新工会会计制度培训班.ppt

1、新工会会计制度培训班大纲，蔡骏，无锡市总工会财务部，联系方式：82712094(办公室手机)邮箱： 2009年10月，主要内容1。新制度的背景、意义、修订过程、原则和制度；2.与旧系统相比，新系统的主要特点；3.新系统会计科目说明；4.新系统会计报表的说明；5.新系统的会计实务范例；6.新旧系统整合的准备工作和要求；和新的工会会计制度的背景。修改法律和公司章程：会计法、工会法、工会章程；发展工会业务；资金归集制度的变革；改革预算管理制度，如退休人员经费、专项工作经费和救助中心专项经费；实施部门预算、国库集中支付、工资补贴标准化等。新的工会会计制度意义重大，有利于为中国

2、特色社会主义工会的发展道路提供坚实的物质保障。有利于解决新形势下会计工作的新问题，提高工会会计工作的知名度。有利于规范各级工会组织的会计行为，提高财务管理水平。符合国家预算改革形势，有利于实现全面预算管理、审查和监督。它突出了工会工作的特点，把维护职工的合法权益作为会计工作的重点，有利于政府、职工和社会对工会的理解和支持。2008年，财政部和中华全国总工会财务部共同研究决定将工会会计制度纳入国家会计制度。2009年4月7日，财政部发布新的工会会计制度(征求意见稿)，广泛征求意见。2009年5月31日，财政部正式发布了新工会会计制度与旧工会会计制度衔接的规定。1 . 2010年1月1日至2009

3、年7月20日，财政部和中华全国总工会联合发布了关于实施新的工会会计制度的准备工作的通知。原则、合理继承和适时创新、规范核算和便于操作、核算和预算管理。2.制度、工会会计制度、工会会计制度-会计科目和会计报表、工会新旧会计制度衔接处理规定、财政部和中华全国总工会关于准备实施新的工会会计制度的通知，以及新制度与旧制度相比的主要特点。一是体现全面预算管理的要求。根据工会法和工会章程的规定，新制度将工会经费的全部五个来源和支出纳入预算管理，并将原“代管经费”中核算的所有政府补助项目纳入“政府补助收入”科目核算。财政国库支付制度改革增加了财政“零余额账户支付额”和“财政返还额”等科目，增加了财政直接支付

4、和授权支付核算的相关内容。新制度明确了“政府补助收入”和“代管资金”的核算内容，将所有原来超出预算的政府补助项目纳入预算管理，实现了财政收支两条线，使工会预算内容更加合法、合规、完整、准确。新系统与旧系统相比的主要特点。2.突出对工会重点工作的投入。党的十四大以来，中国共产党根据劳动关系的新特点，提出了“以工人为基础，依法积极科学维权”的总思想。工会在协调劳动关系和维护合法权益中的社会职能新制度的上述变化使各项支出反映全面，层次分明，结构合理，对所有工会重点岗位都有统一清晰的定义、计量和绩效考核口径，有利于各级工会财务部门准确把握工会经费的使用方向，保证工会重点岗位的经费需求，有助于工会组织决

5、策者分析、 调整和优化支出结构，帮助社会各界和会计信息使用者了解工会的各项工作，监督工会经费的使用。 新系统与旧系统相比的主要特点。第三，增强会计报表体系的科学性。会计报表是反映财务状况、收支业务和预算执行情况的综合报告，是使用者和决策者关注的内容。新制度改革了会计报表的类型和指标体系。新的会计报表体系包括两个主表：“资产负债表”和“收入与支出表”，以及两个附表：“往来基金明细表”和“基金收款表”。突出的变化是资产负债表不再反映收入和支出的会计要素，而是增加了收入和支出表，以反映一定时期内工会经费的收入和支出过程，收入和支出的余额计入资产负债表的净资产账户；这两个附表反映了工会财务工作的实际需

6、要，丰富了主表中难以或不可能反映的会计内容。新会计制度为规范基础会计工作提供了制度保障，必将促进工会财务管理和会计水平的全面提高。强调新订单中会计科目的注意事项(资产), 101:库存现金1。设置“现金簿”，按业务发生的先后顺序逐一登记，每天及时核对限额，超过限额及时送银行。2.持有外币现钞的单位应按折合人民币金额记账，并设立辅助账户；3.短缺时：如查明原因，应记为“其他应收款”；找不出“其他费用”的原因；如有盈余：如查明原因，应作为“其他应付款”支付；找不出“其他收入”的原因。102:银行存款1。资金集中户可根据实际情况设立，其存款在“银行存款-资金集中户存款”中核算，不得开户。如果你已经开

