《会计学8财产清查》PPT课件.ppt

1、,财产清查概述,1,财产清查的种类、方法,2,财产清查结果的处理,3,第八章 财产清查,第一节 财产清查概述,一、财产清查的概念,通过对实物、现金的实地盘点和银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务账存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种方法。,二、财产清查的作用,自然原因： 财产物资在保管过程中的自然损耗,1,人为原因：在保管和核算方面，由于手续不健全或制度不严格发生的错收、错支情况；,2,人为原因：由于计量或检查不准确造成多付少付等,3,人为原因：管理不善等造成的损毁情况。,4,造成账实不符的原因,第一节 财产清查概述,确保会计核算资料的真实可靠,保护财产物资的安

2、全、完整.,1,2,挖掘财产物资使用方面的潜力，加速资金周转。,3,维护财经纪律和结算纪律,财产清查的作用,第一节 财产清查概述,三、财产物资的盘存制度,1、永续盘存制 2、实地盘存制,第一节 财产清查概述,（一）永续盘存制,1、概念 永续盘存制又叫账面盘存制，就是对财产物资的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续地记入有关账薄，并随时结出账面余额的一种核算方法。,账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额,第一节 财产清查概述,（一）永续盘存制,2、优点,3、缺点,手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。,工作量大，而且也可能发生账实不符的

3、情况。,4、适用,范围比较广泛。,第一节 财产清查概述,（二）实地盘存制,1、概念 实地盘存制又称以存计耗制或以存计销制，是平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的增加数，不登记减少数，月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数。倒挤出本月各项财产物资的减少数，据以登记账簿的一种核算方法。,本期减少数=期初账面余额+本期增加数-期末实际结存数,第一节 财产清查概述,1、优点,2、缺点,工作简单，平时记账的工作量小。,各项财产物资的减少数没有严格的手续，从而削弱了对财产物资的监控作用，所以应用较少。,（二）实地盘存制,3、适用,只适用于自然消耗大、数量不稳定的鲜活商品等。,第一节 财产

4、清查概述,是根据需要对部分财产物资进行的清查 其清查的主要对象是流动性较大的财产。,1、年终决算前 2、单位撤销、改变隶属关系前 3、合资前 4、企业股份制改制前 5、全面自查评估、清产合资前 6、单位主要领导调离工作前,按照清查的范围分类,一、财产清查的种类,第二节 财产清查的种类和方法,第二节 财产清查的种类和方法,是根据需要进行的临时清查： 1、更换财产保管员; 2、非正常损失; 3、单位撤销、改变隶属关系前; 4、有关部门进行会计检查。,指按照预先计划安排的时间对财产进行的清查 一般在季末、年末或月末结账之前进行,按照清查的时间分类,第二节 财产清查的种类和方法,二、财产清查的方法,现

5、金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘存数。 盘点时要编制“现金盘点报告表”,（一）库存现金的清查方法,第二节 财产清查的种类和方法,一、银行存款的清查的方法,企业,Bank,办理业务,（二）、银行存款的清查,第二节 财产清查的种类和方法,2、 存在未达账项： 应进行调节,1、 发生错账、漏账： 应及时更正,对账后金额不一致,第二节 财产清查的种类和方法,第二节 财产清查的种类和方法,1、银行已收，企业未收 2、银行已付，企业未付,1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付,企业未记账 1、企业尚未收到银行代收款的通知书 2、银行直接扣

6、除办理企业业务手续费,银行未记账 1、收款企业未及时送达银行的支票 2、付款企业的银行未接到转账通知,第二节 财产清查的种类和方法,加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付,加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付,银行存款余额调节表,登记企业未记录的未达账项,登记银行未记录的未达账项,编制方法：补记式,逐项核对, ,银行存款日记账,银行对账单,银行存款余额调节表,企业实际可动用的存款,问题！ 企业会计人员是否应根据“银行存款余额调节表”中的未达账项编制相应的会计分录，并登记银行存款日记账？,原始凭证尚未到达，无法编制记账凭证。 等下月到达后编制，也不影响账簿记录的正确性。 调节表

7、只起对账的作用。,第二节 财产清查的种类和方法,企业收到支票一张，面值4 000元, 没有将支票送存银行 企业开转账支票36 000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16 000元,要求:编制银行存款余额调节表,【练习】某企业2000年8月31日银行存款日记账余额为 112000元, 对账单余额为148000元, 经核对发现以下未达账项:,第二节 财产清查的种类和方法,、企业已收，银行未收。 、企业已付，银行未付。 、银行已收，企业未收。 、银行已付，企业未付。,第二节 财产清查的种类和方法,企业收到支

