5.资产清查报表制度讲解.ppt

1、,2016年全国行政事业单位国有资产 清查报表和制度讲解,第二部分,第三部分,第一部分,第四部分,报表体系,编报范围和流程,编报要求,填报说明,目录,2,第五部分,第六部分,第七部分,资产审核要点和流程,资产清查核实办法解读,资产报告制度解读,背景介绍 报表特点 报表体系关系图,第一部分,报表体系,3,报表体系,背景介绍,2007年，财政部组织了一次全国范围内的资产清查，在2007年报表的基础上，结合近年来部分地方和中央部门开展资产清查工作的实践，以及资产年度报告和实际管理工作需要，对报表进行了重新设计。 一、统一了报表，不再区分中央和地方、行政单位和事业单位。 二、根据管理需要增加了在建工程

2、情况表、无形资产情况表和产权待界定明细表。 三、根据现行财务会计制度调整了报表中部分科目设置。,4,报表特点,报表体系,5,全面反映了资产存量及使用状况，充分体现了加强管理的需求。,一,与现行财务会计制度保持一致，便于与单位财务账目进行核对。,二,通过资产管理信息系统自动生成部分报表数据，尽可能减轻工作量，同时利用信息系统校验报表信息，保障数据的准确性。,三,充分考虑了与资产年度报表的衔接。,四,报表体系关系图,报表体系,6,资产清查报表,单 户 表,汇 总 表,过 程 表,清 查 报 表,清 查 明 细 表,第一类，流动资产类,第二类，固定资产类,第三类，无形资产类,第一类，总体情况,第二类

3、，固定资产情况,第三类，无形资产情况,第四类，在建工程情况,第五类，管理情况,固定（无形）资产盘点单,资产负债清查汇总表、机构人员情况汇总表、资产盘盈财产损失汇总表、固定资产情况汇总表、房屋构筑物情况汇总表、车辆情况汇总表、大型设备情况汇总表、无形资产情况汇总表、占有使用土地情况汇总表、在建工程情况汇总表、出租出借情况汇总表、事业单位对外投资情况汇总表、担保情况汇总表、行政单位附属后勤服务单位情况汇总表、行政单位未脱钩经济实体情况汇总表、产权待界定资产情况汇总表,资产负债清查表、机构人员情况表、资产盘盈财产损失表,固定资产情况表、房屋构筑物情况表、车辆情况表、大 型设备情况表,应收票据清查明细

4、表、应收账款清查明细表、预付账款清查明细表、其他应收款清查明细表、存货清查明细表、应付票据清查明细表、应付账款清查明细表、预收账款清查明细表、其他应付款清查明细表、借入款项清查明细表,固定资产损益清查明细表,无形资产损益清查明细表,无形资产情况表、占有使用土地情况表,在建工程情况表,出租出借情况表、事业单位对外投资情况表、担保情况表、行政单位附属后勤服务单位情况表、行政单位未脱钩经济实体情况表、产权待界定资产情况表等,盘点单,编报范围 编报范围需要说明 编报流程,第二部分,编报范围和流程,7,编报范围,编报范围和流程,包括纳入资产清查范围的行政事业单位、社会团体等。,行政单位附属的未脱钩经济实

5、体，以及事业单位兴办、具有法人资格的企业不作为编报主体编报报表，相关信息由行政事业单位在行政单位未脱钩经济实体基本情况表和事业单位对外投资情况表中填列。,执行企业财务和会计制度的事业单位不纳入本次资产清查范围，不需要编报报表。,8,9,编报范围需要说明点（一）,编报范围和流程,10,编报范围需要说明点（二）,编报范围和流程,11,编报范围需要说明点（三）,编报范围和流程,12,编报流程,资产编报范围和流程,准备工作,明细表,盘点单,清查报表,汇总报送,资产清查需要利用资产清查系统完成。在编报报表前，需要调整资产管理信息系统中有关内容。包括：会计制度、折旧信息、无价值、一卡一物一码、记账日期等。

