2013年广东会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》真实上课的课件2-3票据结算.ppt

1、总公司个人业务部 2008.7.8,第二章 第三节 票据结算,一、票据的概念和种类,票据是指中华人民共和国票据法所规定的由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。 在我国，票据包括汇票、本票和支票。（多选）,汇票、银行汇票、即期汇票,汇票、银行承兑汇票、远期汇票,汇票、商业承兑汇票、远期汇票,支票、转账支票（见票即付）,一、票据概述 P118,票据的法律特征 1.票据是出票人依法签发的有价证券； 2.票据以支付一定金额为目的； 3.票据所表示的权利与票据不可分离； 4.票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付； 5

2、.票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向持票人或收款人支付票据金额； 6.票据是一种可转让证券。,一、票据概述 P118,（一）票据的当事人 票据当事人是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法律关系主体。 1.分类：（多选） 票据当事人包括基本当事人和非基本当事人。基本当事人是在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。包括出票人、付款人和收款人。（多选）非基本当事人是在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。（多选）除基本当事人外，非基本当事人是否存在，取

3、决于相应票据行为是否发生。（判断）,一、票据概述,2.定义：（判断） （1）出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人； （2）收款人是指票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人； （3）付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人； （4）承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人； （5）背书人是指在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人； （6）被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人； （7）保证人是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当。,背书转让,（二）票据权利与责任 1.票据权利。 （1

4、）票据权利的概念是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。行使追索权的当事人除票据收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。,（2）票据的时效 权利消失汇票、本票2年 支票6个月 追索权6个月 再追索权3个月 票据权利丧失民事权利丧失,（3）票据权利的行使 提示承兑出示汇票，要求付款人承

5、诺付款。 提示付款支票：出票日10日内；本票：出票日2月内；汇票：按票面付款日期或到期日10天内。 行使追索权被拒绝付款、承兑；承兑人或者付款人死亡、逃匿、破产等，向前手追偿票据金额及权利。,（4）票据权利行使的时间和地点 场所付款人营业场所（一般是银行营业点）；无营业场所，应当在其住所进行 时间银行的营业结束时间为限,（5）票据权利的保全 持票人按照规定期限提示票据承兑或付款；如被拒绝，要求承兑人或付款人提供证明，以保全追索权。,（6）票据权利的抗辩 票据债务人认定持票人两者有直接的债权债务关系并且不予履行以非法手段或者恶意取得票据。明知前手被抗辩而取得。因别人过失而取得。其他。,一、票据概

6、述,2.票据责任。 是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，主要包括付款义务和偿还义务。,【例题多选题】票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。下列各项中，属于票据的有（ ）。A. 汇票 B. 本票 C. 支票 D. 信用卡 【例题单选题】依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称为（）A.背书人 B.出票人C.收款人 D.付款人,ABC,B,【例题多选题】下列各项中，属于票据当事人的有（ ）。A.出票人 B.付款人C.收款人 D.保证人

7、【例题单选题】下列各项中，不属于票据基本当事人的是（）。 A.出票人 B.付款人 C.收款人 D.背书人,ABCD,D,【例题多选题】下列各项中，属于票据基本当事人的有（ ）。 A.承兑人 B.出票人 C.付款人 D.收款人 【例题多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（ ）。A.票载收款人 B.代为清偿票据债务的保证人 C.最后被背书人 D.代为清偿票据债务的背书人,BCD,ABCD,【例题多选题】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让张三。张三在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据票据法

8、的规定，下列各项中，应承担该汇票责任的有（ ）。 A.甲 B.乙 C.丙 D.丁 【例题判断题】行使票据追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人之外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。（ ）,ABCD,(多选)下列关于票据特征的表述中，正确的有( )。 A票据是出票人依法签发的有价证券 B票据以支付一定金额为目的 C票据所表示的权利与票据不可分离 D票据所记载的金额由出票人自行支付 (单选)支票的提示付款期限为自出票日起( ) A5天 B10天 C1个月 D2个月,ABC,B,一、票据概述,（三）票据行为 概念：票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为。中华人民共和国票据法规定

9、的票据行为则是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。 1.出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为； 2.背书是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为； （背书的分类、连续）,背书的连续性,3.承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为； 4.保证是指票据债务人以外的人,为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。(保证人的义务与权利),一、票据概述,（四）票据签章 概念：票据签章是指票据当事人在票据上

