00开篇导读.ppt

1、上海财经大学2008年CPA考试指导，主席：王进私有e-mail :公共e-mail :认证公共会计，税法，Taxation Laws，一，2007年度CPA税法考试状况和考试问题评分二，2007 税法教材基本结构和主要内容变化四，税法考试命题特征分析五，税法科目的学习方法，一，2007年度CPA税法考试情况和考试问题评价(一) 2007年度CPA税法考试情况CPA但2000年以来税法的通过率始终在12左右，05、06年提高，07年的通过率明显2001年以来，每年五科一次通过的人数，每年在全国不超过100人。 2007年，全国有57万人报考了公认会修订师，全国五科一次全部过去的只有11人。 正

2、视CPA考试的困难，建议一次考两三科。 根据2007年的资料统订，五科平均通过率为14.6，即每100科有85科不能通过。 就税法科目而言，近年的通过率在2000年11 2001年6.8 2002年11.65 2003年12.01 2004年11.66 2005年18.19 2006年17.34 2007年11.08。 税法科目2007年的通过率在五科中最低，只有11.08。 税法在这三年里，每年的合格率都在减少。 了解上述年通过率的情况，考生就能够对税法科目考试的困难做出充分的心理准备。 (二) 2007年度CPA税法考试问题简评2007年CPA税法考试问题，2007年税法科目考试的特点是“

3、两点不变”和“三个变化”:“两点不变”:第一不变是问题型和问题量不变。 从问题类型看仍然分为主客观问题两个部分，这与考前的预测相同，主客观各占一半，单选20题20分，多选题15题15分，判决15题15分，客观问题的修订50分。 主观问题还有两种问题类型，修正算题有四个问题20分，综合问题有三个问题30分，满分为100分。 从问题类型和问题量来看，2007年和上年度的考试题没有变化。 二是评价的特点不变。 多年审查的特点都是全面审查、重点突出，2007年仍然突出全面审查的重点。 增值税、消费税、营业税、企业所得税、包括内资和外资在内的企业所得税和个人所得税，占试卷分数的70分以上，达到70分。

4、“三个变化”具体如下： 1、审查内容更加详细、具体，考生做订算问题、综合问题、客观问题，总体感觉稍微不清楚，是因为具体的审查业务内容与实务工作紧密相连。 例如，在修订计算问题中，关于个人所得税，考的是副食品加工问题，加工问题平时大家都不重视，特别是个人独资企业的个人所得税的修订计算问题是以个人业务为主，居民个人接受个人所得税额的修订计算的问题类型，在承包业务、个人独资业务中，考生比较容易忽视， 因为单选问题，也有乘用车消费税减征30的问题，算出征税额后，无视30减征，也就是说只支付70的话，这个问题依然不能得分。 所以说审查更加细致，这就是它的变化。 例如，有关土地使用税的免税项目是生猪养殖基

5、地关税优惠的税率是有关查税的企业所得税工资调整是有关工程效果的挂钩工资等。 考试点在教材上，是过去年度一次也没出过的内容。2、所得税审核，07年比过去年增加，难度变化不大的07年所得税审核、核算问题有两个，一个是个人所得税，一个是内资企业所得税。 综合问题的第二个问题是内资企业所得税审查是个大问题。第三问外商投资企业所得税审查也是个大问题。 所以所得税审查是重点。 所得税审查是多年的重点。 但是，07年的变化特征之一是内资企业所得税在订正计算问题上被审查，在指导时对考生说明了。 部分考生正在上课，从08年起合并外资企业所得税。 07年教材上外资企业所得税的说明内容很快就过时了。 07年的考试没

6、有把企业所得税作为重点吗？ 特别是外资企业的所得税成为了重点。 当时，指导的时候对考生说得很清楚，但这是做不到的，依然是考试的重点。 3、补正量的分布有一些变化，很多考生离开考场后，普遍的感觉是补正问题比05、06年难。 有些考生第四道算术题的土地增值税花了30分钟得了5分，结果还不一定正确。 从这一点来看，修正量分布在修正算法问题上比往年难，修正量大，综合问题的修正算法量几乎没有变化。 从修订量分布来看，修订问题的4个问题修订量，特别是土地增值税修订量推迟了许多考生的时间。 有些考生说考试结束后，没能完成试卷一套，考生普遍反映了土地增值税计算问题审查内容的细微，在这个问题上浪费了很多时间。

