第三章 会计等式与复式记账.ppt

1、1,滁州学院 黎 娜,第三章 会计等式与复式记账,主 讲：黎 娜,2,滁州学院 黎 娜,第一节 企业会计等式,一、资产=负债+所有者权益,3,滁州学院 黎 娜,企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益，分别归属于所有者和债权人。归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益（即企业的负债）。资产来源于权益（包括所有者权益和债权人权益），资产与权益必然相等。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。,4,滁州学院 黎 娜,经济业务四类型(对等式影响),（1）资产与权益同增 （2）资产与权益同减 （3）资产内

2、部有增有减 （4）权益内部有增有减,5,滁州学院 黎 娜,根据企业发生的业务,填列经济业务涉及的经济业务变化类型:,6,滁州学院 黎 娜,收入、费用和利润之间的上述关系是企业编制利润表的基础,二、收入费用=利润,7,滁州学院 黎 娜,会计等式的变化(在生产经营期间),资产=负债+所者权益+利润 资产=负债+所有者权益+(收入-费用),或,8,滁州学院 黎 娜,例 题 单项选择,年初资产总额为100万元，本期负债减少5万元，所有者权益增加20万元，则期末资产总额为（ ）万元。 A.100 B.120 C.115 D.125【正确答案】：C【答案解析】：本题考查的是“资产负债所有者权益”这个会计恒

3、等式。本期等式右边的增加额20515（万元），会计恒等式左边的资产也应该增加15万元，所以期末资产总额10015115（万元）。,9,滁州学院 黎 娜,第二节 复式记账,一、复式记账法 记账方法就是根据一定原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将交易或事项发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。,10,滁州学院 黎 娜,记账方法的分类,11,滁州学院 黎 娜,单式记账法：是指对发生的交易或事项，只在一个账户中进行记录的记账方法,例题：1、账买办公用品，支付500元：记账：现金减少500元 2、销售产品，收到货款20000元，存入银行。记账：银行存款增加2000

4、0元 3、销售产品，货款10000元，货款末收。记账：应收账款增加10000元。,12,滁州学院 黎 娜,评价：（1）记账简单 （2）记账时重点考虑现金、银行存款以 及债权、债务方面发生的交易或事项 （3）不能全面、完整、系统地反映交易 或事项的来龙去脉，不便于检查、核对账户 记录的正确性,13,滁州学院 黎 娜,例 题 单项选择题,下列关于单式记账法说法不正确的是（ ）。 A.单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法 B.在单式记账法下，账户之间没有直接联系和相互平衡关系 C.单式记账法可以全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉 D.这种方法适用于业务简单或很单一的经济

5、个体和家庭 【正确答案】：C【答案解析】：单式记账法没有一套完整的账户体系，不能全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉。,14,滁州学院 黎 娜,复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账法主要是借贷记账法。,例：购买办公用品，支付现金500元,记现金减少500元,记管理费用增加500元,15,滁州学院 黎 娜,评价 （1）如实反映资金运动的来龙去脉。 （2）有关账户之间形成清晰的对应关系，便于检查 交易或事项的合理合法 （3）可以进行试算平衡,

6、16,滁州学院 黎 娜,二、 借贷记账法,（一）借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借、”贷“为记账符号的一种复式记账法。,产生：12世纪的意大利 20世纪传入中国,17,滁州学院 黎 娜,（二）借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。,18,滁州学院 黎 娜,（三）借贷记账法下的账户结构 资产类账户与权益类账户的结构截然相反。 资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方(除各种准备、累计折旧、累计摊销外） （成本）类账户结构与资产类账户相同,资产类账户期末余额期初余额

7、+本期借方发生额-本期贷方发生额,19,滁州学院 黎 娜,20,滁州学院 黎 娜,例 题 单项选择题,1、资产类账户的期末余额一般在（ ）。 A.借方 B.借方或贷方 C.贷方 D.借方和贷方 【正确答案】：A【答案解析】：资产类账户的期末余额一般在借方，和增加发生额的方向一致。 2、下列账户中，期末结转后无余额的账户有（ ）。 A.实收资本 B.应付账款 C.固定资产 D.管理费用【正确答案】：D【答案解析】：损益类科目期末结转后无余额，对于资产、负债、所有者权益类账户期末是有余额的。3、符合资产类账户记账规则的是（ ）。 A.增加额记借方 B.增加额记贷方 C.减少额记借方 D.期末无余额

8、 【正确答案】：A【答案解析】：资产类账户的增加额记借方，减少额记贷方，期末余额在借方。,21,滁州学院 黎 娜,权益类账户结构 权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。 收入类账户结构与权益类账户相同,权益类账户期末余额期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额费用,22,滁州学院 黎 娜,23,滁州学院 黎 娜,例 题 单项选择题,对于所有者权益类账户而言（ ）。 A.增加记借方 B.增加记贷方 C.减少记贷方 D.期末无余额 【正确答案】：B【答案解析】：对于负债类、所有者权益类和收入类账户，借方登记减少数，贷方登记增加数。,24,滁州学院 黎 娜,（四）借贷记账法的

