会计凭证与会计账簿(PPT 136页).ppt

1、,会计凭证,会计账簿,会计记账程序,会计凭证与会计账簿,会计循环,实际发生的 经济业务 （原始凭证）,会计分录 （记账凭证）,会计账户 （会计账簿）,会计报表,过 账,试算平衡表,进 行 试 算 平 衡,编制报表,你从哪里来会计报表的数据来源,编表基础,记账依据,原 始 凭 证,记 账 凭 证,各级明细账簿,汇总账簿,会计报表,核算资料 和证据,一、会计凭证,会计凭证 记录经济业务 明确经济责任 作为记账依据的书面证明 会计凭证的分类 原始凭证 记账凭证,1.1 原始凭证,原始凭证 在交易或事项发生或完成时取得或填制 用来证明交易或事项的发生、明确经济责任 作为记账依据的最初书面证明文件,是会

2、计核算的重要依据,会计凭证的种类,会计凭证,原始凭证,记账凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,一次凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,银行存款收款凭证,按其填制的程序和用途分为,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,转账凭证,银行存款付款凭证,现金付款凭证,现金收款凭证,领 料 单,领料部门：,用 途：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人： 会计： 领料人： 发料人,二 交会计,原始凭证,自制原始凭证,限额领料单,年 月,凭证编号： 发料仓库：,领料部门： 用 途：,仓库负责人：,原始凭证,外来原始凭证,1.2记账凭证,记账凭证 由会计人员填制的 根据原始凭证填制的 运用复式记账原理 作为记账

3、依据的会计凭证。,记账凭证 收款凭证,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目: 年 月 日,收字第 号,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目: 年 月 日,付字第 号:,记账凭证 付款凭证,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张,记账凭证 转账凭证,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,年 月 日 第 号,附单据 张,通 用 记 账 凭 证,发出材料汇总表,年 月 日,会计主管 复核 制表,原始凭证,原始凭证的基本要素,原始凭证的填制,原始凭证的审核,原始凭证的基本要素：,1、

4、凭证名称,3、填制单位或部门的名称,2、填制凭证的日期、编号,4、接受凭证的单位的名称,5、经济业务的内容,6、经济业务的数量、单价和金额,7、填制单位和经手人的签名或盖章,增值税专用发票,填制单位名称,原始凭证名称,填写凭证日期,接受单位名称,经济业务内容摘要,数量金额,经办人员签章,领 料 单,领料部门：,用 途：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人： 会计： 领料人： 发料人,二 交会计,一车间,生产车架,2000,9,23,0163,型钢,2011,圆钢,8cm,千克,500,500,6.5,3250,500,500,6.5,￥3250,张明,冯凯,宋春,原始凭证的填制方法,叁

5、仟贰佰伍拾元整,合规性审核,完整性审核,技术性审核,经济业务是否合规、合法 拒绝虚假凭证,原始凭证要素是否填写齐全,原始凭证要素填写是否符合要求,原始凭证的审核,拒绝受理 报请上级处理,退经办人员 补办完整,退经办人员 予以更正,记账凭证,记账凭证的基本要素,记账凭证的填制,记账凭证的审核,记账凭证的基本要素,1、凭证的名称,2、填制日期,3、凭证编号,4、经济业务的内容摘要,6、会计分录,8、过账符号,7、有关责任人签名盖章,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目: 年 月 日,收字第 号,5、所 附原 始凭 证张 数,记账凭证的填制要求,1凭证摘要简明 2业

6、务记录明确 3科目运用准确 4附件数量完整 5填写内容齐全 6凭证顺序编号,记账凭证的填制,收款凭证的填制,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目: 2003年 10 月 12 日,收字第 16 号,银行存款,收到红光公司还来购货款,应收账款,红光公司,5 6 0 0 0 0 0,￥5 6 0 0 0 0 0,1,李军,李军,任良,苏慧,孙华,记账凭证的填制,付款凭证的填制,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目: 2003年 9 月 日,付字第 号:,25,67,1,付复印材料费,管理费用,库存现金,复印费,5 6 0 0,￥5

