“十二五”财税政策解读.ppt

1、“十二五”规划财税政策解读,湖南省财政厅,“十一五”时期财税体制改革取得重大进展,1、不断完善财政体制，推动区域协调发展。 财政收支规模不断扩大，各级政府收入划分和支出责任总体保持相对稳定。国家财力进一步增强，中央对地方财政转移支付规模逐渐扩大。中央对地方转移支付相应形成地方财政收入，并由地方安排用于保障和改善民生等支出，有力地促进了基本公共服务均等化和区域协调发展。,2、健全预算管理制度，财政管理水平明显提高 政府预算体系框架初步建立，进一步完善了公共财政预算，全面编制中央和地方政府性基金预算，推进国有资本经营预算制度试点，启动社会保险基金预算试编工作。政府收支分类科目体系不断健全。预算管理

2、制度改革深入开展，预算公开工作加快推进。,3、推进税收制度改革，政府与企业、个人之间的分配关系进一步规范 全面取消农业税，切实减轻农民负担。统一内外资企业所得税制度，公平了税收负担。全面实施消费型增值税，完善增值税制度，促进企业扩大投资和技术改造。顺利推进成品油税费改革，理顺税费关系。建立了依法筹集公路发展资金的长效机制。调整和完善个人所得税、消费税等税收制度。,“十一五”时期，全球发生的最具震撼力的事件莫过于国际金融危机，这次危机对我国经济造成了极大的冲击，为了应对危机，我国政府果断决策，实施积极的财政政策，通过扩大政府的公共投资、结构性减税等等一系列的政策措施，使我国经济企稳回升，走向复苏

3、之路。为了处理好保持经济平稳较快增长、调整经济结构和管理好通胀预期三者之间的关系。 在保持积极财政政策不变的前提下，我国政府对财税政策的着力点进行了调整，财政投资更加倾向于向经济社会的薄弱环节倾斜，包括民生领域、环保领域、农业领域和自主创新领域等等，有效地发挥了调控作用。 “十一五”时期财税体制改革成效显著，保障了财政职能作用的发挥，较好地服务了改革发展稳定大局，在应对金融危机和保持经济平稳较快增长方面作出了巨大贡献。,在看到“十一五”时期财税体制改革辉煌成效的同时，我们也应认识到，与建立有利于转变经济发展方式的财税体制目标相比，现行财税体制还存在一些问题，突出表现在：政府间事权和支出责任划分

4、不够清晰，省以下财政体制尚需完善；预算完整性和透明性有待提高，财政管理需进一步加强；税制结构不尽合理，地方税体系建设相对滞后等，迫切需要通过加快财税体制改革加以解决。,“十二五”时期财税体制改革的指导思想：以科学发展为主题，以加快经济发展方式转变为主线，以保障和改善民生为立足点，积极构建有利于转变经济发展方式、促进科学发展的财税体制、运行机制和管理制度，为促进经济平稳较快发展与社会和谐稳定服务。 目标：针对经济社会发展过程中所面临的一系列挑战和问题，围绕加快转变发展方式的战略目标，通过实施以“公共化”为取向的一系列改革，努力建立与完善的市场经济体制相适应的公共财政体系，促进科学发展观的实现和和

5、谐社会的构建。,积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。在合理界定事权基础上，按照财力与事权相匹配的要求，进一步理顺各级政府间财政分配关系。增加一般性转移支付规模和比例，加强县级政府提供基本公共服务财力保障。完善预算编制和执行管理制度，提高预算完整性和透明度。改革和完善税收制度。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策。逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度。继续推进费改税，全面改革资源税，开征环境保护税，研究推进房地产税改革。逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。 -中共中央关于制定国民经济和社会

6、发展 第十二个五年规划的建议,一、调整财政收入结构，完善财政收入的分类预算管理,按财政收入形式分类: 税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入。 其他收入包括： 规费、使用费、对政府的捐赠、政府引致的 通货膨胀。,财政收入按资金管理方式分类示意图,中国现行财政收入体系现状,财政收入统计缺乏政府资产负债信息。现行的财政收入统计依据的是现金收付制，而不是权责发生制，难以对财政收入进行中长期合理预测，也难以准确判断政府的偿债能力和债务风险。 财政收入中非税收入的比重偏高，但社会保障收入的比重较低 地方财政收入结构不合理，隐性债务风险较大。在各项非税收入中，地方财政收入比重偏高。土地出让

