2011年会计从业资格考试.ppt

1、2012会计从业资格考试基础会计,浙江师范大学行知学院商学分院 熊晓花,第 一 章总论,考情分布重点章，除分录题、账表题外各种题型皆有可能。,第一节会计概述,一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 （二）会计的特征 第一：会计以货币为主要计量单位。 第二：会计拥有专门的方法 第三：会计的基本职能是核算和监督。 第四：会计是一项经济管理活动，它属于管理范畴。,区分主要计量单位、统一计量单位、唯一计量单位。（判断）会计以货币为主要计量单位，各项经济业务以货币为统一的计量单位才能够汇总和记录，但货币并不是唯一的计量单位。【例

2、1】（判断题）会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（）【答案】错 提示：财务会计是最基本的、也是最早产生和发展起来的，狭义的会计仅指财务会计。,二、会计的基本职能,（一）会计核算1.定义：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。2. 会计核算是会计的首要职能。（单选）,3.基本特点： （1）以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动。会计核算以货币量度为主、以实物量度及劳动量度为辅，从数量上综合核算各单位的经济活动状况。（判断） （2）会计核算不仅是已经发生的经济业务，还要面向未来。

3、（3）会计核算具有完整性、连续性和系统性。,（二）会计监督1.定义：会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。2.特点： （1）主要通过价值指标进行。 （2）对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事后监督、事中监督及事前监督。 （3）监督依据包括合法性与合理性两方面。,（三）两者关系对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据；同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期的目的，才能真正发挥会计参与管理的作用。【例4】（判断题） 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算之后，对特定的主体经济

4、活动的合法性、合理性进行审查。（）【答案】错,三、会计对象和会计核算的基本内容,（一）会计对象 一般含义 （单选）1.会计的对象一般是指会计所核算和监督的内容。2.凡是特定主体能以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。3.以货币表现的经济活动又称为价值运动和资金运动。企业会计的对象：企业的资金运动企业资金运动包括资金投入、资金循环与周转（即资金运用）、资金退出三个环节。,1.资金投入。（债权人和投资人）2.资金循环与周转。（1）供应过程。（采购材料价款及采购费用）（2）生产过程。（投料、支付工资、设备磨损）（3）销售过程。（增值货币）3.资金退出。（交纳税金、偿还债务、

5、向投资者分配股利或利润）（多选）,【例6】（单项选择题）下面关于会计对象说法不正确的是（）。A.会计对象是指会计所要核算与监督的内容B.特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容 C.企业日常进行的所有活动都是会计对象D.会计对象就是社会再生产过程中的资金运动【答案】C【例7】（判断题）凡是能够以数量表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。（）【答案】错,（二）会计核算的基本内容,会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括资金的投入、资金的循环周转、资金的退出三个阶段。经济业务事项具体包括以下内容：,（一）款项和有价证券的收付 1.款项是作为支付手段的货币资

6、金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款（其他货币资金）等。 2.有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。 款项和有价证券是流动性最强的资产。,（二）财物的收发、增减和使用（存货、固定资产等） 财物是财产物资的简称，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。,（三）债权债务的发生和结算 债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。 债务是指由于过

7、去的交易、事项形成的，企业需要以资产或劳务偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。,（四）资本的增减（所有者权益） 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。,（五）收入、支出、费用、成本的计算（收入、费用） 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 支出指的是企业所实际发生的各项开支以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是

8、按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化的费用。,（六）财务成果的计算和处理（利润） 财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的成果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。 （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,第二节会计基本假设,一、会计基本假设会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（多选）1.会计主体。会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。（单选）要点1：它不仅要求会计核算分清经济业务是属于本企业还是其他企业，还要分清经济业务是属于本企业还是企业的所有者。要点2：,

9、要点2：,会计主体与法律主体并非对等的概念。一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人。（判断）企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部，都可以成为会计主体。【例8】（判断题）会计主体必须是法律主体。（） 【答案】错,【例9】（判断题）会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。（）【答案】错【例10】（单项选择题）关于会计主体的概念，下列各项说法中不正确的是（）。A.可以是独立法人，也可以是非法人 B.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位C.可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团D.当企业与业主有经济往来时，应将企业

