《会计信息生》PPT课件.ppt

1、第三章 会计信息生成,本章导读： 1、会计循环概述 2、会计凭证 3、会计账簿,第一节 经济业务会计循环概述,名词：,交易与事项： 在会计上，把能引起会计要素增减变化进而可以确认与计量的经济活动称为经济业务或会计事项。 经济业务按照是否涉及企业本身以外的单位或个人而分为对外经济业务和对内经济业务。 对外经济业务也称交易，如接受投资，上缴税款等。 对内经济业务也称事项，如生产产品领用原材料等。,第二节 会计凭证,会计凭证，是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，据以登记帐簿的一种具有法律效力的书面证明文件。,一、会计凭证的概念,二、填制和审核会计凭证的作用（意义）,三、会计凭证种类（1）,按

2、其填制程序和用途分：,（1）原始凭证，是指在经济业务发生时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或者完成情况的原始依据。,（2）记账凭证，也称分录凭证或记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表 ，按照经济业务的性质、内容加以归类编制的，据以确定会计分录作为登记账簿依据的会计凭证。,三、会计凭证种类（2）,四、原始凭证（一次凭证） 一次性填制完成，只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。（外来）,自制原始凭证,累计凭证（自制）,汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,（一）原始凭证内容,1原始凭证的基本要素 企业涉及的经济业务多种

3、多样，用于记录这些经济业务的原始凭证的内容和格式也多种多样，但无论对于什么类别的原始凭证，都必须具备下列基本要素： （1）凭证的名称； （2）填制凭证的日期； （3）接受凭证单位的名称； （4）填制凭证单位或填制人姓名； （5）经办人员的签名或盖章； （6）经济业务内容摘要； （7）经济业务所涉及的数量、单价和金额。,原始凭证内容,（二）原始凭证填制与审核,审核要求： （1）真实性、合法性 （2）完整性 （3）规范性,填制的要求： 真实可靠 数据准确 内容完整 文字规范 填制及时 连续编号,五、记账凭证,（一）记账凭证的基本内容,VV,付款凭证样式,转帐凭证样式,通用记账凭证式样含义：可用以反

4、映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,XXXX有限公司记帐凭证,字 号,开票日期 X年X月X日,业务内容摘要,会计分录,附件 张,主管： 记帐 复核： 制单： 出纳：,通用记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式）,总结记账凭证-内容,（1）记账凭证的名称； （2）填制凭证的日期； （3）凭证的编号； （4）经济业务内容的摘要； （5）应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额； （6）所附原始凭证的张数； （7）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。 （8）记账符号,（二）记帐凭证的种类,收款凭证,付款凭证,现金收款凭证,银

5、行存款收款凭证,按所反映业务是否与现金、银存有关分,转帐凭证,现金付款凭证,银行存款付款凭证,“收” 字,“付” 字,“转” 字,“现收” 字,“银收” 字,“现付” 字,“银付” 字,（三）记账凭证的填制与审核,具体填制： 1、摘要栏 2、会计科目要详细 3、编号要连续 4、附原始凭证张数 5、合计金额 6、日期 7、签字 审核要求： 1、与原始凭证相符 2、科目正确、金额准确 3、填列齐全,第三节 会计账簿,一、会计账簿作用和种类 （一）会计账簿的概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿籍（册）。,

6、（二）会计账簿的作用,（三）会计账簿的种类,会计账簿按用途分类,会计账簿按外表形式分类,（三）账簿按账页格式分类,1三栏式账簿 三栏式账簿，是在账页上只设置“借方”.“贷方”和“余额”三栏。,这种格式适用于只 进行金额核算而不 需要数量核算的总 分类账、现金日记账、 银行存款日记账以 及各种应收、应付款 明细账等。,在账页格式中，最 基本的是三栏式， 其他各种格式都是 从三栏式账页转变 而来的。,2数量金额式账簿,数量金额式账簿，也称大三栏式账簿，是在“借方”.“贷方”和“余额”每一大栏内又设置数量.单价.金额等小栏目。,这种格式适用于既 要进行金额核算， 又要进行实物数量 核算的各种财产物

