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文档简介

1、财务报表分析（6） 现金流量表,现金流量表,现金流量表是反映上市公司在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表，是一张动态报表。 现金是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款； 现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,一、现金流量表的基本结构,上市公司的现金流量表包括表首和正表两部分。 表首简要说明报表的名称、编制单位、编制期间、货币名称及计量单位等； 正表是现金流量表的主体，列示了用以说明公司不同活动的现金流入与流出情况。,根据企业会计准则第31号现金流量表的规定，现金流量表应当分别按照经营活动、投资活动和筹资活动列报企业的

2、现金流量，且应当分别按照现金流入和现金流出总额列报 。 现金流量表中的各项目又分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。,1.经营活动现金流量,经营活动是公司除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。,2.投资活动现金流量,投资活动是指公司长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。,3.筹资活动现金流量,筹资活动是指导致上市公司资本及债务规模和构成发生变化的活动。,雅戈尔公司2008年现金流量表,4.间接法下的经营活动现金流量,5.关注不同现金流量之间的关系,6.可能出现的现金流量模式,二、现金流量表的用途,有助于评价公司获取现金流量的能力，特别是与损益表和资产负债表结合起来

3、，可以分析公司从经营活动中获取现金流量的能力。 有助于评价公司偿还到期借款的能力。 有助于评价公司盈利质量，即将经营活动现金流量与净利润相比较，从而从盈余现金含量的角度分析公司的盈利质量。,三、现金流量表分析,结构百分比分析 编制现金流量表的结构百分比报表，可以以公司现金流入总额=100%为基础，每一个项目都以该项目占现金流入总额的百分比表示。,现金来源构成,现金运用构成,现金流量表的比较分析,在对现金流量表进行比较分析时，可以将两年或两年以上现金流量表放在一起置，观察各年度或几个年度不同项目的变动情况。比较财务报表分析反映出来的最重要信息是变动趋势。连续几年报表的比较，显示了各项目变动的方向、速度和程度。,思考题,试分析以下交易对公司现金流量的影响：（1）赊销商

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