7、收入在地方财政收入中比重偏高是地方财政收入体系存在的突出问题。 财政收入中专款专用的收入比重偏高，国有资本、国有资产（资源）收入有待加强。 财政收入的预算管理模式有待完善。,我国财政收入的规模和增长率(单位：亿元，%),我国财政收入占GDP比重变化趋势示意图（单位:%）,“十二五” 时期财政收入体系改革的重点,合理界定财政收入统计范围。 调整财政收入结构，进一步加强行政事业性收费项目和收费标准的审查，取消不合理收费项目、切实按照成本补偿和非营利的原则审定收费标准。 完善地方财政收入体系，降低地方财政对土地出让收入的依赖。 财政收入的分类预算管理。应根据财政收入的性质，对不同类型的政府收支进行分

8、类预算管理，如除社会保障资金外，对专款专用性质的财政收入应尽可能在政府性基金预算中反映。,二、进一步优化财政支出结构，健全 保障和改善民生的长效机制,（一）民生已成为政府预算支出安排的重点和亮点 2010年，中央财政支出4832252亿元，增长103。教育支出254734亿元，增长286；医疗卫生支出148535亿元，增长167；社会保障和就业支出378499亿元，增长148；住房保障支出112573亿元，增长15；科技支出172834亿元，增长143；文化体育与传媒支出316亿元；环境保护支出14431亿元，增长253。 汇总各项支出，2010年中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗

9、卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的民生支出合计889854亿元，增长199,高于中央财政支出的增幅9.6个百分点。,我国财政支出的规模和增长率(单位：亿元，%),20002009年我国财政性教育经费支出统计表,我国财政用于医疗卫生的支出,2009年，全国财政医疗卫生支出3994.19亿元，比2008年增长39.7%。 其中，中央财政医疗卫生支出1273.21亿元，比2008年增长49%。,我国财政的社会保障支出,2009年，全国财政社会保障和就业支出7606.68亿元， 比2008年增长11.8%。,（二）财政支持保障和改善民生方面 仍存在差距,当前财政支出存在的问题： 1、财政支出规

10、模相对偏大，特别是供养负担重 2、财政支出“越位”与“缺位”并存 3、财政支出效率低下 4、分区域看，财政支出的结构性差异十分突出,(三）“十二五”财政支出结构的调整,相应收缩购买性支出、扩大转移性支出的比重，并使财政支出向人力资本和社会资本领域倾斜；相应控制并调减投资性支出、适当增加消费性支出，并使有限资金向教育、医疗、社会保障与就业、“三农”、自主创新、环境保护等社会发展的薄弱环节和与民生有关的支出项目倾斜。,如何用 好钱？,三、完善财政转移支付制度，促进基本公共服务供给的全覆盖和大致均等化,（一）现行财政转移支付制度及其主要问题 我国在1994年建立了转移支付制度。2009年以前，中央对

11、地方的转移支付主要由财力性转移支付、专项转移支付和税收返还三部分构成。从2009年起，将原财力性转移支付更名为一般性转移支付，将原一般性转移支付更名为均衡性转移支付。,19942010年，中央对地方的转移支付从590亿元增加到32349亿元，年均增长27.1%。从资金来源看，地方财政支出中有 37.2%来源于中央财政转移支付，其中，中西部地区财政支出平均60%以上的资金，来源于中央财政转移支付。 转移支付制度在均衡地区间财力差异、促进公共服务均等化等方面发挥了重要作用。但也存在问题：转移支付办法不规范，资金分配不够合理，资金使用效率不高，为实现公共服务均等化所提供的有效资金支持有限。,（二）完

12、善转移支付制度的基本思路,增加一般性转移支付规模和比例。加大对中西部地区转移支付力度，优先弥补禁止和限制开发区域的收支缺口，推进主体功能区建设。积极扶持革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的快速发展。 分类规范专项转移支付项目。严格规范专项转移支付项目的设置，并从监管制度、技术操作等方面着手，解决专项转移支付资金使用分散、部门职能及项目内容交叉重复的问题，确保资金的使用效率和国家相关政策目标的实现。 逐步降低税收返还比例。更好地发挥分税制财政体制的功能，在一定程度上缓解并缩小目前地区间公共服务能力的差距。,四、深化省以下财政体制改革，逐步推进“省直管县”财政体制改革,“十二五”期间，应积极探