7、资账簿。如原材料 明细账和库存商品 明细账等。,3多栏式账簿,多栏式账簿，是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。,这种格式适用于核 算项目较多，且管 理上要求提供核算 项目详细内容的账 簿。如生产成本、 制造费用、管理费 用、财务费用等明 细账。,二、会计账簿设置与登记,（一）账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 满足管理需要 遵守国家规定 格式简便适用 2.账簿的基本内容,3、 账簿启用时的一般规则,账簿启用时，应该在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”详细载明： 单位名称 账簿名称. 账簿编号. 账簿册数、账簿共计页数 启用日期

8、加盖单位公章.经管人员（包括企业负责人.主管会计.复核和记账人员）均应载明姓名并加盖印章。,启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页.缺号。启用活页式账簿，应按顺序编号，并须定期装订成册。装订后按实际使用的账页顺序编定页数，标明目录、账户名称和页次。,记账人员或者会计机构负责人.会计主管人员如果调动工作或因故离职时，应当办理账簿交接手续，在交接记录栏内填写交接日期.交接人员和监交人员的姓名，并由交接双方人员签名或盖章。,会计人员 交接时的 规则,编写页数 应遵守的 规则,4、账簿登记规则,1.根据凭证记账,登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用 3.账页连续登记,不得隔页跳

9、行,4.记账发生错误,按规定方法更正 5.说明简明扼要,书写适当留格,6、账页结转说明,7、注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：,8、做好记账标记,（二）日记账簿的格式与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,(2) 银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,(2)分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。,（三）分类账簿的格

10、式与登记方法 1.总分类账 格式：借、贷、余三栏式。,登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。,(2)数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,3）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。

11、 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,三、错账的更正方法, （一）错账的主要原因有： 漏记一项业务的借（贷）项发生额； 漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。,(二)错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 27

12、5 贷：银行存款 3 275 错账：账簿账户中登记为3 257。更正方法为：,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：,注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记

13、原来错账的账户。,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。 更正方法为：,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：,划线更正法,适用于在结账前账 簿记录有错误，而 记账凭证无错误。,将原账簿记录上的错误数 字用红线划掉，再用蓝黑 字填上正确的数字。,范围,更正,（1）记账凭证中应借.应贷的账户名称或金额有错误并已

14、登记入账。 （2）记账后发现应借.应贷账户未错，但所记金额大于应记金额,1.适用范围：,红字更正法,补充更正法,适用于记账后发现应 借、应贷账户未错， 但所记金额小于应记 金额。,用蓝字填制一张与原凭证 科目相同，但金额为少记 部分的凭证并登记入账， 补充少记部分的金额。,范围,更正,四、总分类账户和明细分类账户的平行登记,（一）总分类账户与明细分类账户的关系 区别：总分类账是按照总分类账户开设的，提供全面、系统的资料，只提供货币指标。 明细分类账是按照二级账户或明细分类账户开设的，提供较为详细的资料，除了货币指标外，还提供实物量度指标。 联系：明细分类账对总分类账进行必要的补充说明，总分类账

15、对明细分类账起统驭作用。,（二）总分类账和明细分类账的平行登记,平行登记就是对同一会计事项在总分类账和明细分类账中进行的同方向、同金额、同时间登记。 要点： 1同依据2同方向3同金额4同时间,五、结账与对账,（一）结账 1、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,2、结账的步骤,3、结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,(二)对账 1、对账的含义 对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为了保证账证、账账、账实相符，从而使会计信息真实可靠。为编制会计报表提供真实可靠的会计信

16、息。,（1）账证核对 将账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。,2、对账的内容 (1)账证核对 (2)账账核对 (3)账实核对,3. 核对方法,（2）账账核对 1）总分类账户之间的核对 全部总分类账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对，期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 2）总账与现金日记账、银行日记账核对。 3）总账发生额与所属明细账发生额合计数核对，总账期末余额与所属明细账期末余额合计数核对 4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的财产物资明细账核对。,（3）账实核对 1）现金日记账的余额与库存现金实际数核对。 2）银行日记账的余额与银行对账单核对。 3）财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对。 4