10、签名、盖章或者签名加盖章的行为。票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中不可缺少的应载事项。如果缺少此项内容，则该项票据行为无效。单位在票据上的签章：应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的经办人的签名或者盖章；个人在票据上的签章：应为该个人的签名或者盖章；支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章。,一、票据概述 P118,（五）票据记载事项 分类：绝对记载事项，相对记载事项，和任意记载事项。 1.绝对记载事项为票据法明文规定必须记载的事项，如不记载，则票据无效。（判断） 2.相对记载事项是指票据法规定应当记载而没有记载，但按照法律的

11、有关规定而不使票据失效的事项。（判断）如汇票上没有记载付款日期的，视为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地等即属于相对记载事项。 （多选）,一、票据概述,（五）票据记载事项 3.任意记载事项是指中华人民共和国票据法不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项，如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。,一、票据概述,（六）票据丧失的补救 票据丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。 1.挂失止付 挂失止付是

12、指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止付。（票据类型&性质）,一、票据概述,2.公示催告 公示催告，是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。 3.普通诉讼 普通诉讼是指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。 如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的，无须公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。,

13、【例题多选题】以下票据不得背书转让（）。A.现金支票 B.商业汇票C.银行汇票 D.填明现金字样的银行汇票 【例题多选题】票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为。下列各项中，属于票据行为的有（ ）。A.出票B.背书C.承兑D.保证,AD,ABCD,【例题多选题】根据票据法的规定，下列各项中，属于票据行为的有（ ）。 A.票据丧失后向银行挂失止付的行为 B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为 C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为 D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为 【例题多选题】以下叙述中，正确的包括（ ）。 A

14、.票据是出票人依法签发的有价证券 B.票据金额应由出票人自己支付或委托付款人支付 C.票据行为只包括出票、背书和承兑 D.票据签章是票据行为生效的重要条件,BCD,ABD,【例题多选题】根据我国票据法律制度的规定，单位、个人和银行在票据上签章时，必须按照规定进行，下列签章有效的有（）。A.单位在票据上使用该单位的公章加其授权的代理人的签名B.个人在票据上使用与其身份证姓名不一致的签名C.支票的出票人在票据上使用其预留银行的签章D.银行汇票的出票人在票据上只使用经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章,AC,注：银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定

15、代表人或其授权经办人的签名或者盖章。,【例题多选题】汇票中未记载付款地的，可以付款人的以下法定地点为付款地（ ）。A.营业场所B.住所C.经常居住地 D.主要财产所在地 【例题单选题】票据记载事项是指依法在票据上记载票据相关内容的行为。下列关于票据记载事项的表述中，正确的是（）。A.票据记载事项可分为绝对记载事项和相对记载事项B.票据记载事项可分为绝对记载事项和任意记载事项C.票据记载事项可分为相对记载事项和任意记载事项D.票据记载事项可分为绝对记载事项，相对记载事项和任意记载事项,ABC,D,【例题多选题】根据票据法的规定，下列各项中，不会导致票据失效的是（ ）。 A.未记载付款日期 B.未

16、记载付款地 C.未记载“不得转让”字样 D.未记载出票人签章 【例题单选题】根据票据法的规定，汇票上可以记载非法定事项。下列各项中，属于相对记载事项的是（）。A.出票人签章B.出票地C.付款地D.签发票据的用途,ABC,C,【解析】依据票据法的规定，票据的出票人签章属于绝对应记载事项，出票地和付款地属于相对应记载事项。,【例题判断题】票据丧失后只能通过普通诉讼一种形式进行补救。（） 【例题多选题】票据丧失后，可以采取的补救措施有（ ）。A.普通诉讼 B.公示催告C.挂失止付 D.登报声明,ABC,二、支票,（一）支票的概念 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的

17、金额给收款人或者持票人的票据。（与汇票的区别）,（二）支票的种类 支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 现金支票只能用于支取现金； 转账支票只能用于转账； 普通支票，可以用于支取现金，也可用于转账。 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。,（二）支票的出票 1.出票的概念 出票人签发支票必须具备一定条件。 2.支票的格式。 （1）绝对应记载事项 共6项 关于金额和收款人名称的授权补记。,（二）支票的出票 1.出票的概念 出票人签发支票必须具备一定条件。 2.支票的格式。 3.签发支票必须记载下列事项：（没有收款人名称）（1）表明“支票”的字样； （2

18、）无条件支付的委托； （3）确定的金额； （4）付款人名称； （5）出票日期； （6）出票人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。,（2）相对记载事项。支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。 支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。,3.出票的其他法定条件 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。 支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。,