7、2007年税法在问题量不变的情况下，整体难度上升，表现为： 1、单位问题量大2、行业广3、问题中陷阱增多，有些我们在以前的问题中没有遇到过。 具体表现为： 1、单位问题量大。 主要在主观问题方面出现，修正算题共4个问题，各问题5分，共28个小问题综合问题3问，修正30分，各问题13问，修正39问。 主观问题是合订67小问题，加上客观问题单选20题，多选15题，判断15题，修订117小问题。 这是以前考试题中没有的题量，延长了做题的时间，相对地做题变得困难了。 2、业界广阔。 主题为旅游开发企业、商贸企业、个人独资餐厅和副食加工店、房地产企业、生产应税消费品轿车的企业、服装生产企业、经济特区生产

8、性外商投资企业。 其中旅游开发公司和个人独资企业是没有涉及到传统考试问题的行业，大家都感到主题新颖。 3、陷阱很多，一部分都没见过。 例如，在修正算法问题、综合问题中有几个“修正税额”的问题，但实际上根据税法的政策规定，这项业务是不支付这项税金的。 这种提问方式在以往的问题上也没见过。 2007年税法试卷简评1、个别选择问题一般认为新知识点的体现充分，如烟叶可扣除的进口税额土地增值税清算等。 修订的内容共9道题，近50道。 另外，销售税纳税地、外商生产性企业分类再次出现等，也有以前试验过的。 关税、退税税率、税、减员增效收入订正算等，以前不太参与。 总的来说，单选题是教材的第16章的内容，难以

9、结合，新旧结合，订算和记忆结合困难，我们在课程的大部分特别强调。 通常，考生的得分必须在15分以上。 例如，单选题中有城市土地使用税的问题，这个问题大多是考生模糊不清，主要原因是没有关注书的细节性问题。 6万平方米土地占有面积中绿化需要多少？猪养殖基地占地面积需要多少？事务需要多少？6万平方米土地需要缴纳城市土地使用税吗？ 要充分把握教材，明确指出教材直接用于农业、林、牧、副、渔业的土地免税。 如果考生能把握清楚，这个问题应该很容易做到。 单选问题的困难涉及多种税种，书上的小税种基本得到评价。 还有一个房地产税的问题。 有些学生模糊了材料架的问题。 关于这一点，教材中有明确的说法，即材料架如果

10、是暂时的，暂时免征。其实在教室里，我们反复强调小税制订问题必然会与税收优惠政策结合成为问题。 从城市土地使用税和住房税两个问题可以看出这一点。 2、多个选择问题的一部分也是以前试验过的内容，例如，相关企业消费税的税额修订收入确定的关税适当减免的土地增值税征收免除范围。 也体现了车船税法定减免等新的知识点。印花税产权转移文件企业所得税主表的首行作用，这些内容也在班里特别提及。 但是，多选题的综合性比往年有所提高。 例如，第14问题征收管理法是第3节税款征收和第6节纳税评价的同一章，但考察了不同的章节内容。 但总体来说，多选题并不难，也是大家熟悉的重点内容。多选题仍以审查征税范围、税收优惠、纳税义

11、务发生时间为多选题审查的重点。 几年来是这样的方向性的问题，考试的时候，那个选项中有很多混乱的东西。 例如，多选题第8题是关于房地产税的纳税时间问题，这个纳税时间只是两个：下个月和当月的问题，教材中明确记载了什么时候下个月提交，什么时候当月提交。 这个多选题大家看了以后，只要熟悉教材，就能马上回答。 不动产只为了生产、经营而从生产经营的月份开始缴纳，除此之外的任何情况下从下个月开始缴纳。 审查此类问题，主要审查考生对教材的熟练程度。 判决问题的个别主题有点未知，考生解答时可能有点模糊。 例如，非金融企业通过货币资金投资获得固定利润的行为，必须按照金融保险业的税目征收营业税。 其实这是书的原文，

12、应该是正确的。 判决问题普遍的考生模糊不清，判断不清，有些是书面原话，例如，判决问题考试有关税收优惠申请的权限问题，实际上税收优惠是向主管税务机关申请减免还是向有审查权限的税务机关申请减免是书面原话。 教材表明，税收优惠可以向主管税务机关减免，也可以直接向有审查权限的税务机关申请减免。 试题的陈述与书的原文相反。 这样的问题大家都很相似，但有很多不能解决。 4、订正算法问题第一题是有关营业税的问题。 这个问题没有难点和模糊，讲课时强调了销售税税率确定的问题和销售税税额确定的问题。 在这个问题中，有些考生不能接受的是销售税的中税率问题，毕竟公园门票的税率是多少，房地产投资不能支付销售税，公演用什