7、 6 0 0,任良,李军,李军,苏慧,孙华,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张,2003,9,23,48,1,生产车架领用圆钢,生产成本,车架,3 2 5 0 0 0,原材料,8cm圆钢,3 2 5 0 0 0,￥ 3 2 5 0 0 0,￥ 3 2 5 0 0 0,李军,李军,任良,苏慧,记账凭证的填制,转账凭证的填制,特别提示！在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务， 既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务， 为了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。,从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1

8、000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款,记账凭证的审核,合规性审核,完整性审核,技术性审核,原始凭证是否审核无误， 审核原始凭证张数及其 内容是否与记账凭证一致； 根据所附原始凭证经济内容， 审核会计分录编制是否准确。,记账凭证要素是否填写齐全,原始凭证要素填写是否符合要求,审核中 发现差错， 予以重填 或更正， 并有更正 人员在 更正处 签章。,会计账簿概述,会计账簿的登记,错账更正方法,会计账簿,账项调整与试算平衡,会计账簿会计账簿概述,会计账簿的意义,设置和登记账簿的作用,账簿的种类,会计账簿概述,原始凭证,记账凭证,会计科目 复式

9、记账法,分散 不系统,1. 发挥会计监督作用 2. 为经营管理提供系统、完整的核算资料 3. 为编制会计报表提供依据,设置和登记账簿,会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、具有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。,账簿的种类,按账簿的 用途分类,按账簿的外表形式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账,明细分类账,账簿的种类,按账簿的账页格式分类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,现金日记账订本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,现 金 日 记 账,银行存款

10、日记账订本式,银 行 存 款 账,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,总 分 类 账订本式,总 分 类 账,ZONG FEN LEI ZHANG,第 页,会计科目:,明细 分 类 账,三栏式账页,明细分类账活页式 数量金额式,-明细账,明细分类账卡片式,固定资产卡片,一、账簿的登记规则,二、总分类账同明细分类账的平行登记,会计账簿会计账簿的登记,一、账簿的登记规则,1、必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。,会计凭证,账 簿,2、记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,3、说明简明扼

11、要,书写适当留格,一、账簿的登记规则,一、账簿的登记规则,4、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,一、登记账簿的规则,第 12 页,会计科目:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,4、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,一、账簿的登记规则,5、账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、

12、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 46 页,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,6、注明余额方向,7、做好记账标记,日记账的设置和登记,格式：采用订本式账簿 账页格式采用三栏式,登记方法： 逐日逐笔登记。,3.登记后核对： 账实核对：随时结出账面余额 现金日记账与库存现金实存额核对 银行存款日记账定期与银行对账单核对 账账核对：出纳登记后将收付款凭证交由会计人员登记 总分类账和明细分类账“现金”和“银行存款” 总账和日记账定期

13、核对,日记账的登记,1.由谁登记：出纳,2.登记依据：审核后的现金收、付款凭证，银行存款收、付款凭证。,出纳人员不得负责登记现金、 银行存款日记账以外的任何账簿。,提示,分类账的设置和登记,格式：三栏式的订本账,按照会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。,登记方法：逐笔登记或者汇总登记,明细分类账的设置和登记,登记：通常根据原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证进行登记，可逐笔登记，也可定期汇总登记。,材料物资、应收应付款、收入、费用、利润等可设置明细分类账。,格式：三栏式 明细分类账 应收、应付款项 数量金额式 明细分类账 材料、库存产品 多栏式 明细分类账 费用、收入、利润科目

14、,第 页,会计科目:,三栏式明细分类账,1. 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：往来款项 4. 特点：只提供价值指标,明细分类账数量金额式,-明细账,1. 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额栏 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：实物资产等 4. 特点：既提供价值指标，又提供实物指标,多栏式明细分类账,（账簿名称）,1. 格式：按借方、贷方分设专栏 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：成本费用和收入等 4. 特点：只提供价值指标，减少数用红字登记,二、总账与明细账的平行登记,总账与明细账的关系,联系是,区别是,两者登账的原始依据相同

