版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、第六章 审计计划、重要性和审计风险,第一节 审计计划 第二节 重要性 第三节 审计风险,学习目的和要求 通过本章的学习,应掌握审计计划、重要性和审计风险的基本原理,并了解审计计划、重要性和审计风险的内容,为实际审计工作提供指导和依据。 重点和难点 重点是审计计划、重要性和审计风险的定义、内容和适用范围。难点是审计风险的评估以及风险的检查。,一、审计计划的作用 1、使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据 2、可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量 3、可以避免与被审计单位之间发生误解 二、审计计划的内容及编制 1、审计计划的内容 总体审计策略 具体审计计划 2、审计计划的编制 -
2、审计计划应由审计项目负责人编制。 -审计计划应形成书面文件,在工作底稿中加以记录。 -总体审计计划中,时间预算是一个十分重要的内容。 -具体审计计划,在实际工作中,一般是通过编制审计程序表的方式体现的。,第一节 审计计划,三、审计计划的审核 编制完成的审计计划,应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。 对在审核中发现的问题,应及时进行相应的修改、补充、完善,并在工作底稿中加以记载和说明。,一、重要性的定义及适用范围 1、重要性的定义 我国审计准则对重要性的定义:“重要性,指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用的判断或决策。” 重要性概念是针对
3、会计报表而言的。 重要性概念应从会计报表使用者的角度来考虑。 重要性的判断离不开特定的环境。 重要性的适用范围。,第二节 重 要 性,2、重要性的适用范围 -审计人员执行会计报表审计时,应当运用重要性原则。 -审计人员执行其他鉴证业务时,除非其他规定和其他准则有特定要求,应当参照重要性原则办理。 二、重要性的运用 1、运用重要性原则的一般要求 2、金额和性质的考虑 -数量 -性质 3、两个层次重要性的考虑 -财务报表层次 -账户和交易层次 4、重要性与审计风险之间的关系 -重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审 计风险越高。,三、编制审计计划时对重要性的评估 1、对重要性评估的总体性
4、要求 2、对重要性水平做初步判断时应考虑的因素 3、财务报表层次重要性水平的确定 4、账户或交易层次重要性水平的确定 四、评价审计结果时对重要性的考虑 1、评价审计结果时所运用的重要性水平 2、错报或漏报的汇总 3、汇总数超过重要性水平时的处理 4、汇总数接近重要性水平的处理,第三节 审 计 风 险,一、审计风险的组成要素及其相互关系 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而 审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险包括重大错报风险和检查风险 。 审计风险重大错报风险检查风险 评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。 二、评估重大错报风险 1、识别和评估两个层次的重大错报风险 2、需要特别考虑的重大错报风险 3、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 4、对重大错报风险评估的修正,三、检查风险的评估基础 评估的重大错报风险水平越高,审计人员可接受的检查风险越低,就应实施越详细的实质性测试程序。 四、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围 的影响 审计人员实施的实质性测试,其性质、时间和范围的决定,最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。 五、检查风险与审计意见的类型 如果经过实施有关实质性测试后,审计人员仍认为与某一重要
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 2024年服务行业技能考试-游泳救生员笔试参考题库含答案
- 嵌入式系统导论(第2版)-教学课件 嵌入式导论02
- 2024年建设工程质量检测人员-建设工程质量检测人员(地基基础)笔试参考题库含答案
- 2024年广西住院医师-广西住院医师口腔内科笔试参考题库含答案
- 2024-2034年中国造纸用化学品行业发展运行现状及投资战略规划报告
- 2024年大学试题(财经商贸)-市场调查与预测笔试参考题库含答案
- 2024年大学试题(计算机科学)-计算机维护笔试参考题库含答案
- 投资项目管理师之投资建设项目决策全真模拟考试试卷A卷含答案
- 2024年大学试题(管理类)-行政管理学笔试参考题库含答案
- 2024年大学试题(法学)-环境保护法笔试参考题库含答案
- 出国(境)人员行前培训
- 学校中层教师个人业绩相关信息采集表—2021至2022年度工作总结
- 现场检测试验
- 魔方还原PPT课件
- “五一”假期安全教育主题班会课件【PPT】
- 勘探地球物理专业英语术语汇编
- 驻场人员管理办法及流程
- 专题二教案新部编本:马克思主义基本原理真理与价值
- 天然气管道工程施工进度计划方案{模板}
- 教科版科学二年级下册第一单元《磁铁》测试卷含解析答案
- 马工程西方经济学(第二版)教学课件-(4)
评论
0/150
提交评论