13、么税率支付税金。 这个问题要区分旅游开发公司不同税目的销售税税率。 其中门票和表演收入为3，批量、客运和酒店产权经营收入为5，商店按4征收率支付增值税，销售旧固定资产售价低于原价，不支付增值税。 第二个问题是关于企业所得税的问题。 利用间接修订法进行纳税调整，修订所得税税额是修订问题中难度较大的类型，做起来陷阱很多，其中工程效果挂钩工资按批准数和列支敦士登数调整，3个经费按实发数和列支敦士登数规定的比例调整并且坏账准备的纳税调整按税法规定准备，与按会订规定进行修订的准备相比，没有学过会订的学生，这种调整不能操作。 分红的主题是调整所得金额，而不是调整纳税申报表第二行的投资收益。 因此，应该补税

14、的红利在税前上门。 关于最后两个问题，综合性相当强，在这里得分的可能性很低。 第三个问题是关于个人所得税的问题。 个人开设的副食加工店，销售自己加工的食品的时候，必须缴纳6个增值税，以不含税的价格确认个人经营获得的收入。 有些同学用4来订正增值税，但是错了。购置税控收款机的增值税可以从本期应当接受的增值税中扣除，购置下月开始修订折旧。 修订广告费和业务费的收入，包括副食店的经营收入、未确认的收入在内都是依据，并非以设立的两家企业的修订收入为依据。 这些细节如果不注意一点，就会发生订正运算错误。 所以这里有很多陷阱。 最后，个人开设的两家企业必须合并计算应纳税所得额，找到相应的税率，不能分别找到

15、税率来计算税额。 第四个问题是有关土地增值税的问题。 与2006年考试题的综合题第3题相似，我个人觉得比那个题更简单。 只是，考试点中加入了07年教材土地增值税清算的新内容，这也在课堂上反复强调。 共同开发项目的土地支出，应当在项目之间和不销售之间分配两次；建设支出，应当在不销售之间分配一次。 公司的销售不考虑土地增值税的税收修订，但必须从增值税修订的成本费用中扣除。 这个问题的想法非常清楚，但是修正算花费时间，另外，正确修正算确实不容易。 这个问题应该是07年所有问题中得分率最低的问题。 总之，在修正算法问题4题中，3题很难，但在07年的试卷分析中，修正算法问题的得分比综合问题的得分难。 5

16、、综合问题第一题的历年考试是应征消费税的消费品，例如涉及汽车和烟草等各种流动税的修订。 只是，在07年的试验问题上生产进口原料、设备的关税、进口增值税、国内购买的进口税、运费订正扣除税、废物资订正扣除税、轿车的内销，将销售的增值税和消费税、外销的出口退税视为，全面复盖关税、消费税、增值税的所有订正性试验点。 考试分数很多，但总体上很难。 也提到了自产汽车碰撞实验的处理，关于是否应该接受消费税，在教室明确了破坏性、碰撞性的实验不支付消费税。 有些考生在教材上没有明确看到这样的记述。 把这些小问题组合起来，一部分考生在做的时候，因为还有修正算量，感觉有点难。 但是，这个问题的难易度在客观上比往年要

17、简单一些。 正在审查的是汽车，如果审查香烟和酒，难度应该会更大。 第二题服装生产企业，这是07年所有人都关注的。 广告费按8种修订是新的内容，在这个问题中股票买卖是比较新的试点，其他都是常规的问题，这个问题全部做好的话，得分必须是78分。 第三题。 比起内资企业所得税这个主题，难易度更高，主要体现在数年前的企业所得税税额的修订算中。 陷阱很多，但相当多的考生没有时间回答这个问题。 总而言之，07年税法的试点分布是常规的，三个流动税29分，三个所得税37分，小税法26分(其中关税、土地增值税、印花税16分)，头尾三章8分，与我们的试点预测完全一致。 但税法的难易度是细节，看考生能否解答，基本基础是否扎实，这必须取决于听课情况2记忆力。 50分的客观问题，41分是教材上的政策内容，这取决于大家在课堂上的努力程度。3要看解题的想法。 由于算盘问题、综合问题67个小问题，没有思考就没有速度，没有速度就没有回答率，也没有合格率。 客观地说，五种问题型难度基本符合注册会修订师执行中的税收法律知识应对会的内容，07年试题总体上较好，达到了审查目的。二、2008年度CPA税法考试基本要求2008年度考试大纲明确的税法考试基本要求：为了证明考生具有相关知识和技能，考生应： 1、熟悉税收和税法相关的基本原理