税法 城市维护建设税课件.ppt

1、城市维护建设税及教育费附加,内 容,第一节 城市维护建设税基本原理 第二节 纳税义务人 第三节 税率 第四节 计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六税 收优惠 第七节 征收管理 附：教育费附加的有关规定,第一节城市维护建设税基本原理,一、概念： 城市维护建设税(简称城建税)，是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。 二、特点： 1、税款专款专用； 2、属于一种附加税； 3、根据城镇规模设计不同的比例税率； 4、征收范围较广,第二节 纳税义务人,以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人 但外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人,第二

2、节 税 率,【例题(计)】,某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含税)雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格.受托方代收代缴消费税时,计算应代收代缴的城建税.,第四节 计税依据,城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 自1997年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进

3、项税额后的余额，计算缴纳城建税。,【例题(单)】,某城市税务分局对辖区内一家内资什业进行税务检查时,发现该企业故意少缴营业税58万元,按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ） A.1215100元 B.1216115元 C.1241200元 D.1256715元,第四节 计税依据,设在某市的A企业，2000年2月份实际交纳增值税70万元，消费税80万元，营业税20万元已按时交纳，在税机关检查中发现上月，有一笔视同销售没有申报纳税，不含税价20

4、万元，税务机关要求在本月补缴，并处1倍罚款同时按日2加收滞纳金，在本月已全部收缴入库。 要求：计算当期应纳城建税? 本月应纳城建=(70+80+20)7%=11.9(万元) 本月应补增值税=2017%=34(万元) 本月应补罚增值税=34(1+230)=3.604(万元) 本月应补城建税=347%=0.238(万元) 本月应补罚城建税=0.238(1+230)=0.252(万元) 本月应纳城建税=11.9+0.238+0.252=12.39,第五节应纳税额的计算,计算公式是： 应纳税额 =纳税人实际缴纳的 (增值税税额+消费税税额+营业税税额) 适用税率,第六节 税收优惠,(一)城建税按减免后

5、实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 (二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 (三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。出口不退。 (四)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。,【例题(单)】,某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售产品缴纳增值税280万元,本月又出租门面房收到租金40万元,该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( ). A.22.56 B.25.6 C.28.2 D.35.2,举例,某县城一生产企业

6、为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。 该企业本期应缴纳城市维护建设税 解析城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。 本期应纳城建税（3050）5%4万元。,举例,某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。 受托方代收代缴消费税时，应

7、代收代缴的城市维护建设税解析由受托方代征代扣“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣的城建税， 应代缴消费税 （400005000）（125%）25%15000元 代征代扣城建税150005%750元。,第七节 征税管理,一、纳税环节: 就是纳税人缴纳“三税”的环节 二、纳税地点： 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。,第七节 征税管理,但是，属于下列情况的，纳税地点为： (一)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的纳税人，以代扣代收地为纳税地点 (二)跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，

8、同时一并缴纳城建税。 (三)对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。同时一并缴纳。,【例题(单)】,下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是( ). A跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城建税 B营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城建税 C流动经营的单位应随同缴纳”三税”的经营地的适用税率缴纳城建税 D代扣代缴的城建税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城建税,第七节 征税管理,三、纳税期限 根据增值税法和消费税法规定，增值税、消费税的纳税期限均分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月； 根据营业税法规定，营业税的纳税期限分别为5日、10

9、日、15日或者1个月。,教育费附加的有关规定,一、教育费附加概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 二、教育费附加的征收范围及计征依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据。 三、教育费附加计征比率 现行教育费附加征收比率为3。,教育费附加的有关规定,四、教育费附加的计算 教育费附加的计算可分为两种情况：一是一般单位和个人；二是卷烟和烟叶生产单位。 (一)一般单位和个人教育费附加的计算 应纳教育费附加 =实纳增值税、消费税、营业税征收比率 (二)卷烟和烟叶生产单

10、位教育费附加的计算 应纳教育费附加 =实纳增值税、消费税征收比率50,教育费附加的有关规定,五、教育费附加的减免规定 (一)对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 (二)对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。 但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。,训练,一、单项选题： 1、下列经营者中，不需缴纳城建税的有（ ） A.出租房屋的事业单位 B.从事货物运输的个体经营者 C.开采石油的油田 D.加工服装出口的中外合资企业 2、单位或个人发生下列（ ）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税 A.企业购置车辆 B.科研单位取得技术转让收入 C.个人取得偶然所得 D.商场销售货物,训练,二、多项选题： 1、下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ） A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税 D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税,训练,2、城建税纳税人下列项目中，可以作为城建税计税依据的有（ ）。 A.增值税税金 B.消费税滞纳金 C.