10、与业主作为同一个会计主体处理。【答案】D,2.持续经营。持续经营是指会计主体在可预见的未来，会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会破产、也不会大规模削减业务。 3.会计分期。会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。,会计期间分为年度、半年度、季度和月度，且均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊会计处理方法。（单选）,【例11】（判断题）由于有了持续经营这个会计核算的基本前提，才产生了

11、当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。（） 【答案】错【例12】（多项选择题）会计中期包括（）A.月度B.季度C.半年度D.年度【答案】ABC,4.货币计量。货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、核算会计主体的财务状况和经营成果。在货币计量的前提下，我国的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。（判断）,第三节 会计基础,一、会计基础的概念和种类企业会计的确认，计量和报告过程中，对会计事项进行会计处理时采用的标准 企业会计的确认、计量和报告应当以权

12、责发生制为基础。（单选）1.定义：权责发性也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。2.根据权责发生制基础的要求，收入的归属期间应是创造收入的会计期间，费用的归属期间应是费用所服务的会计期间。,3.两个凡是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,例1：销售款未收应该作为当期的收入例2：预收销售款不应该作为当期的收入例3：应付借款利息应该作为当期的费用例4：预付下期租金不应该作为当期的费用

13、,【例13】（单项选择题）企业1月份发生下列支出：（1）预付全年仓库资金36000元； （2）支付上年第4季度银行借款利息16200元； （3）以现金520元购买行政管理部门使用的办公用品； （4）预提本月应负担的银行借款利息4500元。 按权责发生制确认的本月费用为（）。 A.57220元 B.8020元 C.24220元 D.19720元 【答案】B,【解析】预付全年仓库资金36000元其中1/12的部分应该作为本月的费用。支付上年第4季度银行借款利息16200元不应该作为本月的费用。以现金520元购买行政管理部门使用的办公用品应该作为本月的费用。预提本月应负担的银行借款利息4500应该作

14、为本月的费用。本月费用=360001/12+520+4500=8020,【例14】（判断题）某企业12月与A公司签订了一份明年的供货合同，会计部门应依据该份合同核算当年收益。（）【答案】错4. 收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。收付实现制也称现金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。（判断）目前，我国的政府与非营利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。,【例15】某企业20年1月份发生如表l-1所示经济业务，分别以权责发生制和收付实现制为基础确认本月的收入和费用。举例权责发生制收付实现制收入费用

15、收入费用,第二章会计要素与会计科目,第一节、会计要素 一、会计要素的确认会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是从会计角度描述经济活动的基本要素。（判断）会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素。会计要素又称财务报表要素（多选）： 资产负债表要素：资产、负债和所有者权益三项会计要素侧重于反映企业的财务状况。利润表要素：收入、费用和利润三项会计要素侧重于反映企业的经营成果。,【例21】（单项选择题）属于会计核算信息质量要求的是（） A.持续经营B.实质重于形式C.会计分期D.货币计量【答案】B,【例22】（单项选择题）下列属于反映企

16、业财务状况的会计要素是（）A.收入B.所有者权益C.费用D.利润【答案】B【例23】（单项选择题）下列属于反映企业经营成果的会计要素是（） A.费用B.资产C.负债D.所有者权益【答案】A,（一）资产1.定义：资产，是指过去的交易或者事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.特征：（1）资产是由于过去的交易或事项所形成的。即资产必须是是现实的资产，而不能是预期的资产。（判断）,例如：购买的设备、销售的应收账款过去的交易事项形成，是资产。例如：预计将要购买的设备预期的，不能确认为资产。 （2）资产是企业拥有或者控制的。,企业是否拥有一项资源的所有权，并不是确认资产的