13、索和推进财政扁平化改革，增强分税制财税体制的稳定性和内在协调性，特别是使之在省以下能够得到实质性的贯彻。,省管县财政体制改革历程：,2005年6月，温家宝总理在全国农村税费改革试点工作会议上指出，“要改革县乡财政的管理方式，具备条件的地方，可以推进省管县的改革试点。” 十六届五中全会：“优化组织结构、减少行政层级，条件成熟的地区可以实行省直管县的财政体制” 十一五规划：“理顺省级以下财政管理体制,有条件的地方可实行省级直接对县的管理体制” 中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定：“推进省直接管理县（市）财政体制改革，优先将农业大县纳入改革范围。有条件的地方可依法探索省直接管理县（市）的

14、体制” 2009年中央“一号文件”：“推进省直接管理县（市）财政体制改革，将粮食、油料、棉花和生猪生产大县全部纳入改革范围。稳步推进扩权强县改革试点，鼓励有条件的省份率先减少行政层次，依法探索省直接管理县（市）的体制”,省管县财政体制改革的重大意义,提高政府管理效率 实行财政“省直管县”，直接减少了市一级财政管理层级，使体制关系更加简捷高效，中央与省级政府支持县乡发展的政策、资金、项目等都可直接到县，提升了管理效率。 促进县域经济协调发展 县级经济是基层经济，县级经济的发展直接牵涉到基层最广大的老百姓利益，决定他们能否获得经济发展实惠。实行财政“省直管县”，有利于增强县级独立发展的自主权，为县

15、域经济发展创造了良好的外部空间，改变“重市轻县”倾向，有利于城乡经济协调发展。 缩小区域财力差距，推动城乡基本公共服务均等化 实行财政“省直管县”，有利于缩小区域财力差距，推动城乡基本公共服务均等化，促进和和谐社会的建设。实行财政“省直管县”，可为最终实现省直管县的行政体制改革探路，较好地落实中央改革总体布局。,“省直管县”财政体制改革的基本内容,收支划分。在进一步理顺省与市、县支出责任的基础上，确定市、县财政各自的支出范围，市、县不得要求对方分担应属自身事权范围内的支出责任。按照规范的办法，合理划分省与市、县的收入范围。 转移支付。转移支付、税收返还、所得税返还等由省直接核定并补助到市、县；

16、专项拨款补助，由各市、县直接向省级财政等有关部门申请，由省级财政部门直接下达市、县。市级财政可通过省级财政继续对县给予转移支付。 财政预决算。市、县统一按照省级财政部门有关要求，各自编制本级财政收支预算和年终决算。市级财政部门要按规定汇总市本级、所属各区及有关县预算，并报市人大常委会备案。 资金往来。建立省与市、县之间的财政资金直接往来关系，取消市与县之间日常的资金往来关系。省级财政直接确定各市、县的资金留解比例。各市、县金库按规定直接向省级金库报解财政库款。 财政结算。年终各类结算事项一律由省级财政与各市、县财政直接办理，市、县之间如有结算事项，必须通过省级财政办理。各市、县举借国际金融组织

17、贷款、外国政府贷款、国债转贷资金等，直接向省级财政部门申请转贷及承诺偿还，未能按规定偿还的由省财政直接对市、县进行扣款。,“省直管县”财政体制改革的问题,市级财政压力增加。在“省管县”体制下，市级政府失去了集中县财力的前提条件，而 “市对县补助不变” ，因此市级财政支出压力骤增。在市级财力无法承担的情况下，必然会导致对县级的部分公共支出的减少，从而影响县级老百姓的利益。 管理体制不顺。 “省管县”财政体制并没有改变市县之间的行政隶属关系。领导人事问题和其他行政管理没有发生相应变化，市级事权与财权不对称，使市级行政管理层存在部分怨言，认为市级行政管理尴尬境地，工作协调困难。 公共支出责任推诿。

18、“省管县”后，原体制中市与县的纵向贯通变为横向协调，“市管县”变为市县平行，这种关系的调整导致市、县在收入上争权，支出上则相互推诿。涉及跨县（市）的公共支出责任难以落实到位，市级不愿承担，县级则不愿分担，会严重影响老百姓和社会的公共利益。 市县利益竞争激烈。县级财政和市级财政成了平行的利益体，二者在财政资金的争取、招商引资和资源分配上存在比较多的竞争关系。使得县与市在政策、资金、项目、资源和人才等方面的争夺将不可避免。,“省直管县”财政体制改革的工作重点,合理划分事权，以事权确定支出责任和监督责任 市级财政支出应主要服务于政府的经济调节、市场监管、社会管理、公共服务职能和市区的经济发展，主要负

