会计基础(完整版--负债).ppt

1、1.销售A产品800 件,售价50元/件, 收到三个月商业汇票一张,2.销售A产品700件,售价50元/件,款未收.,3.销售A产品600件,售价50元/件,货款已于上月收齐.,收定金时：,借：预收账款 3 000 银行存款 7 000 贷：收入 10 000,借：应收票据 40 000 贷：收入 40 000,借：应收账款 35 000 贷：收入 35 000,借：预收账款 30 000 贷：收入 30 000,一、预收账款：按销售合同规定预收客户的部分货款.(负债),例：江东制衣厂跟江南公司签订合同总价10000元,现按合同预收30%货款.,借：原材料 8 000 贷：应付账款智威 8 0

2、00 10月15日,开出支票 8 000元,偿还前欠智威织布厂货款 借：应付账款 智威 8 000 贷：银行存款 8 000,二、应付账款：我们购材料等,款未付,应付的货款是我们的负债,借：银行存款 3 000 贷：预收账款江南公司 3 000,发货时：,例：9月30日,星辉制衣厂向智威织布厂购买材料8000元,货款未付,货已入库,借贷记账法,资产,负债,所有者,收入,费用,会计要素,余额,贷方,借方,无,无,借方,贷方,贷方,(1)把现金存入银行5元,(2)坐车用3元,(3)收今月工资2000元,借: 存款 5 (资产+) 贷: 现金 5 (资产-),借:车费 3 贷:现金 3,借:现金 2

3、000 贷:收入 2000,以“借贷”为记账符号,且以相等的金额同时在两个或两个以上的账户登记反映经济业务的方法,会计分录,有借必有贷,借贷必相等,会计分录的格式:,借: 贷：,X X,库存现金,银行存款,记账金额,记账符号,科目名称,编写步骤：,判断会计要素；,判断增减变动；,判断会计科目；,具体借贷运用。,借：应付票据 5 000 贷：银行存款 5 000,三、应付票据：,我们购材料开出商业汇票（6个月以内）,例：3月30日,开出3个月的商业汇票,向智利织布厂购布料5000元,已入库.,借：原材料 5 000 贷：应付票据智利 5 000,6月30日到期 支付票款时：,A、收款时： 借：库

4、存现金 1 000 贷：其他应付款X公司 1 000,(4)向老板借入临时用资金,(3)收员工的押金,(2)扣员工的社保,如:(1)出租厂房收到的押金,例：江东公司购入办公用品一批800元，由老板代垫款项。 借：费用-办公费 800 贷：其他应付款老板 800,B、退回款项时：,借：其他应付款X公司 1 000,贷：库存现金 1 000,例：江东公司出租设备一台收到设备押金1000元,四、其他应付款：除应付账款,应付票据,以外应付的款项,五、短期借款：向银行等金融机构借入的一年内借款（含一年） 例:9月1日我们向银行借入三个月期限的借款120000元,利率2%,A.借入时：,借：银行存款 12

5、0 000 贷：短期借款 120 000,B.9月30日,利息=120000*2%/12=200元,六、应付利息: 借款时应支付而未付的利息,等于本金利率,借：费用利息支出 200 贷：应付利息 200,七、长期借款：向银行等金融机构借入期限在一年以上的借款 例：江东公司4月1日向银行借入期限为三年的借款10万元,借：长期借款 100 000 贷：银行存款 100 000,借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000,三年后还本金时:,八、应付债券：为筹集资金对外发行的债券,到期还本付息.,借：银行存款 150 000 贷：应付债券 150 000,例：江东公司2009年4月1日

6、向社会发行三年期债券150 000元,到期时：,借：应付债券 150 000,贷：银行存款 150 000,发行时：,九、应付职工薪酬：今月工资下月发放给员工,欠员工工资,是负债,计提工资： 借：费用工资 3200 贷；应付职工薪酬 3200,发放工资： 借：应付职工薪酬 3200 贷:库存现金 2753 其他应付款 147 其他应收款 300,提现： 借：库存现金 2753 贷：银行存款 2753,十、应交税费：当月税金下月交 欠国家的税就是负债,增值税：以增值额为计税依据的一种税费。,进项税额:,销项税额:,采购时已支付的增值税,借方反映,销售时要交的增值税还未交,贷方反映,实际要交的增值