17、绝对标准。对于一些特殊方式形成的资产，企业虽然不拥有其所有权，但能够实际控制的，按照实质重于形式原则的要求，也应当将其作为企业的资产予以确认。例如，企业以融资租赁方式租入的固定资产。,（3）资产预期会给企业带来经济利益。要点1：流入的方式：直接或间接。要点2：资产必须具有交换价值和使用价值，没有交换价值和使用价值的物品，不能给企业带来未来经济利益。,例如：技术已经淘汰的生产线。【例24】（简答题）简述资产的特征（历年考题）。【例25】（多项选择题）资产的特征有（）。A.过去的交易或事项形成B.企业日常活动形成的经济利益的总流入C.企业拥有或者控制的D.能够给企业带来未来的经济利益【答案】ACD

18、,【例26】（判断题）库存中已失效或已毁损的商品，由于企业对其拥有所有权并且能够实际控制，因此应该作为本企业的资产。（）【答案】错,非 流 动 资 产,流 动 资 产,2资产的分类：,长期投资 固定资产 无形资产,货币资金 短期投资 应收款项 存 货,资 产,（1）流动资产：在一年或长于一年的一个营业周期内可以变现或耗用的资产。 （2）非流动资产（长期资产）：流动资产以外的资产，长于一年才能够耗用和变现。,【例27】（单项选择题）下列属于企业流动资产的是（）A.长期股权投资 B.固定资产 C.预付账款D.无形资产【答案】C【例28】（单项选择题）下列不属于流动资产的是（）。A.预收账款(负债)

19、B.预付账款C.交易性金融资产D.应收票据【答案】A预收账款(负债),（二）负债,1.定义及特征：负债是指过去的交易或者事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（判断）特征 ： （1）负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务。只有源于已经发生的交易或事项，会计上才有可能确认为负债。企业预期将要发生的交易或事项可能产生的债务，不能作为会计上的负债处理。,（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。无论采用哪种方式清偿负债，企业都要付出相应的代价，从而导致经济利益流出企业，除非债权人放弃债权。【例29】（多项选择题）负债的特征有（）。A.由于过去交易或事项所引起 B.由企业拥有或

20、者控制C.承担的潜在义务D.最终要导致经济利益流出企业【答案】AD,2.分类：负债按其流动性不同，可以分为流动负债和长期负债（非流动资产）。,【例31】（单项选择题）下列各项属于流动负债的是（）。 A.预收账款B.应收账款C.预付账款D.应付债券【答案】A【例32】（多项选择题）关于负债，下列各项表述中正确的有（）。A.负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负债B.负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿C.正在筹划的未来交易事项，也会产生负债 D.应付债券属于流动负债【答案】AB,（三）所有者权益,1.定义：所有者权益，是指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的

21、余额。资产减去负债后的余额也称为净资产，因此，所有者权益实际上是投资者（即所有者）对企业净资产的所有权；（判断）,2.分类所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 （1）实收资本、 （2）资本公积、 （3）盈余公积、 （4）未分配利润 利润分配、本年利润。,所有者权益与资产的关系所有者权益与负债共同构成企业全部资产的来源，但二者却有着本质的不同。但必须注意，所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，它并不与企业任何具体的资产项目发生对应关系。所有者权益只是在整体上、在抽象的意义上与企业的资产保持数量关系。（判断）,【例33】（单项选择题）所有者权

22、益从数量上看，是（）的余额。A.流动资产减去流动负债B.长期资产减去长期负债C.全部资产减去流动负债D.全部资产减去全部负债【答案】D,【例34】（单项选择题）投资人投入的资金和债权人投入的资金，投入企业后，形成企业的（）。A.成本B.所有者权益C.资产 D.负债【答案】C【例35】（判断题）所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，不与企业任何具体的资产项目发生对应关系。（） 【答案】对,（四）收入,1.定义：收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。要点1：收入是从企业的日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生，它表现为

