注册需要考虑附加审计程序的性质、时间和范围，设计和实施控制测试和实际程序，评估报告的适用性。1、附加审计程序的含义和要求，(2)设计附加审计程序的设计附加审计程序时，会计师登记应考虑以下因素：1.危险的重要性。2.发生重大误报的可能性。3.相关的各种交易、账户余额和报告的特点。4.审计机关采用的特定控制的性质。5.会计师登记是否打算收集审计证据，以防止重大误报或确认发现和修改的内部控制的效果？1、附加审计程序的内涵和要求，(3)附加审计程序整体方案的选择

6、注册会计师，对承认水平重大误报风险的评估为确定附加审计程序的整体方案奠定了基础。一般来说，可以使用综合程序设计注册的会计师附加审计程序，以提高成本效益，即将测试控制操作的效果与实际程序相结合。在某些情况下，例如仅凭实际程序无法应对的重大误报风险，注册会计师必须通过控制测试，才能有效地应对被评估的特定公认的重大误报风险。(威廉莎士比亚、误报、误报、误报、误报、误报、误报、误报、误报、误报)相反，会计师注册等风险评估程序不认识承认相关控制，或者注册会计师(注册)认为控制测试很可能不符合经济效益的原则。注册会计师(注册)可能认为只实施实质性程序是适当的。无论选择什么方案，会计师登记都要在所有主要交易

7、、账户余额、热报设计和执行中采取实际程序。2、附加审计程序的性质，(1)附加审计程序的性质，(2)选择附加审计程序的性质，(2)附加审计程序的性质，(1)附加审计程序的性质附加审计程序的性质，(1)附加审计程序的性质，意味着附加审计程序的目的和类型。其他稽核程序的型态包括检查、观察、询问、信函、重新计算、重新提交及分析程序。根据审计程序，对特定承认误报风险的效力不同。2，应根据追加审计程序的性质，(2)追加审计程序的性质选择登记会计师决定水平的重大误报风险的评估结果，选择审计程序。评价的承认水平越高，重大误报风险越高，通过实际程序获得的审计证据的相关性和可靠性要求越高，可能会影响进一步审计程序

8、的类型和综合运用。在确定要实施的审核过程时，注册会计师必须考虑评估的承认级别重大错误风险的原因，包括考虑各种交易、帐户馀额、报告的具体特征和内部控制。3，附加审计程序的时间，(1)附加审计程序的时间，(2)选择附加审计程序的时间，3，附加审计程序的时间，(1)附加审计程序的时间附加审计程序的时间，是指会计师注册实施附加审计程序时或审计证据生效的时间或时间。额外审计程序的时间，在某些情况下是审计程序的实施时间，在其他情况下是指需要收集的审计证据适用的时间或时间。，(2)可以选择附加审计程序的时间，理论上可以在注册会计师期间或期末进行控制测试或实际程序。重大误报风险高的话，会计师登记要考虑在期末或

9、期末实行实际程序。或者以未知的方式或管理人员无法预测的时间进行审计程序。期末实施审计程序在很多情况下是必要的，但在注册会计师期间实施审计程序也会起到积极作用。如果在期间内实施了额外的审计程序，会计师登记还必须确保其余期间的审计证据。(2)在决定选择附加审计程序时间、执行审计程序的时间时，会计师登记应考虑以下因素：(1)环境控制。(2)什么时候可以获得相关信息？(？(3)误报风险的性质。(四)审计证据适用的期限或时间点。4、附加审计程序的范围、(1)附加审计程序的范围、(2)确定附加审计程序的范围、4、附加审计程序的范围、(1)附加审计程序的范围是指包括提取的样本数、对控制活动的观察数等的附加审

10、计程序数。4，在确定附加审计程序的范围、审计程序的范围时，会计师登记应考虑以下因素：1.确定的重要性级别。2.评价的重大误报风险。3.取得节目的保证水平。5、风险应对工作记录、登记会计师应形成对以下事项的审计工作记录：(1)对评估的财务报表水平重大误报风险的总体应对措施；(二)实施附加审计程序的性质、时间和范围；(3)实施的附加审计程序与评价的承认水平的重大误报风险的联系(4)实施附加审计程序的结果。如果您想利用从以前的审计中获得的控制操作有效性的审计证据，您必须在注册会计师中记录信任这些控制的原因和结论。第三节控制测试，1，控制测试的内涵和要求2，控制测试的性质3，控制测试的时间4，控制测试