6、,行政事业单位录入固定资产及无形资产卡片形成基础数据库，其中部分信息自动导入到固定（无形）资产盘点单。,行政事业单位录入资产清查明细表，其中固定资产损益清查明细表、无形资产损益清查明细表由固定（无形）资产盘点单自动生成。,行政事业单位录入清查报表，其中部分报表由单位录入，部分由清查明细表自动生成。,清查汇总表由清查报表自动生成，行政事业单位按照财务管理关系或预算管理级次，逐级汇总上报资产清查数据。,总体要求 注意事项,第三部分,编报要求,13,14,总体要求,编报要求,15,注意事项,编报要求,清查报表编制说明,第四部分,报表填报说明,16,清查报表编制说明_报表封面,报表填报说明,编制说明：

7、1.按照单位实际情况如实、完整填报； 2.封面中部分信息可由行政事业单位资产管理信息系统自动生成。,17,清查报表编制说明_行政事业单位固定（无形）资产盘点单,报表填报说明,编制说明：1.行政事业单位应当在以清查基准日为时点，结合会计总账、明细账、资产台账，在对固定资产和无形资产进行全面盘点基础上，填制此表； 2.行政事业单位录入固定资产及无形资产卡片形成基础数据库，其中部分信息自动导入到固定（无形）资产盘点单。,18,清查报表编制说明_清查明细表,报表填报说明,编制说明：以上表10张清查明细表反映行政事业单位资产清查情况，以上明细表要求行政事业单位根据实际情况按照会计科目逐项逐笔填列。,19

8、,清查报表编制说明_清查明细表,报表填报说明,编制说明：本表反映单位无形资产损益清查情况，本表根据固定（无形）资产盘点单自动生成。,编制说明：本表反映单位固定资产损益清查情况，本表根据固定（无形）资产盘点单自动生成。,20,清查报表编制说明_清查报表,报表填报说明,编制说明： 1.本表按全口径反映行政单位、事业单位、民间非营利组织资产清查账面数、清查变动数、清查数等情况。 2.本表部分指标是自动提取生成，其余指标需手工填列。,21,清查报表编制说明_清查报表,报表填报说明,编制说明： 1. 本表反映单位年末机构设置和人员编制及实有情况。,22,清查报表编制说明_清查报表,报表填报说明,编制说明

9、： 1.本表主要反映行政事业单位清查出的各类资产盘盈和按原因归类的财产损失情况。 2.表中相关数据，从资产清查明细表中提取，由计算机自动生成。,23,清查报表编制说明_清查报表,报表填报说明,编制说明： 1.本表反映行政事业单位固定资产的清查结果情况。 2.本表的相关内容由计算机从固定（无形）资产盘点单中的相关指标中提取，不需要单位进行手工填列。,24,清查报表编制说明_清查报表,报表填报说明,编制说明： 1.本表主要反映行政事业单位清查出的占有使用土地的情况。 2.本表“权属证书”、“权属性质”、“是否确权”、“坐落位置”、“资产入账形式”、“使用状况”等内容需要手工填列，其他内容由计算机自

10、动生成。,25,清查报表编制说明_清查报表,报表填报说明,编制说明： 1.本表主要反映行政事业单位清查出的在建工程的情况。 2.本表按会计核算的在建工程项目逐项填列。,26,清查报表编制说明_清查报表,报表填报说明,编制说明： 1.本表主要反映行政事业单位在资产清查基准日前仍在出租出借的固定资产、无形资产和其他资产及其收入情况。不包括土地。 2.本表中固定资产、无形资产的出租出借由资产管理信息系统中自动提取，部分信息需手工录入。 3.其他资产出租出借，按项目进行手工填列。,27,清查报表编制说明_清查报表,报表填报说明,编制说明： 1.本表主要反映事业单位对外投资的清查情况。 2.本表要求事业

11、单位将对外投资事项逐项逐笔填列。,28,清查报表编制说明_清查报表,报表填报说明,编制说明： 1.本表反映行政事业单位对外担保的基本情况。 2.本表要求按担保笔数逐笔逐项填列。,29,清查报表编制说明_清查报表,报表填报说明,编制说明： 1.本表由行政单位作为编报单位录入。用于反映行政单位所属机关服务中心等物业管理、汽车运营和维修、接待服务、餐饮、印刷、幼教、医疗等后勤服务单位的基本情况。 2.后勤服务单位为事业单位的，除填报汇总信息外，再逐个填报下属各独立核算事业单位有关信息。为企业单位的，只填报直属的后勤服务企业有关信息，其子公司、分公司有关情况合并入一级单位反映。,30,清查报表编制说明