23、企业资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之，最终会导致企业所有权益的增加。（多选）要点2：但是，并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都是企业的收入。（投资）,2.分类,按照企业经营业务的主次，可以分为 （1）主营业务收入 （2）其他业务收入。【例36】（单项选择题）企业会计准则收入规定，企业的日常经营收入不包括（）。 A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.因他人使用本企业资产取得的收入D.出售固定资产的收入【答案】D,【例37】（判断题）收入的特点之一是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，所以企业处置固定资产、无形资产产生的经济利益流入均不构成收入。 （）【答案】对,（五）费用

24、,1.定义：费用，是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2.分类费用按其经济用途不同，可以分为 （1）营业成本 （2）期间费用。,（六）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。1.与所有者权益的关系：利润的实现表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者权益减少。,2.构成：根据企业会计准则的规定，企业的利润一般包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润=日常+非日常活动=营业利润+非营业利润收入减去费用，并经过调整后才等于利润。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。（判断）,【例39】

25、（判断题）利润是收入与成本配比相抵后的差额，是经营成果的最终要素。（）【答案】注：利得：非日常活动 损失：非日常活动 直接计入当期损益的利得：接受捐赠直接计入所有者权益的利得：可供出售金融资产增值,二、会计要素的计量 会计计量基础是指所用量度的经济属性，即按什么标准来记账。会计计量属性就是指能够反映会计要素特性的、能用货币量化的方面。如：历史成本等。,会计计量属性主要包括: （1）历史成本 （2）重置成本 （3）可变现净值 （4）现值 （5）公允价值,（1）历史成本,在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时

26、义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。,（2）重置成本 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。,（3）可变现净值 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。,（4）现值 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处 置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期

27、限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。,（5）公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金领计量。,第二节会计科目,一、会计科目的概念会计对象资金运动六大要素会计科目（合适的名称）1.定义按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目，它是以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。（判断）2.区分会计要素概念与会计科目概念,会计要素对会计对象的分类会计科目对会计要素的分类,二、会计科目分类,（一）经济内容的性质反映的会计对象要素不同 会计要素分类会计科目分类,（二）按提供核算指标的详细程度和统驭

28、关系不同1.分类：总分类科目与明细分类科目总分类科目：总分类科目又称一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。明细分类科目：明细分类科目又称为二级科目，或明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细、更具体会计信息的科目，它是反映会计要素的具体内容的科目。,三、会计科目的设置原则1.合法性原则。所设置的会计科目应当符合国家统计的会计准则规定。2.相关性原则。所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求。3.实用性原则。所设置的会计科目应符合企业自身特点，满足企业的实际需要。允许企业在不违背会计准则的前提下，在不影响会计核算要求

29、和会计报表汇总的条件下，根据实际情况自行设置一些科目进行会计核算。（判断）,【例11】（多项选择题）会计科目设置应遵循的原则有（）。A.合法性原则B.合理性原则C.实用性原则 D.可比性原则【答案】AC【例12】（判断题）在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，对外提供统一的财务会计报表的前提下，企业可以自行增设、减少或合并某些会计科目（）。【答案】对,【例13】（单选）每个单位设置会计科目都应当遵循相关性原则，相关性原则是指（）。A.所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定B.所设置的会计科目应当符合单位自身特点，满足单位实际需要C.所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息

30、服务，满足对外报告和对内管理的要求D.所设置的会计科目应当满足编制财务会计报表的需要【答案】C （二）常用会计科目见P2931,第三节账户,一、账户的含义 账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,二、账户的分类1.账户按提供指标的详细程度不同分类总分类账户总分类科目明细分类账户明细分类科目【例20】（判断题）根据总分类会计科目设置，用以详细反映经济业务的账簿是总账（）。【答案】错,【例21】（判断题）明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户（）。【答案】错【例22】（判断题）账户按其所反映的经济内