19、责提供市级公共安全、机关运转、公共服务、公共工程、公益企业方面的财政支出；县级财政主要承担县和乡镇机关运转、县基础设施建设以及社会保障、救灾、农业、教育、科技、卫生、公检法司等区域内各项事业发展所需支出。 增强市级经济发展的活力和财政实力 “省管县”后，地级市要大力增强市级经济的实力，形成多层次、多产业、多所有制、多区域的财政收入增长点，尽可能保障完成对县级财政补助的任务，保障基层百姓方方面面的利益。 市县利益协调统筹、共同发展 由于市县经济联系千丝万缕，中心城市的区域中心地位客观存在，市管县仍然是区域经济快速发展的主要途径。市县应当要形成一个协调机制，对市和各县的经济发展特色和方向进行定位，

20、在资金、项目、资源等的分配上要形成相互协调、补充的效果，产生协同的效应。 改革行政管理体制，逐步实现市级对县级的人事、公共事务管理的转型。,五、完善县级基本财力保障机制，加强县级政府的基本公共服务财力供应,2005年前，基层财政普遍陷入艰难困境。2005年中央财政出台了“三奖一补”政策，力图通过这一政策缓解县乡财政困难，取得了明显成效：县乡财政保障能力明显增强；财力重心向基层倾斜，县级财政支出比重逐年提高；县级横向财力差异有所缩小，人均财力均等化水平有所提高。 财政良性循环的基础仍较为脆弱：县级人均财力水平仍然较低，收支矛盾仍然突出；不同县乡之间财力差异问题仍较为突出；支出结构不合理，重点支出

21、保障不力。,完善县级基本财力保障机制的主要内容,在合理界定事权基础上，按照财力与事权相匹配的要求，理顺各级政府间分配关系 分税制成效显著，但由于事权划分不清晰，财权与事权不匹配，加剧了基层财政的困难。 事权即各级政府在公共事务和服务中应承担的任务和职责。财权是在各财政层级上匹配与各级政府事权相呼应的税基, 以及在统一税政格局中适当的税种选择权等。财力包括各级政府的自有收入、上级政府的转移支付和正规渠道的政府借贷收入。,制定县级基本财力保障范围和标准 保障范围主要包括人员经费、公用经费、民生支出以及其他必要支出等。保障标准根据基本保障范围内各项目的筹资责任和支出标准，以及与财政支出相关的保障对象

22、和支出成本差异，综合考虑各地区财力状况后分县测算。中央财政根据相关政策和因素变化情况，适时调整和核定县级基本财力保障范围和标准。 地方财政采取措施弥补县级基本财力缺口 省、市级财政要根据县级基本支出需求，统筹考虑财力状况，通过完善省以下财政体制、加大转移支付力度等措施充实县级财力，帮助其弥补基本财力缺口。省级财政要制定必要的约束机制，加强对县级财政预算安排和预算执行的监督管理，帮助县级财政合理安排预算，努力提高预算编制的科学性、完整性以及预算执行的严肃性。对县级基本财力存在缺口的地方，省级财政要制定保障缺口弥补方案和工作计划，报财政部备案后组织实施。 中央财政根据工作实绩实施奖励 对县级财力保

23、障较好的地区给予激励性奖励。对地方消化县级基本财力缺口给予保障性奖励。对地方工作绩效给予考核奖励。,及时落实具体工作步骤,六、地方债务融资规范化管理,地方债务融资的现状分析 据审计署审计，截至2010年底，全国地方政府性债务余额107174.91亿元，其中：政府负有偿还责任的债务67109.51亿元，占62.62%；政府负有担保责任的或有债务23369.74亿元，占21.80%；政府可能承担一定救助责任的其他相关债务16695.66亿元，占15.58%。 分级次看，全国省级、市级和县级政府性债务余额分别为32111.94亿元、46632.06亿元和28430.91亿元，分别占29.96%、43

24、.51%和26.53%。 分地区看，东部11个省（直辖市）和5个计划单列市政府性债务余额53208.39亿元，占49.65%；中部8个省政府性债务余额为24716.35亿元，占23.06%；西部12省（自治区、直辖市）政府性债务余额29250.17亿元，占27.29%。,地方政府通过举债融资，促进了地方经济社会发展，为应对两次金融危机发挥了一定积极作用。,一是为应对危机和抗击自然灾害提供资金支持。在应对1998年和2008年的亚洲、国际金融危机中，中央通过发行国债并转贷地方政府、代地方发行政府债券；地方政府通过融资平台公司等多方筹集资金，为我国经济发展提供了资金支持；汶川特大地震发生后，四川省