15、两者反映的经济业务内容相同。,二者反映经济业务内容的详细程度不同，总账反映经济内容的总括情况，提供总括资料；明细账反映经济内容的详细情况提供某一方面的资料。 二者所起的作用不同。总账是明细账的综合，对所属明细账起着统驭的作用；明细账是总账的具体化，对总账起着补充、详细说明的作用。,总账与明细账的平行登记,总账与明细账的平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。,平行登记的要点,原始依据相同,同时登记,金额相等,总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计,总账期末余额=所属明细账期末余额合计,二、总账与明细账的平行登

16、记,方向一致,平行登记的结果：,二、总账与明细账的平行登记,总账与明细账的平行登记及登记要点案例,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月16 日 转字第 38 号,附单据 1 张,收 料单 供货单位: 鞍钢 凭证编号: 64 发票编号: 0528 2003年7月16日 收料仓库:2号库,原材料明细账,材料名称: 16cm圆钢 计量单位: 公斤,原材料明细账,材料名称: 30cm圆钢 计量单位: 公斤,方向一致,依据相同,划线更正法,红字更正法,补充登记法,更正错账方法,1、划线更正法,划线更正法适用于记账以后，结账之前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据

17、的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。,更正错账方法,【案例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 贷：制造费用 错账：账户中登记为。,分录没错，无须更正。 管理费用 5 ,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,划线更正法 案例2,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 68 页,1 5 8 3 0 0,张红,更正错账方法,2、红字更正法,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷

18、符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。,更正错账方法,适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。 方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证； 蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。,【案例1】企业用银行存款2 500元支付产品广告费。 错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。,红字更正法 案例2,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,1 0 8 0 0 0,总 分 类 账,会计科目: 管理费用,第 68 页,会计主管 李立 记账张红 审核王

19、新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 59 号,附单据 张,1,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 64 页,红字 更正法 案例2,适用2： 会计科目和记账方向没错，金额多记。 方法：红字冲销多记金额。,【案例3】用银行存款50元支付汇款手续费。错误分录： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。,红字更正法 案例4,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,制造费用分配表,2003年6月30日 单位:元,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管

20、 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,红字更正法 案例4,3、补充登记法,更正错账方法,适用于 记账以后，发现 记账凭证和账簿记录的 金额有错误，而记账凭证上 的应借应贷的科目 无误，只是所记 金额小于应 记金额。,适用：科目和记账方向没有错误，金额少记。 方法：蓝字补记。,【案例1】收到某单位归还欠款3500元存入银行。错误分录： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。,补充登记法 案例2,收 料单 供货单位: 鞍钢 凭证编号: 47 发票编号: 0078 2003年7月10日 收料

21、仓库:2号库,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 38 页,补充登记法 案例2,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,10,转,29 补记金额应付账款,账项调整和试算平衡,主要内容 账项调整 对账 试算平衡 结账,一、账项调整,（一）期末账项调整的原因权责发生制与收付实现制,以权利或责任的发生与否为标准确认 收入和费用，即凡是收取一项收入的 权利已经具

22、备，不论企业是否取得这 项收入上的现金，都应该确认；同样， 只要主体已承担某项费用的义务，即 使与该项义务相关联的现金支出行为 尚未发生，也应入账并确认费用。,以现金的收付行为是否发生为依据确认收入和费用，即现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。,权责发生制与收付实现制的比较,1,40000元,40000元,2,60000元,3,6000元,4,70000元,5,20000元,6,2000元,7,1000元,100000元,4000元,130000元,8000元,合计,例：下面是某企业7月份发生的经济业务，要求分别按权责发生制、收付实

23、现制计算本月的收入和费用。 1、2日，销售产品40000元，货款当日收妥并存入银行 2、5日，销售产品60000元，货款尚未收到。 3、10日，以银行存款预付本年度712月份办公用房租金6000元。 4、14日，收到前欠销货款70000元存入银行。 5、20日，收到某购货单位预付的购买产品款20000存入银行，下月交货。 6、25日，以银行存款支付销售产品运费2000元。 7、30日，结算本月应负担的短期借款利息1000元，利息于到期一次支付,2000元,具体计算如下表：,1000元,一、账项调整,（二）期末账项调整的类型,、费用性调整事项： (1)费用支付在前，款项确认在后 (2)费用确认在