9、记账规则 借贷记账法的记账规则为： 即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。,有借必有贷，借贷必相等,25,滁州学院 黎 娜,四类业务:,26,滁州学院 黎 娜,27,滁州学院 黎 娜,【例题】某企业发生下列业务 1、企业收到投资人10000元投资，存入银行。,10000,10000,28,滁州学院 黎 娜,2、企业用银行存款5000元偿还短期借款,29,滁州学院 黎 娜,3、企业以银行存款3000元购买材料,30,滁州学院 黎 娜,4、企业从银行借入短期借款6000元，直接偿还应付账款。,31,滁州学院 黎 娜,例 题 单项选择,1、借贷记账法

10、下的“借”表示（ ）。 A.费用增加 B.负债增加 C.所有者权益增加 D.收入增加【正确答案】：A【答案解析】：资产和和费用的增加计入借方，负债、收入、所有者权益的增加计入贷方。 2、应收账款账户期初借方余额为35400元，本期借方发生额为26300元，本期贷方发生额为17900元，该账户期末余额为（ ）。 A.借方43800元 B.借方27000元 C.贷方43800元 D.贷方27000元 【正确答案】：A【答案解析】：“应收账款”属于资产类账户，资产类账户的期末余额一般在借方，其余额计算公式为：期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额，本题中，期末借方余额354002630

11、01790043800（元）。,32,滁州学院 黎 娜,（五）会计账户的对应关系和会计分录 1、会计账户的对应关系 会计账户的对应关系，是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两或两个有关账户之间形成的应借、应贷的相互对照关系。,33,滁州学院 黎 娜,2、会计分录 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 【例】用现金500元购买办公用品. 借:管理费用 500 贷:库存现金 500,34,滁州学院 黎 娜,会计分录的分类 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。,35,滁州学院 黎 娜,会计分录的编制步骤 （1）分析经济业务事项

12、涉及的账户； （2）确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少； （3）确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个（或哪些）账户记贷方； （4）编制会计分录，并检查是否符合记账规则。,36,滁州学院 黎 娜,【例题】 1、企业购入材料一批，货款20000元，材料已验收入库，货款暂欠。 【会计分录】 借： 贷： 2、企业收到A单位投入设备一台，价值30000元。 【会计分录】 借： 贷：,37,滁州学院 黎 娜,3、企业以银行存款10000元偿还前欠B单位货款。 【会计分录】 借： 贷： 4、C单位与企业联营到期，企业退回其投资50000元，以银行存款支付。 【会计分录】,38,滁州学院 黎 娜,5、企业从银

13、行提取现金 【会计分录】 借： 贷： 6、企业从银行取得短期借款20000元直接偿还前欠C单位货款。 【会计分录】 借： 贷：,39,滁州学院 黎 娜,7、企业将资本公积20000元转增资本金。 【会计分录】 8、企业按规定分配给投资者利润50000元，款项未付。 【会计分录】 借：利润分配应付利润 贷：应付利润,40,滁州学院 黎 娜,9、投资者同意企业将应付给投资者的股利30000元转作向企业的投资。 【会计分录】 10、企业购入材料10000元，其中8000元以银行存款支付，其余货款暂欠。 【会计分录】,41,滁州学院 黎 娜,11、企业以银行存款20000元，归还短期借款13000元，

14、应付账款7000元。 【会计分录】,42,滁州学院 黎 娜,例 题 单项选择题,企业计算应交所得税时，正确的会计分录是（ ）。 A. 借：本年利润 贷：所得税费用 B. 借：管理费用 贷：所得税费用 C. 借：所得税费用 贷：银行存款 D .借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税【正确答案】：D【答案解析】：“所得税费用”属于费用类账户，所得税费用的增加计入借方。应交所得税通过“应交税费应交所得税”核算，增加计入贷方。,43,滁州学院 黎 娜,（六）借贷记账法的试算平衡 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程.包括:,44,滁州学院 黎 娜

15、,（1）发生额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：,全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计,45,滁州学院 黎 娜,（2）余额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。 根据余额时间不同又分为:,期初余额平衡 期末余额平衡,46,滁州学院 黎 娜,期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等 期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等 这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。,47,滁州学院 黎 娜,公式

16、为：,实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。,全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计,48,滁州学院 黎 娜,编制试算平衡表时,应注意: （1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表 （2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误 （3）即便实现了三栏平衡，并不能说明账户记录绝对正确。,49,滁州学院 黎 娜,发生下列错误，试算表仍然平衡,（1）漏记某项经济业务 （2）重记某项经济业务 （3）某项经济业务记错有关账户 （4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向 （5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相

17、互抵销。,50,滁州学院 黎 娜,例题 单项选择,关于试算平衡法的下列说法不正确的是（ ）。 A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误 C.试算平衡了，说明账户记录一定正确 D.理论依据是“有借必有贷、借贷必相等” 【正确答案】：C【答案解析】：试算平衡了，不一定说明账户记录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。如：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账（借贷错误巧合，正好抵消）；对应账户的同方向串户（同方向记错账户）；记错方向，借、贷相反等等。,51,滁州学院 黎 娜,三、总分类账户与明细分