19、（四）支票的付款,支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期，该记载无效。 1.提示期间 支票的提示付款期限自出票日起10日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。但出票人仍应当对持票人承担票据责任，持票人仍有对出票人的追索权。,2.付款 3.付款责任的解除 付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。 如果在此情况下付款人仍然继续付款行为，由此造成的损失由付款人承担赔偿责任。,（五）支票的办理要求,1.签发支票的要求 （1）要严格做到“九不准” （2）要做到要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清晰。 （3）要由专人签发,2.兑付支票的要求1.持票人可以委托

20、开户银行收款或直接向付款人提示付款。（银行银行）用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。（个人银行） 2.持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。,3.持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。 4.收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。,【例题单选题】以下有关转帐支

21、票的叙述中，正确的是（）。A.可用于提现 B.可用于转账C.可用于转账结算，也可用于支取现金 D.只能在付款人所在票据交换区域内使用 【例题判断题】现金支票只能用于支取现金，不能办理转账结算。（） 【例题多选题】可支取现金的支票有（ ）。A.现金支票B.转帐支票C.普通支票D.划线支票,B,AC,【例题单选题】支票上未记载付款地的，以付款人的（）为付款地。A.营业场所B.住所C.经常居住地D.出票地 【例题单选题】银行审核支票付款的依据是支票出票人的（）。A.电话号码 B.身份证C.支票存根 D.预留银行签章,A,D,【例题单选题】根据支票结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。A.

22、出票日期B.收款人名称C.票据金额D.用途 【例题单选题】下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是（）。A.自出票日起10日内B.自出票次日起10日内C.自出票日起30日内D.自出票日起60日内,D,A,【例题多选题】根据票据法规定，下列各项中，属于支票必须记载事项的有（ ）。 A.付款人名称 B.出票日期 C.确定的金额 D.付款日期,ABC,【例题判断题】用于支取现金的支票可以背书转让。（） 【例题单选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于支票绝对应记载事项的是（）。A.无条件支付的委托B.付款人名称C.出票地D.出票日期 【例题单选题】在下列有关支票签发的表述中，符合我国有关

23、规定的是（）。A.支票金额不得超过签发时出票人在付款人处实有的存款金额B.支票金额不得超过付款时出票人在付款人处实有的存款金额C.支票金额不得超过签发时付款人实有的存款金额D.支票金额不得超过付款时付款人实有的存款金额,B,C,【例题单选题】甲公司发现其持有的由乙公司签发的金额为40万元的转帐支票为空头支票后，有权要求乙公司向其支付赔偿金的金额是（ ）。A.20000B.12000C.8000D.2000 【例题判断题】出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%，但不低于1000元的罚款。（） 【例题判断题】出票人签发空头支票，除银行予以退票并处以一定数额的罚款外，持票人还有权要

24、求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。（）,C,三、商业汇票,汇票是出票人签发的，委托付款人由其在见票时或者在指定日期无条件支付给收款人或者持票人的票据。汇票分为银行汇票和商业汇票。（多选）,银行汇票,商业汇票、银行承兑汇票,商业汇票、商业承兑汇票,（一）商业汇票的概念和种类 商业汇票是指收款人或者付款人（或承兑申请人）签发的，由承兑人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业汇票按承兑人不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。 关于商业汇票当事人的几种情况 商业汇票的的付款期限，最长不得超过6个月。提示付款期限，自汇票到期日期10日,（二）商业汇票的出票 1.出票的概念 当事人间必须具有真实的委托付款

25、关系（存在事实上的资金或者其他债券债务关系，不得签发无对价的汇票。一旦签发则承担相应票据责任。 出票人必须具有支付汇票金额的可靠资金来源。,2.出票的格式 （1）绝对记载事项 表明“银行汇票”的字样； 无条件支付的承诺； 确定的金额； 付款人名称； 收款人名称； 出票日期； 出票人签章等。欠缺记载以上事项之一的，银行汇票无效。（多选）,商业汇票、银行承兑汇票,（2）相对记载事项 付款日期； 如不记载则为见票即付 付款地； 如不记载则为付款人营业场所 出票地 如不记载则为出票人营业场所、住所或者经常居住地 （3）非法定记载事项 如签发票据的原因、用途、合同号码等,3.出票的效力 （1）对收款人的