8、票一张，面值4 000元, 没有将支票送存银行 企业开转账支票36 000元付材料款,支票尚未送到银行办理转账 银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业 银行收到发来的付款通知,替企业支付水电费16 000元,银行存款余额调节表,第二节 财产清查的种类和方法,（三）、结算往来账项的清查,结算往来款项核对一般采取“函证核对法”进行清查。 通过编制“往来款项对账单”同对方经济往来单位核对项目进行清查。 往来款项清查结束后，根据对方退回的对账单回单编制“往来款项清查报告单”。,第二节 财产清查的种类和方法,往来款项对账单 单位： 你单位2004年9月12日到我公司购A产品800件，货款2980

9、0元尚未支付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：(盖章) 年 月 日 沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！ 往来款项对账单（回联） 清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已收到，经核对相符无误。 单位：（盖章） 年 月 日,第二节 财产清查的种类和方法,盘点人签章：,保管人签章：,往来款项清查报告单 单位名称： 年 月 日 金额：元,第二节 财产清查的种类和方法,（四）实物资产的清查,实地盘点法,技术推算法,在财产物资存放现场逐一清点。 使用计量器具确定实物实存数。 方法简单、可靠。 适用范围广但工作量较大。,利用技术手段推算财产物资实存数。 适用于散装存放，难以逐一清点的大宗财产物资的清查。

10、 工作量较小，但不够准确。,第二节 财产清查的种类和方法,盘存单,盘存时间： 存放地点：,单位名称： 财产类别：,编 号： 金额单位：,盘点人签章：,保管人签章：,账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 编号,会计主管人员：,制表：,复核：,第二节 财产清查的种类和方法,第三节财产清查结果的处理,一、清查结果 1、账实相符 2、盘盈：实际 账面 3、盘亏：实际 账面,第三节财产清查结果的处理,业务处理,3、企业健全财产物资的管理制度,1、分析账实不符的原因，提出处理意见,2、积极处理积压物资，清理长期积欠的债权债务,账务处理,对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，按规定程序应上报主管部门或本

11、单位主管领导审批后处理。,审批前的账务处理,审批后的账务处理,根据有关“实存账存对比表”（或“财产盈余报告单”）编制记账凭证。 并据以登记账簿，使各项财物的账存数与实存数一致。,根据差错原因和批复意见编制记账凭证、登记相关账簿。,第三节财产清查结果的处理,原材料-a,待处理财产损溢,盘亏 500,库存商品,盘盈 9000,记录盘亏 500,处理盘亏 500,记录盘盈 9000,处理盘盈 9000,管理费用,500,营业外收入,9000,第三节财产清查结果的处理,尚未处理的盘亏,尚未处理的盘盈,（一）库存现金清查结果的处理 1、盘盈的账务处理 借：待理财产损处溢 贷：营业外收入 （不需偿付） 其

12、他应付款 （需要偿付） 2、盘亏的账务处理 借：其他应收款 （由过失人赔偿） 管理费用 （管理不善） 营业外支出 （非正常损失） 贷：待处理财产损溢,二、财产清查结果的账务处理,第三节财产清查结果的处理,【例1】AB公司在库存现金清查中，发现盘盈500元。经查，系漏发的交通补助。,1、审批前： 借：库存现金 500 贷： 待处理财产损溢 500 2、审批后： 借：待处理财产损溢 500 贷：其他应付款 500,第三节财产清查结果的处理,【例2】C公司在库存现金清查中，发现盘亏800元。经查，是由于自然灾害造成的损失。,1、审批前 借：待处理财产损溢 800 贷：库存现金 800 2、审批后 借

13、：营业外支出 800 贷：待处理财产损溢 800,第三节财产清查结果的处理,（二）存货清查结果的账务处理 1、盘盈的账务处理： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 2、盘亏的账务处理： 借：管理费用 （正常损失） 营业外支出 （非正常损失） 其他应收款 （过失人赔偿） 贷：待处理财产损溢,第三节财产清查结果的处理,【练习1】发生盘亏A材料350元；经查明其中210元属于保管人员失职造成，其余属于一般损耗造成。,报批前,借：待处理财产损溢 350 贷：原材料A 350,报批后,借：管理费用 140 其他应收款 210 贷：待处理财产损溢 350,第三节财产清查结果的处理,【练习2】盘盈原材料B材料8000元，经查明是由于计量错误造成的。,报批前,借：原材料B 8000 贷：待处理财产损溢 8000,报批后,借：待处理财产损溢 8000 贷：管理费用 8000,第三节财产清查结果的处理,【练习3】发现账外设备1台，重置完全价值50000元，估计7成新。,借：固定资产 50000 贷：累计折旧 15000 待处理财产损溢 35000,第三节财产清查结果的处理,借：待处理财产损溢 60000 累计折旧 40000 借：固定资产 100000,【练习4】盘亏设备1台，原价100000元，已提折旧40000元。,第三节财