24、前，款项支付在后 、收入性调整事项 (3)收入确认在后，款项收取在前 (4)收入确认在前，款项收取在后,（三）期末账项调整的主要内容,主要内容 应计收入（属于本期收入尚未收到款项）的账项调整。 应计费用（属于本期费用尚未支付款项）的账项调整。 预收收入（本期已收款而不属于或不完全属于本期收入）的账项调整。 预付费用（本期已付款而不属于或不完全属于本期费用）的账项调整。 折旧的账项调整。,如应收租金等,1、应计收入（属于本期收入尚未收到款项）的账项调整,例：甲公司1月末确认将本月出租设备收入1000元。 借：其他应收款 1000 贷：其他业务收入 1000,如应付银行借款利息、应付服务费等,2、

25、应计费用（属于本期费用尚未支付款项）的账项调整,例：甲公司1月末将估算的本月银行借款利息支出2000元登记入账。 借：财务费用 2000 贷：应付利息 2000,如预收货款、预收租金等,3、预收收入（本期已收款而不属于或不完全属于本期收入）的账项调整,例：甲公司1月10日预收某单位全年固定资产租金18000元，已存入银行。 借：银行存款 18000 贷：其他应付款 18000,例：甲公司1月15日预收某公司货款20000元，已存入银行。 借：银行存款 20000 贷：预收账款 20000,如预付的各项支出,4、预付费用（本期已付款而不属于或不完全属于本期费用）的账项调整,例：甲公司1月末以银行

26、存款支付本年度保险费50000元。 借：预付账款 50000 贷：银行存款 50000,5、折旧的账项调整,例：甲公司1月末计算本月管理部门应计提折旧21000元。 借：管理费用 21000 贷：累计折旧 21000,账户类型 调整分录类型 借方 贷方 预付费用 费用 资产 折旧 费用 备抵资产 应计费用 费用 负债 应计收入 资产 收入 预收收入 负债 收入,二、对账,对 账 的 主 要 内 容,账证核对,账账核对,账实核对,什么 是对账?,对账就是在有关经济业务入账以后， 进行账簿记录的核对。,账表核对,账证核对,各种账簿记录与 有关会计凭证和 记账凭证与 所附原始凭证 之间的核对。,1、

27、账证核对,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 59 号,附单据 张,1,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 68 页,账证核对 案例,账账核对,各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对,2、账账核对,总帐与明细账核对案例,总 分 类 账,会计

28、科目: 原材料,第 60 页,材料名称: 16m圆钢 计量单位: 公斤,原材料明细账,存放仓库：2号库,材料名称: 30m圆钢 计量单位: 公斤,存房仓库：1号库,内容一致,方向一致,金额相等,账实核对,各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。 核对的主要内容： 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。,、账实核对,三、试算平衡,试算平衡：在期末对所有账户的发生额 和（或）余额进行加总，以确定借贷是 否相

29、等，检查记账、过账过程中是否存 在差错的方法。,试算平衡,总分类账试算平衡公式：,1、发生额试算平衡公式：,2、余额试算平衡公式：,总分类账试算平衡表：,年 月 日 编号：,试算平衡能够检验的错误 会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错 分录中一方遗漏、重复记载过入账户 账户借方或贷方合计数计算错误 在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误,试算平衡,试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户,试算平衡,四、结账,结账：计算出各账户的期末余额，即： 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额 = 期末

30、余额,月结 每月末时进行的结账。,年结 年末时进行的结账。,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 60 页,30,本月合计,9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1 9 0 0 0,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 60 页,31,本月合计,9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1 9 0 0 0,31,本年合计,5 6 8 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0,借,4 2 7 9 0 0 0,结转下年,4 2 7 9 0 0 0,平,0,会计循环,会计循环的基本步骤,会计循环的起点：分析经济业务,重要提示：不能孤立地看会计和学会计，必须把会计