31、容分类，可分为总分类账户和明细分类账户（）。【答案】错,三、账户的基本结构（一）基本结构账户的基本结构通常可以简化为丁字账记（或T型账户）表示：,账户所记载的各项经济业务所引起的会计要素数量上的变动，只有增加和减少两种情况，因为用来记录经济业务的账户也相应的划分为两个部分，以便分别登记会计要素的增加额和减少额，即账户通常分为左右两方，一方记增加，另一方记减少。具体哪一方记增加，哪一方记减少，则取决于账户的性质和经济业务的类型。,同时账户还应具备以下内容： 1.账户的名称，即会计科目；2.日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容；3.增加方和减少方的金额及余额；4.凭证号数，即说

32、明记载账户记录的依据。,四、账户与会计科目,账户与会计科目是既有联系、又有区别的两个不同概念。（判断）（一）联系会计科目与账户都是对会计对象具体内容（会计要素）的科学分类，两者设置口径一致、性质相同。（1）依据与具体运用：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。（2）谁决定谁：会计科目的性质决定了账户的性质。（3）分类：账户的分类和会计科目的分类内容一致。,（二）区别账户有自己的格式和结构，可用来连续、系统、全面地记录反映某种经济业务的增减变化及其结果。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。【例17】（简答题）简述会计账户与会计科目的区别。（三）实际工作中的区别在实

33、际工作中对于账户和会计科目这两个概念，经常可以不加严格区分地相互通用。,【例18】（判断题）会计科目不能记录经济业务的增减变化及其结果（）。【答案】正确【例19】（多项选择题）关于账户与会计科目的联系和区别，下列表述中正确的有（）。A.会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体运用 B.会计科目与账户两者口径一致，性质相同C.会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构D.会计科目可以记录经济业务的增减变化及其结果 【答案】ABC,第 三 章会计等式与复式记账,考情分析本章内容在历年考题中所占分值平均分5分，同时也是学习以后章的基础，属于重点章节。,第一节会 计 等 式,一、资产负债所有者权

34、益（一）会计恒等式 资产=负债+所有者权益 会计等式的建立：,在会计学上，上述会计等式称为会计基本等式，亦称为第一会计等式、会计平衡公式、会计恒等式。这一等式反映企业资金运动过程中某一定特定时点上资产分布和权益构成，资产、负债和所有者权益是企业资金运动在相对静止状态下的基本内容，是资金运动的静态表现。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业会计中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。,会计要素之间的关系及会计等式 （一）资产=权益 =债权人权益所有者权益 资产=负债所有者权益（恒等式） （二）利润=收入费用 （三）资产=负债所有者权益利润 =负债所有者权益收入费用,2 现金

35、 28 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,短期借款 200 应付账款 400,实收资本 350 盈余公积 50,1000,600+400,(二) 经济业务对会计恒等式的影响 对“资产权益”会计等式的影响。 1、物质资源流入企业。 2、物质资源流出企业。 3、资产内部相互转化。 4、负债与所有者权益之间及内部相互转化。 但是，上述经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系。,1、物质资源流入企业。 等式两方等额增加。,2 现金 28 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,短期借款 200 应付账款 400,实收资本 350 盈余公积 50,短期借款 60

36、0 应付账款 400,2 现金 428 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,+400,400+,1000+400,1000+400,1400,1400,1000,1000,2、物质资源流出企业。 等式两方等额减少。,短期借款 600 应付账款 400,实收资本 350 盈余公积 50,短期借款 600 应付账款 250,2 现金 428 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,-150,-150+,1400-150,1400-150,1400,1400,1250,1250,2 现金 278 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,

37、3、资产内部相互转化。 等式的左方一增一减 。,实收资本 350 盈余公积 50,短期借款 600 应付账款 250,2 现金 278 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,1 +,-1+,1250+1-1,1250,1250,3 现金 277 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,4、负债与所有者权益之间及内部相互转化。 等式的右方此增彼减。,实收资本 350 盈余公积 50,短期借款 600 应付账款 250,+200,-200,1250,1250,3 现金 277 银行存款 140 应收账款 480 存货 350 固定资产,短期借款 600 应

38、付账款 50,实收资本 550 盈余公积 50,1250-200+200,复式记账法1.定义：复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。（判断）,2.特点：（1）对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。（2）由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户中记录是否正确。,复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。我国自

