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文档简介

1、筹资与投资循环审计,第十六章,本节重点,1了解筹资与投资循环的特点、所涉及的凭证及主要业务活动； 2理解筹资与投资循环的内部控制、相关控制测试及交易实质性程序的内容和其相互关系； 3掌握应付债券和投资活动中有关内部控制的内容、控制测试和实质性程序的程序和方法； 4掌握借款审计、所有者权益审计、投资审计的程序和方法。,第一节 筹资与投资循环特征 一、筹资和投资循环具有如下业务特点： （1）交易风险大，授权级别高； （2）交易金额大，发生频率低； （3）要求会计处理准确性高； （4）交易程序复杂。,筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。 投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成,注意新

2、会计准则的变化： 1成本法和权益法的核算范围变了，对子公司投资应采取成本法核算。 2成本法的核算方法变了，初始投资成本的形成分为企业合并和非企业合并形成。 3权益法的核算变了，取消了股权投资差额的处理；投资收益的确认以投资时被投资单位公允价值为基础，对被投资单位的净利润调整后确认。,筹资与投资涉及的主要凭证和会计记录,三、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动,第二节 筹资与投资循环内部控制及其测试 一、筹资业务的内部控制和内部控制测试 （一）筹资业务的内部控制 1.授权审批控制 2.职责分离控制 3.收入与支出款项控制 4.实物保管控制 5.会计记录控制,（二）筹资活动的控制目标、内部控制和测试

3、一览表,二、投资业务的内部控制和控制测试 （一）投资业务的内部控制 1.授权审批控制 2.职责分工控制 3.投资资产的安全保护控制 4.会计控制,（二）投资的内部控制目标、内部控制和测试一览表,第三节 筹资与投资循环的交易类别测试 一、筹资的交易类别测试 （一）测试登记入帐的筹资业务是否真实 （二）测试已发生的筹资业务是否均已入账 （三）测试登记已入账的筹资业务估价是否准确 （四）测试已入账的筹资业务分类是否正确 （五）测试筹资业务的记录是否及时 （六）测试筹资业务是否已正确地记录明细账并准确地汇总,二、投资的交易类别测试 （一）测试登记入帐的投资业务是否真实 （二）测试已发生的投资业务是否均已入账 （三）测试登记已入账的投资业务估价是否准确 （四）测试已入账的投资业务分类

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