11、的范围，1，控制测试的内涵和要求，(1)控制测试的内涵和要求，(2)控制测试的要求，1，控制测试的内涵和要求测试控制执行的有效性时，注册会计师为(2)控制是否一致执行；(3)控制谁执行。(4)控制工作方式。运营效率控制强调，可以在多个时间点按照指定的设计一致地运行。(b)控制测试的要求，控制测试不需要在任何情况下实现。会计师登记应(1)在评估批准水平的重大误报风险时，如果预期控制的运行有效，则进行控制测试。(综合方案)(2)仅通过实际程序，承认水平不够，不足以提供适当的审计证据。2，控制测试的特性，(1)控制测试的特性，(2)控制测试的特性选择，2，控制测试的特性，(1)控制测试的特性1。测试

12、的特性控制是对测试中使用的审核程序的类型和组合的控制。2.控制测试中计划获得的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。3.控制测试与理解内部控制的目的不同，但通常具有相同的审计程序类型，包括查询、观察、检查和穿行测试。控制测试的过程还包括重新运行。其次，测试的特性控制，(2)选择测试特性注册会计师选择控制测试的特性一般考虑1特定控制的特性(8茄子方法的适用性)2，以及用于直接相关和间接相关验证的控制3应用控制的自动化(着重于一般控制)。即，证据一致性)4控制测试的目的(双重或多重目的)5实施实际程序结果对控制测试结果的影响，3，控制测试时间，(1)控制测试时间，(2)中间审计证据考虑事项，(

13、3)从以前的审计中获得的审计证据考虑事项，3，控制测试时间2。如果只需要测试特定时间点的控制操作有效性，会计师登记只需获得该时间点的审计证据。3.如果需要确保在一段时间内有效运行的审计证据，仅获取与时间点相关的审计证据是不够的，注册会计师必须包括其他控制测试，包括对审计单位的控制教练。3，控制测试时间，(2)在期间内，在审计证据考虑事项期间，确保了控制运营有效性的审计证据，如果想利用牙齿证据，登记会计师必须执行以下审计程序：1在剩下的时间里，必须确保对这些控制发生变化的情况的审计证据。2确定剩馀时间内需要获取的其他审计证据。(1)评价的承认水平是重大误报风险的重大。(前)(2)期间测试的具体控

14、制。(取决于一般控制的操作有效性)(3)期间针对控制操作有效性获得的审计证据的程度。(反转)(4)剩馀期间的长度。(正向)(5)在信任控制的基础上，建议减少更实际程序的范围。(可信度高，实际程序范围越大，剩余期间补充证据越多)(6)控制环境。(反转)，3，测试时间控制，(3)考虑从以前的审核中获得的审核证据的内部控制的某些因素相对稳定(与特定事务处理、帐户馀额和报告相比)，登记会计师可以在当前审核中适当考虑从以前的审核中获得的控制运营效率的审核证据。如果信任控制自上次测试以来发生了更改，则在会计师注册时，当前审计必须测试这些控制的操作有效性。如果可靠的控制自上次测试以来没有发生变化，并且不是为

15、了缓解特殊风险而进行的控制，则注册会计师必须使用职业判断来确定当前审计中是否测试运行有效性，以及这次测试和上次测试之间的时间间隔。但是，两个测试之间的时间间隔不能超过两年。会计师注册是否需要在当前期间测试特定控制的决策程序如图10-1所示。4，控制测试的范围，控制测试的范围主要是控制活动的测试数。在确定特定控制的测试范围时，会计师注册通常考虑以下因素：1在可信期间，审计的单位执行控制的频率。(正向)2在审计期间，确认注册会计师信任控制操作有效性的时间。(正向)必须确保审计证据的相关性和可靠性，以证明3控制可以防止或发现和修改承认水平的重大误报。(正向)4鉴定相关其他控制测试所得的审计证据的范围

16、。(反转)5风险评估时可靠控制操作的效率程度。(向前)6控制的估计偏差。(正向)，重点，第4节实际程序，1，实际程序的内涵和要求2，实际程序的性质3，实际程序的时间4，实际程序的范围，1，实际程序的内涵和要求，(1)实际程序的意义，(2)实际程序的整体要求2。实际程序包括各种交易、账户余额、申报的详细测试和实际分析程序。3.注册会计师是评价的重大误报风险设计和实施实际程序，是发现认可水平的重大误报。4.无论评价的重大误报风险结果如何，会计师登记都要对所有主要交易、账户余额、申报进行实质性程序。(强制性程序)，1，实际程序的内涵和要求，(2)实际程序的总体要求1。相关审计程序：(1)财务报表对照其所依据的会计记录。(二)检查财务报表编制过程中进行的重大会计分录和其他会计调整。2.如果认为评估的承认水平重大误报风险是特殊风险，会计师登记必须具体实施相应风险的实际程序。3.对于特殊风险，仅实施实质性程序，会计师登记应使用详细测试或结合详细测试和实际分析程序，获得适当和适当的审计证据。第二，实际程序的性质，(1)实际程序的性质，(2)实际程序的设计，(2)实际程序的性质，(1)实际程序的性质1。实质程序的性质