第11章--其他税种纳税审核代理实务.ppt

1、税务代理实务,第11章 其他税种纳税审核代理实务,目 录,11.1 印花税纳税审核代理实务 11.2 土地增值税纳税审核代理实务 11.3 房产税纳税审核代理实务 11.4 城镇土地使用税纳税审核代理实务 11.5 资源税纳税审核代理实务,11.1 印花税纳税审核代理实务,11.1.1应税凭证的审核 印花税计税资料主要是指确定该税计税范围和计税依据的原始书面资料，包括各种合同及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿和权利许可证照。,11.1 印花税纳税审核代理实务,1）各种合同及具有合同性质的凭证的验证 在验证时，主要验证的内容是： （1）验证合同及具有合同性质的凭证本身的真实性 （2）验

2、证合同及凭证的有效性 （3）验证合同及具有合同性质的凭证所列业务数据是否正确可靠,11.1 印花税纳税审核代理实务,2）产权转移书据的验证 产权转移书据是指单位和个人因发生产权买卖、继承、交换、分割所立的书据，具体包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。,11.1 印花税纳税审核代理实务,3）营业账簿的验证 营业账簿是指单位和个人记载生产、经营活动的财务会计核算账簿。 4）权利许可证照的验证 权利许可证照是指政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证等。,11.1 印花税纳税审核代理实务,11.1.2履行完税手续审核要点 （1）审核纳税人

3、是否按规定及时足额地履行完税手续，有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况； 已贴印花税票有无未注销或未划销的情况；有无将已贴用的印花税票揭下重用的情况。 （2）审核平时“以表代账”的纳税人，在按月、按季或按年将表装订成册后，有无未按规定贴花完税的问题。,11.2 土地增值税纳税审核代理实务,11.2.1转让房地产收入审核要点 （1）核实房地产投资立项合同与批准证书及房地产转让合同，确认投资立项与转让时间及房地产开发项目的性质 （2）审核收入明细账 （3）审核往来账户 （4）审核房地产的成交价格，看其是否正常合理 （5）将核实后的房地产转让收入与“土地增值税纳税申报表”有关栏目的数据相核对，

4、看其申报数额是否正确。,11.2 土地增值税纳税审核代理实务,11.2.2扣除项目金额审核要点 1）审核取得土地使用权所支付的金额 2）审核房地产开发成本 审核房地产开发成本着重审核以下方面： （1）核实“开发成本”账户、开发建筑承包合同与付款凭证 （2）审核“开发成本”明细账，并与有关会计凭证相核对 （3）审核“开发间接费用”明细账，并与有关会计凭证相核对 （4）审核“开发产品”、“分期收款开发产品”、“经营成本”各有关明细账，并与房地产转让合同、会计凭证相核对,11.2 土地增值税纳税审核代理实务,3）审核房地产开发费用 4）审核与转让房地产有关的税金 5）审核其他扣除项目 6）转让旧房建

5、筑物扣除项目金额的核实和审核,11.2 土地增值税纳税审核代理实务,11.2.3应纳税额的审核 1）审核税款计算缴纳情况 2）审核税款申报缴纳时间是否符合规定要求 3）审核减免税项目是否符合规定 （1）审核纳税人建造普通标准住宅的销售情况 （2）审核国家征用、收回房地产的情况,11.3 房产税纳税审核代理实务,11.3.1自用房产的核实和审核 1）核实应税房屋产权的真实性 2）核查应税房屋项目的完整性 3）检查应税房屋原值的正确性 4）审核应税房屋余值计算的合规性 5）审核应纳房产税账项记录的公允性,11.3 房产税纳税审核代理实务,11.3.2出租房产的核实与审核 1）核实出租房产的真实性

6、2）查实租赁费收入核算的真实性 3）审核应税租赁收入范围的正确性,11.3 房产税纳税审核代理实务,11.3.3应纳税额审核 1）核实减免税范围 2）审核征免界限的划分 3）审核房产税计算纳税的期限 4）审核房产税纳税申报表,11.4 城镇土地使用税纳税审核代理实务,11.4.1应税土地面积审核要点 11.4.2减免税土地面积审核要点 11.4.3应纳税额审核要点,11.5 资源税纳税审核代理实务,11.5.1应税产品课税数量的审核 1）销售应税产品审核要点 2）自用应税产品审核要点 3）收购应税产品审核要点,11.5 资源税纳税审核代理实务,11.5.2适用税目、税率审核 11.5.3减免税项目的审核 目前，具体的减税、免税规定为： （1）开采原油过程中用于加热、修井的