7、税=销项税额-进项税额,例1:江东制衣厂开出支票向星辉织布厂购入布料,取得增值税专用发票,价款 50000，税率17%，税金8500,已入库,计税比例：,一般纳税人,小规模纳税人,3%,17%,征税机关：国家税务局,借：原材料 50 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 58 500,例2:江东制衣厂销售衣服, 价款80000元,税率17%,税额13600元,款已存入银行.,借：银行存款 93 600 贷：收入 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13 600,=13600-8500=5100(元),以年应税销售额(工业50万、商业80万)为标准分为小

8、规模纳税人和一般纳税人,纳税行业：工业、商业、加工、修理,增值税专用发票,增值税普通发票,纳税依据,一般纳税人,小规模纳税人,3.以转账支票一张5 000元支付给 东华公司,该款项系下月货款.,江东公司本月发生以下经济业务编写相关分录:,4.从银行借入为期6个月的借款 23400元,直接偿还东南公司的货款,1.向江南公司赊销甲产品,开出增值税 专用发票(60000)17%(10200),2.向东南公司赊购A材料,取得增值税专用 发票(20000)17%(3400) ,材料已验收入库.,借:应收账款 70 200 贷: 收入 60 000 应交税费-应交增值税（销项税额）10 200,借：原材料

9、 20 000 应交税费-应交增值税（进项税额）3 400 贷：应付账款 23 400,借：预付账款 5 000 贷：银行存款 5 000,借：应付账款 23 400 贷：短期借款 23 400,6.向南岭公司销售产品,收到商业承兑汇票 一张,开出专用发票(80000)17%(13600),5.向江华公司购入工作服, 取得增值税专用发票(50000)17%(8500).货款已于上月预付.已验收入库,7.开出银行承兑汇票一张，支付前 欠江华公司货款58 500元。,借:应收票据 93 600 贷: 收入 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额）13 600,借：周转材料-低值易耗品 50

10、000 应交税费-应交增值税（进项税额）8 500 贷：预付账款 58 500,借：应付账款 58 500 贷：应付票据 58 500,城市维护建设税=(增值税+营业税)7% 教育费附加= (增值税+营业税)3%,月末计提： 借：费用 1 428 贷：应交税费应交城建税 833 -应交教育费附加 357 -地方教育费附加 238,次月交税时： 借：应交税费-应交城建税 833 -应交教育费附加 357 -地方教育费附加 238 贷：银行存款 1 428,=11900 7%=833,=11900 3%=357,十一、应付利润/应付股利：应付老板的利润,决定分还没分,B、支付时： 借：应付股利 3

11、00 000 贷：银行存款 300 000,A、决定分利润时 借： 所有者权益 300 000 贷：应付股利 300 000,例：江东公司2009年12月31日宣告发放股利300000元,地方教育费附加= (增值税+营业税)2%,=11900 2%= 238,一、主营业务收入:营业执照经营范围的主要经营活动产生的收入,二、主营业务成本：已经销售产品的成本,家庭：工资收入,学校：学费,制衣厂：销售衣服,例：销售衣服100件,成本35元/件,结转销售成本. 借：主营业务成本 3 500 贷：库存商品 3 500,例1:制衣厂销售衣服100件,50元/件, 收到支票5000元已送存银行. 借：银行存

12、款 5 000 贷：主营业务收入 5 000,例2:电影院收到电影票款项现金50000元。,借：库存现金 50 000 贷：主营业务收入 50 000,三、其他业务收入：营业执照经营范围兼营业务收入,(2)出租厂房,(1)出售多余材料,主营业务收入+其他业务收入营业收入 主营业务成本+其他业务成本营业成本,四、其他业务成本：为取得其他业务收入而发生的成本费用,例1：制衣厂销售多余布料,收到存款3000元。,借：银行存款 3 000 贷：其他业务收入 3 000,例2：结转销售布料成本1800元,借：其他业务成本 1 800 贷：原材料 1 800,五、投资收益：表示因投资而赚或亏的钱,全部出售

13、,收回投资,收到款项90 000元 借：银行存款 90 000 投资收益 10 000 贷：交易性金融资产 100 000,9个月后：全部出售收回投资, 收到款项120 000元,借：交易性金融资产 100 000 贷：银行存款 100 000,借：银行存款 120 000 贷：交易性金融资产 100 000 投资收益 20 000,例：用银行存款100 000元 购买九个月的股票投资.,(1)接受捐赠,天上掉下来的,(2)罚款收入,例1：接受外商捐赠100 000元,借：银行存款 100 000,贷：营业外收入100 000,七、营业外支出:营业执照经营范围以外的支出,与生产经营无直接关系的