39、1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。【例题1多选题】关于复式记账法，下列各观点中正确的有（）。A.以资产与权益平衡关系作为记账依据 B.不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉 C.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记D.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性【答案】ACD,借贷记账法 一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。（判断）要点1：复式记账法要点2：借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。,二、借贷记账法的记账符号记账符号：账户

40、的左右两方。1.“借”与“贷”便抽象出来，不再表示任何经济意义，而单纯地成为借贷记账法记账方向的符号。2.“借”、“贷”为记账符号，分别代表账户的左方和右方。,3.“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。（判断题、单选题）费用资产负债所有者权益收入注：等号左要素，左加；等号右要素，右加。,三、借贷记账法下的账户结构结论：在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。1.资产类账户的结构。（1）借加，贷减，余额在增加方即借方。,（2）计算公式：借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额例如：库存现金期初余额1 000，本期增加5 000，减少4 00

41、0，期末余额2000。借初余借发贷发借末余 1 0005 0004 0002 000,（3）变形： 倒算期初：借初余借末余贷发借发 1 0002 0004 0005 000余额之差等于发生额之差：借末余借初余借发贷发 5 0004 0002 0001 000两和：借初余借发借末余贷发 1 0005 0002 0004 000,（4）丁字账：【例题2单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为（）。A.借方4 000元B.贷方8 000元C.借方5 000元D.贷方5 000元【答案】A 【解析】应收账款为资产类账户

42、，则该账户的期末余额2 0008 0006 0004 000（元）（借方），因此答案是A。,2.负债类账户的结构（1）贷加，借减，余在贷。,（2）计算公式：贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额,变形：贷方期末余额贷方期初余额贷方发生额借方发生额（3）丁字账 应付账款期初余额2 000，本期增加8 000，减少7 000，期末余额3 000。,【例题3单选题】应付账款账户期初贷方余额为1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期借方发生额为3 000元，该账户期末余额为（）。A.借方1 000元B.借方3 000元C.贷方1 000元D.贷方3 000元【答案】D【解析】应付

43、账款属于负债类账户，则该账户期末余额1 0005 0003 0003 000（元）（贷方），因此答案是D。【例题4单选题】某单位“预收账款”账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（）。,A.990万元 B.810万元C.1110万元D.690万元【答案】A【解析】预收账款属于负债类账户，则本期借方发生额期初余额本期贷方发生额期末余万元）。,3、成本类科目成本类科目的借方登记增加数，贷方登记减少数，期末若有余额，一般在借方。成本类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,费用类账户的结构费

44、用（支出、成本）类（1）借加，贷减，期末一般无余额。如有余额，必定为借方余额，表示期末费用余额。（判断）（2）丁字账,4、损益类会计科目的结构（1）收入类会计科目的结构 收入类科目的借方登记减少数，贷方登记增加数，通常无余额 按教材,（2）费用类会计科目的结构按教材,（四）借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等 1、任何一笔经济业务的发生，都必然同时导致至少两个账户发生变化。或者说，经济业务发生后，同时至少在两个或两个以上的账户中相互进行联系地记录； 2、在记入有关账户时，有的记入一个或几个账户的借方，同时有的记入另一个或几个账户的贷方。不能全部记入借方或全部记入贷方，即有借必有贷； 3

45、、记入借方账户的金额与记入贷方账户的金额必须相等，即借贷必相等,（五）会计科目的对应关系和会计分录1会计科目的对应关系（1）对应关系：会计科目之间的相互对照关系（2）对应会计科目：存在对应关系的会计科目,例如1：从银行提取现金1 000元。 库存现金 1 000 借方银行存款 1 000 贷方例如2：从工行取得借款1 000元，存入银行。银行存款 1 000 借方短期借款 1 000 贷方例如3：归还工行借款2 000元。短期借款 2 000 借方银行存款 2 000 贷方,2会计分录（1）会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录 分录三要素： 应记账户名称 应记账户的方向 应记的金额,（2）会计分录的