18、类账户的平行登记,总分类账户 1、总分类账户的概念 2、总分类账户的分类 3、对应账户： 在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为账户的对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户明细分类账户,52,滁州学院 黎 娜,（一）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。,53,滁州学院 黎 娜,（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账

19、户的方法。,54,滁州学院 黎 娜,总平行登记要求,（1）所依据会计凭证相 （2）借贷方向相同 （3）所属会计期间相同 （4）计入总分类账户的金额与计入 其所属明细分类账户的合计金额相等。,【例题】 教材P56,55,滁州学院 黎 娜,例 题 单项选择,1、总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的“依据相同”是指（ ）。 A.总分类账要根据明细分类账进行登记 B.明细分类账要根据总分类账进行登记 C.根据同一会计凭证登记 D.由同一人员进行登记 【正确答案】：C【答案解析】：对每一项经济业务，一方面要记入有关总账账户，另一方面要在所属的明细账账户中进行明细分类核算。由于是同一项业务，所以登记

20、时依据的是同一会计凭证。,56,滁州学院 黎 娜,例题精讲,1.复式记账法对每项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中同时登记，其登记的账户是（ C ）。 A.资产类账户 B.权益类账户 C.互相联系的对应账户 D.总分类账户和明细分类账户,57,滁州学院 黎 娜,2.应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额1 000元，本期贷方发生额8 000元，该账户的期末余额为（ D ）。 A.借方3 000元 B.贷方8 000元 C.借方5 000元 D.贷方5 000元,58,滁州学院 黎 娜,3.借贷记账法下的发生额平衡是由（ A ）决定的。 A.“有借必有贷，借贷必相

21、等”的记账规则 B.账户的结构 C.“资产=权益”的会计等式 D.平行登记要点,59,滁州学院 黎 娜,4.在复合会计分录“借：固定资产50 000；贷：银行存款30 000，贷：应付账款20 000”中，“银行存款”账户的对应账户是（ C ）。 A.“应付账款” B.“银行存款” C.“固定资产” D.“固定资产”和“银行存款”,60,滁州学院 黎 娜,5.借贷记账法下，采用发生额试算平衡法时，试算平衡公式是（A ）。 A.全部账户借方发生额合计等于全部账户贷方发生额合计 B.每个账户借方发生额合计等于该账户贷方发生额合计 C.全部资产类账户借方发生额合计等于全部负债类账户贷方发生额合计 D

22、.全部资产类账户借方发生额合计等于全部所有者权益账户贷方发生额合计,61,滁州学院 黎 娜,6.在交易或事项处理过程中，会形成账户的对应关系，这种关系是指（ D ）。 A.总分类账户与总分类科目之间的关系 B.总分类账户与明细分类账户之间的关系 C.总分类科目与总分类科目之间的关系 D.有关账户之间的应借应贷关系,62,滁州学院 黎 娜,7.一项经济业务发生后引起银行存款减少80 000元，相应地可能引起（ ACD ）。 A.无形资产增加80 000元 B.短期借款增加80 000元 C.长期应付款减少80 000元 D.预提费用减少80 000元,63,滁州学院 黎 娜,8.在借贷记账法下，

23、“借”和“贷”作为记账符号（ A ）。 A.在账户结构上，可表示两个对立的部分 B.“借”和“贷”等于“增”和“减” C.在金额的增减变化上，可表示“增加”和“减少” D.表示债权和债务,64,滁州学院 黎 娜,9.根据借贷记账法的账户结构，账户贷方登记的内容有（ ABD ）。 A.收入的增加 B.所有者权益的增加 C.资产的增加 D.负债的增加 10.复式记账法的优点有（ ABC ）。 A.能全面反映账户的对应关系 B.有利于检查会计分录的正确性 C.便于进行试算平衡 D.便于按会计科目进行汇总,65,滁州学院 黎 娜,10、企业计算应交所得税时，正确的会计分录是（ ）。 A. 借：本年利润

24、 贷：所得税费用 B. 借：管理费用 贷：所得税费用 C. 借：所得税费用 贷：银行存款 D .借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税,66,滁州学院 黎 娜,11.下列经济业务中引起资产和负债同时增加的有（ AD ）。 A.赊购材料 B.从银行提取现金 C.以银行存款购人材料 D.向银行借款并将款项存人银行,67,滁州学院 黎 娜,借贷记账法账户的基本结构是：账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。（ ） 根据账户记录编制试算平衡表以后，如果所有账户的借方发生额同所有账户的贷方发生额相等，则说明账簿记录一定是正确的。（ ） 在借贷记账法下，“借”表示增加，“贷”表示减少。（） 所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边同时发生变化。（ ）,68,滁州学院 黎 娜,16、某账户的记录如下： 则该账