31、与企业经济活动结合起来，在企业和企业的经济活动框架内学习和理解会计。,必须通过一个完整的会计循环，才能向报表使用者提供有用的会计信息，这个循环是从分析企业的经济业务开始的。,知识点回顾：会计分录，是指按照借贷记帐法记帐规则 的要求，对交易或事 项列示应借、应贷的帐户和金额的一种记录。,会计循环第二步：编制会计分录,在分析了经济业务对会计要素的影响之后，就要运用复式记账原理对经济业务加以记录，也就是要编制会计分录。,会计循环第三步：账簿登记,知识点回顾：账簿是由若干具有专门格式相互联结的账页组成的簿籍。账簿内的账页一旦标上会 计科目，这个账页就成为用来记录和反映该科目所规定核算内容的账户,登记账

32、簿就是将会计分录所记载的内容过到总分类账和明细分类账簿上，应此，登记账簿又叫过账。,会计循环第四步：调整前试算,在会计期末终了，当全部会计分录过到分类帐后，为了检查过帐是否正确，要编制试算平衡表。,会计循环第五步：编制调整分录,会计循环第六步：调整后试算,编制完调整分录之后，应将调整分录登记入帐，为了检查登账是否正确无误，需要编制调整后的试算平衡表。,单个会计循环的结束：结帐,会计记账程序,记账程序的含义,记账凭证记账程序,科目汇总表记账程序,学习内容,什么是 会计记账程序?,会计记账程序是规定凭证账簿的种类格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证和账簿之间，以及各种报表之间，各种账簿

33、与报表之间的相互联系及编制的程序。,记账程序的含义,原 始 凭 证,记 账 凭 证,日记账,分类账,试 算 平 衡 表,会 计 报 表,账务处理程序的基本模式,账务处理程序的分类,原 始 凭 证,记 账 凭 证,日记账,明细账,会 计 报 表,账务处理程序的基本模式,总账,会计核算形式三大要素： 会计凭证 会计账簿 会计报表 账簿体系位于账务处理的核心地位 零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会计账簿中才得到系统、全面、分类的反映 账簿资料是编制会计报表的依据 从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证和会计报表,逐笔过账 ： 记账凭证账务处理程序 凭证汇总 ： 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总

34、： 科目汇总表账务处理程序,主要内容,记账凭证记账程序的特点 记账凭证记账程序对会计凭证的设置要求 记账凭证记账程序对会计账簿的设置要求 记账凭证记账程序的一般处理程序 记账凭证记账程序的优点 记账凭证记账程序缺点 记账凭证记账程序适用范围,记账凭证记账程序,记账凭证记账程序,记账凭证记账程序的特点,直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账,它是最基本的会计记账程序,会计账簿,记账凭证记账程序设置的会计凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,通用的记账凭证,或,记账凭证记账程序, 收 款 凭 证,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目: 年 月 日,收字第 号:,附单据

35、 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目: 年 月 日,付字第 号:, 付 款 凭 证,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张, 转 账 凭 证,会计主管 记账 出纳 审核 制单,记 账 凭 证,年 月 日 编号：,附单据 张, 记 账 凭 证,记账凭证记账程序设置的会计账簿,现金日记账,银行存款日记账,总分类账,明细分类账,三栏式账页,三栏式账页,三栏式账页,多栏式账页,数量金额式账页,三栏式账页,记账凭证记账程序,现金日记账,三栏式 的账页 格式, 现 金 日 记 账,银行存款日记账,三栏式账页, 银行存款日记账,总分类账,三栏式账页, 总 分 类 账,明 细 分 类 账,三 栏 式 账 页,多栏式账页,数 量 金 额 式 账 页, 明细分类账,4,记账凭证记账程序的账务处理程序,原始凭证,汇总原始凭证,记 账 凭 证,收款,付款,转账,日 记 账,现 金,银行存款,明 细 分 类 账,总 分 类 账,核对,会 计 报 表,核对,6月30日将本期制造费用总额1080元按生产工时比例分配记