26、效力 付款请求权&追索权 （2）对付款人的效力 承兑后成为 主债务人 （3）对出票人的效力 付款人不予付款，则承担偿还义务,（三）商业汇票的承兑 1.承兑的概念 汇票特有； 明确付款人的付款责任，确定支票人的票据权利,2.承兑的程序 （1）提示承兑 定日付款和出票后定期付款汇票到期日前； 见票后定期付款出票日起后1个月； 见票即付无需提示承兑；,（2）承兑的成立 承兑的时间 自收到提示承兑，3日内承兑或者拒绝。超过3日则应视为拒绝承兑，持票人可行使追索权。 接受承兑 向支票人签发收到汇票的回单。 承兑的格式 承兑文句（绝对记载）、承兑日期、承兑人签章（绝对记载） 退回已承兑汇票,商业汇票、银行

27、承兑汇票,3.不单纯承兑 （1）含义 （2）表现 （3）法律上的规定 不允许，视为拒绝承兑。 4.承兑的效力 承兑后，承担付款义务,（四）商业汇票的付款 1.付款的概念 以消灭票据关系为目的； 与偿还义务的区别偿还后，票据关系并未丧失（还可行使再追索权）,2.付款的程序 （1）付款提示 定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款汇票到期日起10日内； 见票即付出票日起后1个月； 如持票人逾期未提示付款则丧失追索权，但承兑人（银行）如果因为持票人做出说明或者其他原因，仍然接受逾期付款的，票据依然具有法律效力。 （2）支付票款 必须一次性全部支付票据金额的全部，如不能当日足额付款，则应承担延迟付款责

28、任。 3.付款的效力,（五）商业汇票的背书 1.汇票的转让与背书 票据转让背书转让&单纯交付（受法律的限制） 2.背书的形式 （1）背书签章（绝对记载）和日期（相对记载） （2）背书人的名称（绝对记载）,（3）关于禁止背书的记载（任意记载） （4）背书时粘单的使用 原因：不能满足记载事项或者背书次数较多 要求：第一次粘单要接在票据上，并在粘接处签章 （5）背书不得记载的内容。 附有条件的背书 部分背书,3.背书的连续性 4.委托收款背书和质押背书（非转让背书） （1）委托收款背书 授予代理权记载“委托收款”、“因收款”、“托收”、“代理”等字样。 （2）质押背书 质押关系被背书人只有在背书人不

29、履行债务时才能从票据金额中按担保金额的数额优先得到偿还。,5.法定禁止背书 （1）被拒绝承兑的汇票 即使受让取得汇票，也只能行使追索权 （2）被拒绝付款的汇票 背书人承担汇票责任 （3）超过提示付款期限的汇票 丧失付款请求权&追索权,（六）商业汇票的保证 1.保证的概念 债务人以外的第三人，附属票据行为 2.保证的当事人与格式 （1）保证的当事人。 已成为票据债务人，不得充当票据债务人 （2）保证的格式 保证必须作成在汇票或者粘单上 绝对记载事项保证文句&保证人签章 相对记载事项被保证人名称（承兑人or出票人）、保证日期（出票日期）、保证人住所（营业场所or住所） 保证的记载方法： 为出票人&

30、承兑人保证（正面） 为背书人保证（背面or粘单） 保证不得记载的内容：不得附有条件,3.保证的效力 （1）保证人的责任 向被保证人的后手承担票据责任，但因汇票记载事项欠缺而无效的除外 （2）共同保证人的责任 持票人可不分先后向一人或部分或全部保证人就全部票据金额行使票据权利。 （3）保证人的追索权,（单选）下列关于商业汇票说法中，正确的是（ ）。A.商业汇票未记载付款日期的，视为见票即付 B.商业汇票的付款日期是绝对记载事项 C.商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起1个月内 D.商业汇票的付款期限，最长不得超过3个月,A,（单选）接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人，是指（ ）。A

31、.被背书人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人 （多选） 、 商业汇票按照承兑人的不同分为（ ）。A.商业本票 B.银行汇票 C.银行承兑汇票 D.商业承兑汇票,C,CD,（判断）票据是由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人有条件支付一定金额并可转让的有价证券。 （ ） （判断）甲公司向乙公司开具一张经A银行承兑的银行承兑汇票，乙公司持有到期后在法定期限内向银行提示付款，此时甲公司在A银行账户中的资金不足以支付票据款，本着办理支付结算业务中“银行不垫款”的原则，A银行有权拒绝向乙公司支付票据款。（ ）,四、信用卡,四.信用卡 （一）信用卡的概念和种类 概念 种类 贷记卡：在信用额度内先消费、后还款 准贷记卡：交存一定金额的备用金，余额不足可在信用额度内透支,（二）信用卡的申领与销户 1.信用卡的申领。 单位卡开立基本存款账户、交存备用金 个人卡完全民事行为能力、有效身份证件、 2.信用卡