14、费用,不翼而飞 的,(1)捐赠支出,(2)罚款支出,例1：向汶川地震灾区捐赠10000元,借：营业外支出 10 000,贷：银行存款 10 000,例2：以银行存款付税款滞纳金 500元,借：营业外支出500,贷：银行存款500,六、营业外收入：营业执照经营范围以外的收入,与生产经营没有直接关系,例1：收到江南公司违约金5 0000元,借：银行存款 50 000,贷：营业外收入50 000,借贷必相等,哪方少补哪方,借为亏贷为赚！,营业外收入与营业处支出没有任何关系,八、营业税金及附加：管税的费用,包括营业税 ,消费税, 城建税,教育费附加等,例：江东公司本月应交增值税3000元,月未计提城建

15、税、教育费附加等税费,9月份计提税金,未交,城建税3000*7% 210 元,教育费附加3000*3% 90 元,借：营业税金及附加 360,贷：应交税费城建税 210,地方教育费附加 60,-教育费附加 90,10月份交税时：,贷：银行存款 360,地方教育费附加3000*2% 60 元,借：应交税费城建税 210,地方教育费附加 60,-教育费附加 90,九、所得税费用：企业所得税费用,有利润要交的税,收入费用利润,借：所得税费用 5 000 贷：应交税费应交所得税 5 000,交税时：,借：应交税费应交所得税 5 000,贷：银行存款 5 000,20000*25% 5 000,50 0

16、00,30 000,=20 000,税率,20%,25%,微利企业,年纳税利润30万以下，人数100人以下,非微利企业,15%,重点抚持高新企业,10%,属国家规划的开发软件、集成电路,计提时：,十、管理费用：为组织和管理生产经营而发生的费用.,包括：租金,水电,电话费,工资,福利, 加油费,过桥费,保险费,洗车费,折旧费,修理费,订报费, 绿化费,排污费, 业务招待费,差旅费、办公费,2.月末计提今月行政人员工资5000元 借：管理费用工资 5 000 贷：应付职工薪酬 5 000,3.月末计提办公设备折旧费500元 借：管理费用 500 贷：累计折旧 500,十一、销售费用：为了销售产品或

17、在销售产品过程中产生的费用,(1)销售产品过程中的运输费,搬运费,保险费,包装费,(2)广告费,展览费,(4)商品出售后维修费,(3)销售人员 的工资,2.用现金 300元支付商品销售的运输费 借：销售费用运输费 300 贷：库存现金 300,1.开出支票支付广告费5000元 借：销售费用广告费 5 000 贷：银行存款 5 000,1.转账支付办公电费300元 借：管理费用 300 贷：银行存款 300,4.以现金购入办公用品一批800元,借：管理费用 800 贷：库存现金 800,3.月末计提销售人员工资35000元,4.月末计提销售部门折旧费1200元,借：销售费用 1200 贷：累计折

18、旧 1200,借：销售费用工资 35 000 贷：应付职工薪酬 35 000,十二、财务费用：为筹集生产经营资金而发生的费用,如：利息,手续费,例1：以存款支付银行手续费30元 借：财务费用-手续费 30 贷：银行存款 30,借：财务费用利息支出 1200 贷：应付利息1 200,例2.月末计提本月借款利息1200元,收入费用练习:江东制衣厂2010年10月发生以下业务,1.销售衣服50件,100元/件,款已收,成本价70元/件.,3.出售股票1500股,每股10元,该股票购买价为8元/股.,2.销售布料一批,售价800元,款未收,布料进价为500元.,借：银行存款 5 000 贷：主营业务收

19、入 5 000,借：主营业务成本 3 500 贷：库存商品 3 500,借：应收账款 800 贷：其他业务收入 800,借：其他业务成本 500 贷：原材料 500,4.用现金300元支付办公室复印机修理费.,借：银行存款 15 000 贷：交易性金融资产 12 000 投资收益 3 000,借：管理费用 300 贷：库存现金 300,5.用现金250元支付销售产品的搬运费,6.以转账支票向社会福利院捐赠12000元.,借：销售费用 250 贷：库存现金 250,借：营业外支出 12 000 贷：银行存款 12 000,收入,费用,本年利润,月末,年末,利润分配,盈利,亏损,提取盈余公积,分配