25、各级政府筹措政府性债务资金558亿元用于灾后重建，推动灾后恢复重建的顺利实施。 二是为推动民生改善和生态环境保护提供重要支撑。截至2010年底，地方各级政府投入教育、医疗、科学文化、保障性住房、农林水利建设等民生方面的债务余额达13753.12亿元，投入节能减排、生态建设、工业等领域的债务余额达4016.02亿元，有力地促进了社会事业发展，推动了生态环境改善和经济发展方式转变。 三是为保障经济社会的持续发展打基础。截至2010年底，地方各级政府已支出的债务余额中，用于交通运输、市政等基础设施和能源建设59466.89亿元，占61.86%；用于土地收储10208.83亿元，占10.62 %。这些

26、债务资金的投入，加快了地方公路、铁路、机场等基础设施建设及轨道交通、道路桥梁等市政项目建设，形成了大量优质资产，促进了各地经济社会发展和民生改善，有利于增强经济社会发展后劲。,地方债务融资的风险评估,机 会 债务规模：至2010年底，省、市、县三级地方政府负有偿还责任的债务率为52.25%，规模偏小。 偿债能力：地方通过自身经济发展和财力增长，偿债能力不断提高，偿债条件不断改善，逾期违约率一直处于较低水平。 偿债条件：除财政收入外，我国地方政府拥有固定资产、土地、自然资源等可变现资产比较多，可通过变现资产增强偿债能力。,威 胁 债务分布不均匀：部分地区和行业偿债能力弱，存在风险隐患，如债务负担

27、较重，债务偿还对土地出让收入的依赖较大，部分地区高速公路、普通高校和医院债务规模大、偿债压力较大等。 融资平台公司管理不善：融资平台公司举债融资规模迅速膨胀，运作不够规范；地方政府违规或变相提供担保；金融机构风险意识薄弱，对融资平台公司信贷管理缺失。,地方债务融资规范化管理的具体措施,妥善处理债务偿还和在建项目后续融资 融资平台公司存量债务，要按照协议约定偿还，不得单方面改变原有债权债务关系，不得转嫁偿债责任和逃废债务。对还款来源主要依靠财政性资金的公益性在建项目，除法律和国务院另有规定外，不得继续通过融资平台公司融资，应通过财政预算等渠道，或采取市场化方式引导社会资金解决建设资金问题。 继续

28、抓紧清理规范融资平台公司 有些在落实偿债责任和措施后要剥离融资业务，不再保留融资平台职能；有些要充实公司资本金，完善治理结构，实现商业运作，引进民间投资改善股权结构。 坚决禁止政府违规担保行为 地方各级国家机关以及学校等事业单位、社会团体不得违法违规举借债务，不得出具担保函、承诺函、安慰函等直接或变相担保协议，不得以国有资产为其他单位和企业融资进行抵押（质押）或承诺承担偿债责任，不得在预算安排之外与其他单位或企业签订回购（BT）协议，不得从事其他违法违规担保承诺行为。,加快研究建立规范的地方政府举债融资机制 地方政府发债权应在构建地方政府举债融资机制的范围内统筹考虑。抓紧研究建立地方政府债务风

29、险预警机制，将地方政府债务收支纳入预算管理，逐步形成与社会主义市场经济体制相适应、管理规范、运行高效的地方政府举债融资机制。 增加地方政府债务信息的透明度 增加地方政府债务信息的透明度，让市场易于对地方政府的信用状况做出判断。进行相应的制度安排，增强地方政府债务管理的动力，引导政府性债务的显性化；要求发债地方政府编制相应的资产负债表，以利于市场对地方政府的信用等级做出准确的评价。 明确地方债务融资的用途 地方政府发债权应明确资金流向。通过发债所形成的资金应限定特定的投资范围，即限定在市场失效范围之内。我国地方债务融资应重点放在基础设施建设和有利于民生改善的公共服务上。而且，即使是基础设施领域的

30、投资，地方政府也要尽可能借助市场的力量，以较少的资金带动更多的项目。 建立硬预算约束机制 地方债务发行和偿付，特别是由税收提供还款保证的债务发行和偿付，必须纳入地方政府预算接受监督。由项目收益进行偿付的债务，也要编制统一的预算表，并接受市场的监督。,七、推进预算制度改革，实现预算管 理的透明化、民主化和法制化,（一）我国预算制度改革的现状及主要问题 现代预算制度具有“完整性、统一性、公开性、法律性”四大特征。 近年来，我国围绕提高财政资金分配与使用的规范性、安全性和有效性这一主线，对算管理制度也进行了大量改革 ，大量的预算外资金纳入了预算管理；散落于行政部门的预算权不断集中；完全行政主导型预算

