《税制结构》课件.ppt

1、2020/8/3，第十二章税制构造，1，第十二章税制构造，2020/8/3，第十二章税制构造，2，第十二章税制构造，本章构造：2020/8/3，第十二章税制构造一，税制，随着政府活动范围的扩大，政府需要的财力增加，这可以说是牢固的公共收入来源查明与此同时，国家政治、法律制度相继建立，将其与税收相结合，对税收的自然制度加以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、规范化长期化，形成了税制的人为属性，即税收的人为制度。 从人类社会的发展来看，每个国家的税制都是从税收的自然制度与税收的人为制度相结合的。 税制既具有自然属性又具有人为属性。2020/8/3、第12章税制结构、5、2、税制类型、(1)单

2、一税制主张、(2)复合税制、2020/8/3、第12章税制结构、6、(2)复合税制是比较科学的税制。 要保持复合税制的优势，必须慎重选择税种和税源。 理论上，复合税制结构的分类是多种多样的。2020/8/3、第十二章税制结构、8、3、税制结构、税制结构是指一国各税种的整体安排。 需要说明的2点：1.税收结构发生在具体税制类型的条件下。 2、在税收制度结构中，不同税种的相对重要性大不相同，形成了不同的税制模式。2020/8/3、第12章税制结构、9、3、税制结构、(1)简单(或传统)的直接税制、(2)从简单的直接税制到间接税制、(3)从间接税制到现代直接税制、税制设置理论、二、税制设置现状、20

3、20/8/3、第十二章税制结构、11、一、税制设置理论、(一) 应课税的不同性质的税制结构，(三) (1)不同税源的税制结构，主要代表人物：亚当史密斯，三大税系：地租税系，利润税系和工资税系，2020/8/3，第12章税制结构，13，(2)应课税的不同性质的税制结构，主要是(3)不同负担能力的税制结构，主要代表人物：小川乡太郎，三大税系： 流通税制体系和消费税制体系，第2020/8/3，第12章税制结构，15，(3)社会再生产过程中的资金运动性税制结构(2)资金储备和对过去财富征税的税种主要有土地税、住房税、遗产税、继承税、赠与税等。2020/8/3、第十二章税制结构、16、二、税法的设置现状

4、、现实中常用的税收分类标准： (1)税法的税收负担能否转嫁为标准，税法分为直接税和间接税；(2)以征税对象的性质为标准，税种分为所得税、商品和服务税以及财产和财产税按照IMF和OECD对税类型的区分，中国和其他国家一样，目前正在征收很多不同类型的税类型，各种税类型相互区别并密切相关。 我国现行税制是1994年税制改革后形成的，共有7种25种税种。2020/8/3、第十二章税制结构、17、第三节各税制概况、一、所得税制、二、商品税制、三、财产税制、2020/8/3、第十二章税制结构、18第十二章税制结构、19、(1)所得税的产生和发展、所得税制的产生除了社会文化背景外，财政背景和经济背景也很重要

5、。 所得税制的发展：1.从临时所得税发展为经常性所得税。 2 .从比例税率的所得税向渐进税率的所得税发展。 3 .从分类或个别所得税发展为综合或一般所得税。2020/8/3、第十二章税制结构、20、(二)所得税的性质、所得税为人税，征收纳税人一定期间内的各种所得。 所得税是直接税。 所得税制是累进税，而且一般实行超额所得税率。 所得税是混合税。2020/8/3、第十二章税制结构、21、(3)所得税的优缺点：1.从财政方面看2 .从国民经济方面看3 .从社会政策方面看缺点：1.所得税概念不明确2 .很难核算纯收入3 .所得税容易发生漏税现象4 .所得税是个人经营、2020/8/3、第十二章税制结

6、构、22、(四)所得税的类型、1 .分类所得税、2 .综合所得税、3 .分类综合所得税、2020/8/3、第十二章税制结构。 属于征税范围内的纳税人和被征税人均应依法纳税。 目前世界各国实行两种税收管辖权：属地原则和属人原则。2020/8/3、第十二章税制结构、25、2 .征税方法、(1)推定法、(2)源泉扣缴法、(3)申报法、2020/8/3、2020/8/3、第十二章税制结构、27、(1)商品征税的发生和发展、1 .关税、2 .营业税、货物税等税种、税种、2020/8/3，第十二章税制结构，29，(三)商品税的优缺点：1 .负担普遍，2 .容易征税，3 .收入富馀，4 .控制特定消费品的消

7、费，5 3 .商品税缺乏弹性，2020/8/3，第十二章税制结构，31，(四) 2 .增值税法，2020/8/3，第十二章税制结构，33，3，财产税制，(一)财产税制的历史发展，(二)财税性质，(三)财税类型，(四)财税类型，遗产税：1.遗产税早已在古埃及征收。2 .罗马：正式设立遗产税。 3 .英国：现代遗产税制。2020/8/3、第十二章税制结构、35、(二)遗产税的性质、对人税、对库存课征、定期课征、课征对象为财产，2020/8/3、第十二章税制结构、36、2 .对课税对象可以分为静态财税和动态财税。 3、按照征税标准分为财产价值税和财产增值税。 4 .关于征税时间，可以分为经常财税和临

8、时财税。 5、对于修税的依据，可以分为评价财税和市价财税。 2020/8/3，第12章税制结构，37，(4)财税的优缺点：1 .难以转嫁，2 .对于那些不使用的财产课征，可以将其财产转移到生产过程中，作为资源，是有利的，3 .税收收入比较稳定，4 .省力2、财税收入少，而且没有弹性，不能根据财政需求多少提供资金。 3 .征税不普遍。 4 .有很多管理问题。2020/8/3、第十二章税制结构、39、(4)财税征收方法、1 .土地税征收方法、2 .遗产税征收方法、2020/8/3、第十二章税制结构、440 (2)按土地消瘦情况征收；(3)按土地产量征收；(4)按土地收益征收(6)按土地收入征收，第

9、2020/8/3，第12章税制结构，41，2 .遗产税的征收方法，(1)总遗产税，(2)继承税或2020/8/3，第十二章税制结构，43，一、我国税制结构的历史发展，第一阶段：改革开放1985年第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税”到1991年。 第三阶段：新的经济繁荣开始的1992年到1994年税制改革后的1996年。 第四阶段：从1997年到2000年税制运行的宏观经济环境发生了很大变化。2020/8/3、第十二章税制结构、44、二、税制结构的国际比较、(一)我国税制结构的特征、(二)税制结构的决定因素、(三)各国税制结构的统一趋势、2020/8、2 .尚未征收社会保障税、3 .对个人收入、企业