20、股东利润,月末结转收入：,借：,主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益,贷：本年利润,月末结转费用 :,借：本年利润,主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 财务费用 管理费用 所得税费用 营业外支出,盈利：,借：本年利润,贷：利润分配-未分配利润,借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润,亏损,借：利润分配,贷：盈余公积,分配利润：,借：利润分配,贷：应付利润 应付股利,每月月末收入转到本年利润的贷方, 费用转到本年利润的借方,本年利润 余额在货方表示盈利,借方表示亏损.,二、利润分配：从开业到现在的,三、盈余公积:从净利润中提取的积累盈余,一、本年利润 ：今年累计利润

21、或亏损,公积金,公益金,贷：,公积金=净利润10%,公益金=净利润510%,提高福利,扩大企业,-公积金,-公益金,500 000,200 000,500 000,200 000,300 000,300 000,=30 000,=15 000,30 000,15 000,45 000,未分配利润或未弥补亏损,五、资本公积：属于所有者共有, 老板多给的资产,例：D老板投资了15万元,占公司25%股权,400 000*25%=100 000,借：银行存款 150 000 贷：实收资本 D 100 000 资本公积资本溢价 50 000,四、实收资本：我们实际收到老板作为资本投入的资产（本钱）,例：

22、公司有三个老板各出资10万元,其中: A老板：投入现金10万元 B老板：投入现金8万元,专利权2万元 C老板：投入现金2万元,机器设备8万元,借：银行存款 200 000 无形资产专利权 20 000 固定资产机器设备 80 000 贷：实收资本A 100 000 B 100 000 C 100 000,投资主体（投资者）：,国家,其他单位、个人,投资形式 :,钱：货币 实物：固定资产、材料 知识技术：无形资产,需经过评估,生产成本,成 本 项 目,直接材料:,直接人工:,制造费用:,原材料,生产工人的工资福利,车间发生的公共费用,借：生产成本 50 000,贷：原材料 50 000,借：生产

23、成本 30 000,贷：应付职工薪酬 30 000,水电费、拆旧费、维修费、办公费、 车间管理人员工资及福利,劳保费、,借：制造费用 20 000,贷：库存现金,材料费一般消耗,原材料,借：生产成本 20 000,贷：制造费用 20 000,月末汇总转出,月末完工产品入库 2 500件,借：库存商品,贷：生产成本（料、工、费）,银行存款,产品出库销售800件，单价为120元/件,借：主营业务成本 32 000,贷：库存商品 32 000,借：银行存款 96 000,贷：主营业务收入 96 000,(造价),(售价),100 000,100 000=50 0000+30 000+20 000,单

24、位产品成本= 100 0002500= 40元/件,20 000,月末计提,生产领用时,发生时,练习：,江东公司2009年12月发生以下业务：,3、车间本月计提折旧费500元；,4、以现金支付车间办公用品800元；,5、计提车间本月工资，其中：生产工 人30000元，车间管理人员5000元；,6、结转本月制造费用；,7、本月产品全部完工入库500件，并计算单位成本；,2、车间一般消耗领用材料3000元；,借：生产成本 50 000 贷：原材料 50 000,借：制造费用 3 000 贷：原材料 3 000,借：制造费用 500 贷：累计折旧 500,借：生产成本 30 000 制造费用 5 0

25、00 贷：应付职工薪酬 35 000,借：制造费用 800 贷：库存现金 800,借：生产成本 9 300 贷：制造费用 9 300,借：库存商品 89 300 贷：生产成本 89 300,单位成本=89 300 500=178.60(元/件),1、生产产品领用材料50000元；,8、本月销售产品300件，单价250元,款已收;,9、结转本月销售产品成本；,10、结转本月收入、费用；,借：本年利润 53 580 贷：主营业务成本 53 580,借：主营业务成本 53 580 贷：库存商品 53 580,借：主营业务收入 75 000 贷：本年利润 75 000,借：银行存款 75 000 贷：主营业务收入 75 000,1.生产衣服领用材料,运动服80件,共2000元;西装100件,共5000元. 借：生产成本运动服