31、模式正在弱化，公众以及权力机构对预算的影响力越来越显著。整个预过程逐渐从内部行政控制走向公共责任外部政治控制阶段。 改革仍未解决深层次矛盾。还不是真正意义上的现代预算制度。体制变革的滞后、立法推进的缓慢、预算外资金预算权的分割所造成的问题凸显，成为未来继续推动预算完整性、统一性以及法治化的重要瓶颈和障碍。,预算制度改革的基本思路,1、完善政府预算体系 构建和完善复式预算体系 构建内容包括经常预算、政府投资预算、国有资本预算、债务预算和社会保障预算。完善国有资本经营预算制度，加强国有资本收益管理。建立规范的国有资本经营预算编制、审批、执行和监督程序。 构建年度预算与经济周期相适应的中期预算相衔接

32、的预算体系 制定和试行中长期滚动预算。根据政府政策目标、经济社会发展状况以及各个项目成本开支修订动态调整，提高中长期滚动预算对年度预算的约束力，增强预算管理的预见性、连续性和对政府政策的适应性，更有效地促进政策与预算间的直接联结。分阶段探索实施绩效预算。,2、健全预算管理制度 规范预算执行与监督程序、健全预算决策机制 构建立法监督、行政监督与社会监督相结合的预算监督体系。严格控制预算追加和调整，完善国库集中收付制度，严格政府采购预算管理，健全预算决策机制。 分离预算编制与执行职能、强化预算编制制度 改变目前财政部集预算编制、预算执行和预算监督职能为一身的体制，将预算编制与预算执行交由不同的部门

33、或机构负责，以形成预算编制、预算执行和监督审查相互制衡的新格局，也为预算与规划的衔接提供制度保障。一是建立健全标准预算程序。二是积极推进全口径预算管理制度。三是完善部门预算编制制度，细化部门预算编制内容。 加强预算支出绩效考评 按照全面反映财政资金使用合规性、效益性、效率性和效果性的原则，实现共性指标和特性指标、定性指标和定量指标、结果指标与过程指标、短期效益指标与长期效益指标相结合，建立科学的预算支出绩效考评指标体系。探索改革部门预算报告形式，明确财政资金使用绩效目标，增强部门预算报告的透明度和可问责性。,3、建立预算公开机制 提高财政透明度 提高财政透明度，会遇到技术障碍和体制障碍，需要行

34、政管理体制甚至是政治体制的改革与推进。在全面提高财政透明度难度很大的情况下，可实行全口径预算（综合预算），以全面掌握各部门的收支信息，并建立健全最低标准信息披露制度，让公众能够及时方便得到政府财政活动的基本信息。 从政府预算到政府财务报告体系 政府财务报告是一种全面、系统地反映政府财务状况的方式 ，包括政府资产负债表、现金流量表等。中国政府资产负债表的编制涉及许多技术难题。大量的国有资源和国有土地缺少市场交易价格，很难对它们进行估价。国有资源存在的形式决定了要对国有资源数量进行统计都有不低的难度。可以先从简单着手，先行统计行政事业单位国有资产信息、经营性企业国有资产信息、政府投资的基础设施资产

35、信息等等。,八、优化税制结构，公平税收负担， 完善有利于科学发展的税收制度,2001-2010年全国税收总量（单位：亿元）,（一）中国税负水平的困惑,企业居民视角：重或很重 政府部门视角：轻或不重 一种观点：根据福布斯的“全球税负痛苦指数排行榜”,我国税收痛苦指数第二 另一种观点：我国宏观税负实际偏低,（二）关于结构性减税问题,“十二五”期间，将继续落实“结构性减税”政策，积极推进税制改革，更好地发挥税收对转变经济发展方式、调节收入分配、保障和改善民生的积极作用。 按照十二五规划建议，增值税扩围、消费税与个人所得税改革、全面改革资源税、开征环境税、研究推进房产税都是这一个五年改革中已经进入日程

36、的大事。,1、增值税全面转型,“十二五”时期，我国应在既有“转型”改革的基础上，启动增值税的全面“转型”将房屋、建筑物投资纳入抵扣范围，从而实行完全意义上的消费型增值税。 将增值税征收范围扩大到所有货物和劳务，逐步取消营业税，按照先易后难、逐步到位的原则，可以先将与货物生产流通联系比较紧密的交通运输业、建筑安装业等行业纳入按抵扣机制征收增值税的范围，对现行营业税其他应税项目，暂按增值税简易办法征收，并积极创造条件，逐步扩大抵扣机制的覆盖面。要统筹确定增值税扩围后的税率，保持合理的税负水平。同时配套推进收入分享体制改革，合理调整增值税中央与地方分享比例。,2、完善消费税制度,进一步调整征税范围

