纳税筹划的基本技巧

1、纳税筹划的基本技术和方法一、 针对税制要素的纳税筹划技术1、 减免税技术：指在不违法和合理的情况下，为使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税的活动，或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的纳税筹划技术。如：纳税人为享受减免税待遇，迁入某些开发区，以享受该开发区的减免一定时期所得税税收优惠；为了使征收对象成为减免税对象，纳税人可以购买国库券，因为一般的债券利息要缴纳所得税，而国库券的利息可以免税。2、 分割技术：指一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得，或者把一个纳税人应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分的应税所得。如：针对对出于制定调节收入、体现公平等社会政策的考

2、虑，各国个人所得税一般采用累进税率，应税基数越大，适用的最高边际税率也高；又如：我国现行税制规定，对适用不同税种、不同税率和减免税政策的业务应当分别记账，否则一律按高税率纳税或者不许享受减免税政策，因此尽量将纳税人的应税所得分割成适用不同税种、不同税率和减免税政策的业务分别记账也是一种纳税筹划的方法。3、 扣除技术：扣除指从应税收入减去各种准予扣除项目的金额以求出应纳税所得额。扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的纳税筹划技术。例如：税法允许金融企业按两种方法扣除坏账金额；一是按应收账款的一定百分比计算坏账准备金额扣除；二

3、是按企业实际发生的坏账损失额扣除。在其他条件基本相似的情况下，金融企业可以选择提取坏账准备的方法来获得税收收益。4、 税率差异技术：指在不违法和合理的情况下，利用税率的差异直接节减税款的纳税筹划技术。主要针对实行比例税率的税种常常有多种比例税率，对比例税率进行筹划可以从中寻求最佳税负点。对于实行累进税率的税种，比如个人所得税、土地增值税等，筹划的主要是防止适用税率的爬升。5、 税收抵免技术：指包括避免双重征税的税收抵免和作为税收优惠或奖励的税收抵免。避免双重征税的税收抵免是指对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额。对纳税人来说是在已

4、缴纳税收的情况下避免重复纳税，但不能利用其达到更大财务收益的筹划目的。作为税收优惠或奖励的税收抵免是指对纳税人符合国家鼓励性政策的投入项目，允许其按投入额的多少抵免部分或全部应纳税所得。6、 退税技术：是指在不违法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款的纳税筹划技术。退税技术涉及的退税主要是出口退税和税务机关退还纳税人符合国家退税奖励条件下的已纳税款。7、 延期纳税技术：是指在不违法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税款而取得相对收益的税筹划技术。主要利用货币的时间价值。如:我国规定，境外进入免税区的货物，除国家另有规定外，免征增值税和消费税，如果免税进入保税区的货物再运往非保税区，再照章

5、征收增值税和消费税。从该规定的性质来看，它是一种延期纳税。二、 会计政策选择技术指在不违法和合理的情况下，采用适当的会计政策以减轻税负或延缓纳税的纳税筹划技术。如存货计价、固定资产折旧政策、费用列支、营业收入的确认等。该项技术要经过复杂的预测和计算，计算出结果后还要按一定的方法进行比较才能大致知道可以节减多少税额。该项内容涉及会计利润和应税利润的差异，主要是二者在计算收益、费用或损失时的口径不同，产生税前会计利润与应纳税所得额之间存在差异。但该项技术利用的是时间性差异。另外，税务规定会对会计政策选择有所限制，比如纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需

6、改变的，应在下一纳税年度开始时报主管税务机关批准，否则对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。三、 纳税筹划的方法纳税筹划方法非常多，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。例如，纳税主要是根据收入指标和费用成本指标，通常的筹划方法就是分散收入、转移收入法，针对采用费用分摊法或增加费用法等。大方面讲，纳税筹划的基本方法有以下五个方面：（一） 充分利用现行税收优惠政策我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。我国从2008年开始，税收优惠政策从原来的税收税率高、税收优惠政策多的政策向“简税制、宽税基、低税率、严征管”方向转变。形式上由单

7、一的直接减免税改为：免税收入，定期减免税、降低税率、授权减免、加计扣除、投资抵免、加速折旧、减计收入、税额抵免九种优惠方式。（二） 选择最优纳税方案指在纳税方案中选择最优的纳税方案。如：民营企业老板以公司的账户还是以个人账户到证券公司开户？当前我国个人买卖股票未执行缴纳个人所得税，所以以个人账户购买方案优。（三） 充分利用税法及税收文件中的一些条款如：某企业把母公司生产的产品移送到外地的分公司，其账面上做了减少库存商品处理，而不是销售。如果国税部门稽查发现，其库存商品减少是一个机构向区外或者县外的另一个机构，那么应当视同销售，应当补缴税款，甚至还有可能被罚款。如果筹划人员或者企业办税员了解到国

8、家还有一个新的政策来补充这项规定，就可以依据规定办事，避免处罚。（四） 充分利用会计法规的规定根据我国法律规定，会计法规的规定应当服从税法的调整。但目前颁布了新的企业会计准则，这些新准则如果没有与现行税法相冲突，那么税务部门在检查企业纳税的情况时，就需要服从会计法规的有关规定。如：企业对外捐赠产品或赠送产品给客户或者本企业的职工，这就视同销售，需要缴纳增值税，但所得税的账务处理问题税法没有作统一规定，税收政策也没有作统一规定，这时企业应当利用会计法规的规定，采用优先的方法。（五） 税负转嫁其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。1、 购买方转嫁：即购买方在没有付款给销售方的情况下，要求销售方

9、先开增值税发票，然后根据企业资金的安排情况再付款给销售方，其中就会出现税负转嫁。2、 销售方反转嫁：即在购买方未付款的情况下，不能开票给购买方，这样就避免了卖出货而没有收到钱，自已掏钱垫税的情况。主要是增值税发票的问题四、 纳税筹划的工作步骤纳税筹划的工作步骤可以分为收集信息、目标分析、方案设计与选择、实施与反馈四个步骤：（一） 收集信息：纳税筹划真正开始的第一步是了解纳税人的信息。主要包括纳税人个人或企业的财务情况、投资意向，对风险的态度，纳税历史等；了解纳税人的要求，然后根据纳税人的要求取得资料。（二） 目标分析：就是确定纳税筹划的方向和范围，也就是纳税筹划的空间。（三） 方案设计与选择1

10、、 纳税筹划草案的制定：包括筹划具体步骤、方法、注意事项；纳税筹划所依据的税收法律法规定；在纳税筹划过中可能面临的风险等。纳税筹划人制定筹划草案的过程实际上主是一个纳税设计操作的过程，整个设计操作过程包括：分析纳税人业务背景，选择节税方法；进行法律可行性分析；应纳税额计算；各因素变动分析；敏感分析。2、 纳税筹划方案的选择：主要根据纳税人的偏好，根据其偏好考虑以下因素：选择短期内节俭税额多的还是在比较长的一个时间段内股东可得到更大财务利益的纳税筹划方案；选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划；选择实施起来更便利或技术较复杂风险也较小。3、 实施与反馈纳税筹划人应当通过一定的信息反馈渠道，了解企业实际的经济活动情况以及纳税筹划方案的实施情况。纳税筹划人根据这些实际数据计算出纳税筹划方案应该达到的效果，例如应该节减的税额等。然后，纳税筹划人将应该达到的标准与实