12、_清查报表,报表填报说明,编制说明： 1.本表由行政单位作为编报单位录入。 2.本表反映行政单位附属的公司、企业集团等未脱钩经济实体的基本情况。 3.未脱钩经济实体包括后勤服务经济实体和其他未脱钩的经济实体两个部分，后勤服务经济实体不在本表反映。,31,清查报表编制说明_清查报表,报表填报说明,编制说明： 1.本表主要反映行政事业单位产权不清晰以及产权存在纠纷的情况。 2.本表的相关内容主要由计算机从固定（无形）资产盘点单中的相关指标中提取。,32,清查报表编制说明_清查汇总表,报表填报说明,编制说明： 1.行政事业单位资产清查汇总表共包括13类16张表，通过清查报表取数自动生成，是对清查报表

13、数据的汇总与分析。 2.清查汇总表由基层单位起报，经相关单位层层审核，汇总，最终上报财政部门审批。,33,审核要点 审核流程,第五部分,资产审核要点和流程,34,35,审核要点,资产审核要点和流程,审核包括形式审查和内容审查两部分。,审核流程,资产审核要点和流程,财政部,主管部门,部门司,专员办审核,36,基层单位,部门司审核,资产司,主管部门,行政事业单位,办法制定的背景 办法的主要内容 资产清查情形 资产清查的程序 资产清查工作的主要内容 中介机构参与开展资产清查问题,第六部分,资产清查核实办法解读,37,38,办法制定的背景,资产清查核实办法解读,39,办法的主要内容（一）,资产清查核实

14、办法解读,40,资产清查情形,资产清查核实办法解读,会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化的,根据各级政府及其财政部门专项工作要求，纳入统一组织的资产清查范围的,发生划转、撤销、合并、分立或进行重大改革或者改制的,遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的,会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的,需要进行资产清查的情形,财政部门、主管部门认为应当进行资产清查的其他情形,41,资产清查程序,资产清查核实办法解读,清查结果报送,专项审计,行政事业单位,主管部门,财政部门,制定清查 工作实施方案,实施自查,完善规章制度,立项申请,审核汇总,立项申请,审核汇总,审批或备案,监督指导,

15、审核,42,资产清查工作主要内容,资产清查核实办法解读,要求各单位依据机构编制等部门的批准文件，认真做好单位户数、人员编制和人员状况等基本情况的全面清理；,单位基本情况清理,要求以资产清查基准日为时点，对各类账务进行全面清理；,账务清理,要求按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，主要重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查；,财产清理,要求行政事业单位在资产清查的基础上，针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题，依据相关政策法规，建立健全单位内部各项管理制度。,完善制度,43,中介机构参与开展资产清查问题,资产清

16、查核实办法解读,办法第十三条至十五条介绍了中介机构参与开展资产清查的有关内容。行政事业单位开展资产清查，需要聘请中介机构，保证清查结果的真实完整。承担资产清查专项审计及相关工作的社会中介机构应当是依法设立的，并具备与所承担工作相适应的专业人员和专业胜任能力。涉密单位资产清查结果如确需中介机构进行专项审计的，应当委托经国家保密行政管理部门认定的具有涉密资质的社会中介机构开展相关工作。社会中介机构包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等。中介机构可以由主管部门委托，也可以由单位自行委托，费用按照“谁委托，谁付费”的原则，由委托方承担。,44,办法的主要内容（二）,资产清查核实办法解读,45,办法的主要内容（三）,资产清查核实办法解读,制度与资产清查的关系 制度的主要内容 数据使用与管理,第七部分,资产报告制度解读,46,资产报告制度,制度与资产清查的关系,47,资产报告制度,制度主要内容,明确了行政事业单位资产报告的原则以及财政部、地方财政部门、主管部门、行政事业单位的主要职责。