37、随着增值税扩围和逐步取消营业税，应运用消费税延续原有营业税对高消费娱乐活动进行特殊调节，将消费税征收范围由特殊商品消费领域向高端服务消费领域拓展 。继续加大对高档奢侈品的调解力度，逐步将高档住宅、高档服装、高档家具以及歌舞厅等高档消费行为纳入消费税的课税范围。同时继续加强消费税节约能源和促进环境保护的功能，将部分大量消耗资源、严重污染环境的商品，如塑料袋、一次性餐盒以及电池、会对臭氧层造成破坏的氟利昂产品，纳入消费税的征收范围。 适当提高部分消费品的税负 为适应消费品升级换代不断加速、一些高端消费品合理调整消费向普通消费品转变及节约能源资源的要求日益迫切等趋势，适当调整部分消费品的税目和税率，

38、以提高其税负，充分发挥消费税促进资源节约和引导理性消费的作用。,3、健全个人所得税制度,转变税制模式 我国个人所得税制改革应逐步实现由现行分类税制向综合和分类相结合的税制转变，将固定性、经常性所得作为综合所得按年计算征税，将资本所得和临时性、偶然性所得作为分类所得按次计算征税。 完善税制要素 要合理确定费用扣除标准，实施生计费用扣除和单项扣除相结合的基本费用扣除制度，建立动态调整机制。 调整征收方式 将综合所得的征收方式由现行单位扣缴、少数申报，逐步调整为按月预扣预缴、个人自行申报、年终汇算清缴、税务评估检查。对分类所得按次实行源泉代扣代缴，不再汇算清缴。,关于个税改革：,4、推进房地产税改革

39、,上海市开展对部分个人住房征收房产税试点暂行办法 重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点暂行办法 逐步改变目前房地产开发、流转、保有环节各类收费和税收并存的状况，统筹推进房地产税费改革，有效地解决目前在交易环节有多个税种对同一课征对象多次征收等问题，结合其他方面的税制改革，对房地产交易环节征收的有关税种进行简并，合理安排税收负担。要努力消除房地产保有环节税制安排存在的弊端，合理调整相关税种，设置新的房地产税，按照房地产市场价值确定评估值，并以此作为计税依据，使房地产税成为地方特别是市（地）县级政府的主体税种，以保证其为本地提供公共基础设施建设等方面的资金需要。,5、全面改革资源

40、税,扩大资源税的征税范围 目前我国征收的资源税仅限于矿产品和盐，仍有许多自然资源未包括在资源税征税范围内，如水资源、黄金、地热资源、森林资源、草原资源、土地资源、海洋资源、野生动植物资源等。扩大资源税的征税范围是很有必要的。 改革资源税的计征方式 征收方式由“从量征收”改为“从价征收”或者“从价从量相结合”，能够通过价格调整优化资源税税负，这是资源税的改革重点之一。 提高征税标准 将资源税和环境成本以及资源的合理开发、养护、恢复等挂钩，根据资源的稀缺性、人类的依存度、不可再生资源替代品开发的成本、可再生资源再生成本、生态补偿的价值等因素，合理确定和调整资源税的税率。 建立配套的减免税和加征措施

41、 制定国家资源开采标准，对某种资源的开采应提出具体回收率等方面的要求，要将资源的储量和实际的开采量进行对比，要考虑资源的综合利用等因素。,6、开征环境税,我国环境税收政策存在不足： 目前的税收体系中还没有一个专门用于环境管理的税种，缺少针对污染、破坏环境的行为或产品课征的专门性税种，即并没有真正意义上的环境保护税。 现有涉及环保的税收政策中，制定时的环境保护意识也比较淡薄，有关规定不合时宜，对环境保护的调节力度不够。 在其他税种中的有关环境保护方面的税收优惠政策数量较少且形式比较单一。 部分环境管理的收费制度，如排污收费、矿产资源补偿费和矿区使用费等，普遍存在刚性不足、征收范围偏窄、收费标准偏

42、低、不能体现地区差异等问题。,环境税制路线图,用3-5年时间，完善资源税、消费税、车船税等与环境相关的税种。尽快开征独立环境税、二氧化硫、氮氧化合物、二氧化碳和废水排放都将是环境税税目的可能选择。 用2-4年时间，进一步完善其他与环境相关的税种和税收政策。扩大环境税的征收范围。如果环境税没有在第一阶段开征，需要在此阶段开征。 用3-4年时间，继续扩大环境税征收范围，结合税制改革情况，进行整体优化，构建起成熟和完善的环境税制。,（三）健全地方税体系,我国现行的地方税主要有：房产税、城镇土地使用税、车船使用税、城市维护建设税、印花税、筵席税、屠宰税、牲畜交易税、集市交易税等税种。此外，还将下列税收

43、列作地方固定收入：地方国营企业所得税、地方国营企业调节税；石油部、电力部、石油化学总公司、有色金属总公司所属企业的产品税、营业税、增值税,以其30%作为地方财政固定收入；个人收入调节税、奖金税、建筑税、城乡个体工商业户所得税等。上述地方税的立法权限属中央，地方享有程度不同的机动权。,我国现行地方税体系存在的问题,1、现行地方税税种的改革严重滞后。我国现行地方税税种的改革严重滞后，不能适应我国当前市场经济全面发展的需要。 2、地方税与中央税在税种划分方面欠科学、不规范。一些地方税税种不是作为共享税，但却被强行肢解，实际上也具有了共享税的性质。如企业所得税、个人所得税、营业税和城市维护建设税名义上

44、是地方税税种，但实际上被强行肢解，成为中央与地方的共享税。个人所得税本来是地方的固定收入，但从1999年11月1日开始开征的利息税属于个人所得税，却划为中央的收入。 3、地方税缺乏有效、稳定的主体税种，影响地方政府收入的稳定性和可预期性。在我国目前的地方税体系中，除了营业税、城市维护建设税和地方企业所得税外，其余都是一些税源零星分散、难于征管、收入规模偏小的小税种。 4、地方税的管理权限过分集中于中央，不利于规范地方政府的理财方式，不利于地方经济的发展。,健全我国地方税体系的改革重点,赋予地方更多的税收管理权限。对于纯粹属于地方性的、受益范围也比较明确的地方税种，地方可结合自己的需要，对各种税

45、收政策加以变通和灵活处理。 培育地方支柱税源。通过改革，使房产税和资源税构成中国地方税的支柱。促进地方政府的积极性，并改善地方原来长期依赖土地转让收入为主的地方财政体制 。 重新设计我国税收的分享比例，增强地方财政收入的能力。在健全地方税体系过程中，应该既考虑中央的宏观调控效果，也考虑地方的发展需求，充分调动中央和地方两个方面的积极性，合理设计我国税收的分享比例，促进地方经济持续、快速、健康发展。,九、深化会计改革，推动会计 事业持续稳定健康发展,十二五”时期会计改革与发展的指导思想：高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观，紧紧围绕科学发

46、展主题和加快转变经济发展方式主线，以促进经济社会发展为目标，以提高会计信息质量为着力点，以改革创新为动力，坚定不移地围绕会计法制、会计准则、审计准则、内部控制、会计鉴证、会计信息化、会计人才队伍建设、会计指数、会计理论研究等重要领域，实现会计工作全面、协调、可持续发展，更好地为经济社会服务。,“十一五”时期会计改革与发展硕果累累,企业会计准则体系建设并得到有效实施，为规范市场经济秩序、促进资本市场的健康可持续发展、深化国有企业改革发挥了重要的基础性作用。 企业内部控制规范体系构建完成，为应对国际金融危机、提升企业经营管理水平和风险防范能力奠定了坚实基础。 医院、高校等事业单位会计改革取得重要进

47、展，为深化政府会计改革积累了宝贵经验。 认真贯彻关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见（国办发200956号）精神，深入实施做大做强“走出去”战略，注册会计师行业发展迈上了新台阶。 发布可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准，会计信息化建设取得了重大突破。 制定发布会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年），会计人才队伍建设取得了显著成效 会计理论研究硕果累累，具有中国特色和国际影响的中国会计理论体系初步形成。 会计国际交流与合作全方位展开，我国会计准则国际趋同向纵深发展。,“十二五”时期会计改革与发展面临的形势,有利条件 经济结构调整、发展方式转变和国有企业改革的深入开展，为进一步完善企业会计准则、会计信息化标准和企业内部控制规范，并推动其有效实施创造了有利条件。 行政体制改革的不断深入，政务公开的持续推进，公共服务型政府的建设，有利于建立新型的政府会计标准。 加快发展现代服务业和贯彻“走出去”战略为注册会计师行业发展提供了广阔舞台 完善农村发展体制机制，加快社会主义新农村