7、了一个账户，你不能提取你的账户；2.严格执行国家关于支付和结算方式的规定，不得出租或出借；3.根据开户行和存款类型设置日记账，按照业务发生的先后顺序逐一登记，每天结算余额，每月至少与银行核对一次，并编制“银行对账单”。强调新订单中会计科目的注意事项(资产), 111:零余额账户中使用的金额1。仅在财务授权支付方式下使用；2.这门课结束时应该没有平衡。112:财务回报的金额1。仅在直接财务支付和授权支付方式下使用。有两个明细科目：11201财务直接支付和11202财务授权支付；2.课程结束时有一个余额，即工会在下一个财政年度返还的资金数额。121:借钱1。逾期超过3年，因借款人原因无法收回的，应

8、按照国家总局呆账坏账处理办法提交会议决策和核销。2.账户销售和债务保留。应使用其他设备检查账簿，保管债权，并向对方追索。3、应严格管理，完善程序，及时明确，不得长期亏损。在新的顺序中，注意事项(资产)在会计科目中，131:应收上级资金1，13101“应收上级资金-应收上级补贴”，只核算回拨、超收、特殊等补贴，具体的三级明细是根据要求设置的132:应收从属资金1。设立两个明细账户：应收账款和储备基金。根据下属提交的工会基金收缴报告中的金额记账。3、省总研究决定，在目前不具备条件的情况下，全省各级工会不会使用本科目。按照新的顺序，注意会计科目(资产)中的注意事项，135:其他应收款1。逾期3年以上

9、，因借款人原因无法收回的，应按照坏账及坏账处理办法提交会议决策。2.账户销售和债务保留。应使用其他设备检查账簿，保管债权，并向对方追索。3、应严格管理，完善程序，及时明确，不得长期亏损。141:库存项目1。只核算不符合固定资产标准的材料、物品和工具、用具；2.建立明细账，根据收发单据逐一计算；3.每年至少盘点一次。强调注意事项(资产)对于会计科目的新顺序，151:投资1。根据投资类别和投资单位设置明细科目；2.投资现金或银行存款时，有必要减少“余额”账户。借款：投资贷款：现金(银行存款)借款：余额贷款：投资基金3。投资于存货项目和固定资产时，投资和投资基金应按评估价入账，存货项目和固定资产按账

10、面价值冲减。(1)投资固定资产时：投资(评估价格)贷款：投资基金(评估价格)贷款：固定基金(账面价格)贷款：固定资产(账面价格)(2)投资存货项目时(如评估价格5万元、 账面价格30，000)借款：投资(预计价格)5贷款：存货项目(账面价格)3贷款：投资基金(预计价格与账面价格之间的差额)2借款：余额(账面价格)3贷款：投资基金(账面价格)3反过来：当投资于存货项目(如预计价格30，000， 账面价格50，000)借款：投资(评估价格)3贷款：存货项目(账面价格)5借款：投资基金(评估价格与账面价格之间的差额)2借款：余额(账面价格)5贷款：投资基金(账面价格)5注意新订单中的会计科目(资产)

11、，161:在建工程1根据具体项目，2。 项目预付款借款：在建工程-* *项目贷款：在建工程-* *项目贷款：资本支出-购买和建造房屋和建筑物-办公楼贷款：银行存款-项目竣工贷款：固定资产-办公楼贷款：在建工程-* *项目贷款：在建工程-。2.按类别和名称保存明细账；3、会计服务年限1年以上，通用设备单价500元以上，专用设备单价800元以上，并在使用过程中基本保持资产的原始物质形态。次要细节包括：房屋和建筑物、特种设备、通用设备、文物和展品、书籍和其他固定资产。4.估价：(1)原值=购买或有偿转让时的购买价运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费；(2)原值=施工期间实际发生的所有必要费用；(

12、3)原值=无偿转让或接受捐赠时的公允价值(或相关凭证中注明的相关费用金额)；5.必须每年盘点一次。新制度没有提及工会固定资产辅助账户的折旧(2009年12月31日)。单位：1万元。注意新顺序中的会计科目(负债)。2013360年应付工资(退休费用)按“在职人员”和“退休人员”划分明细账户。202:应付地方(部门)补贴203:应付其他个人收入1。必须使用主题的全名，括号不能省略；2、根据在职、退休、退职人员设置明细；3.三个科目的末尾没有平衡。211:在工会系统中借入资金的借款账户；从系统外借入的资金，计入“其他应付款”。在新的顺序中强调会计科目的注意事项(负债)，221:应付上级资金1。设立应

13、上缴和应上缴建设预备费的明细账户；2、根据实际收到的资金，按现有资金管理系统的比例计算。例如，从基层工会收到10万元资金的40%后，直接记录如下：借款：10笔银行存款贷款：6.25笔拨款贷款：应付上级资金-应付省总工会资金3.75 222:应付下级资金1。设置三个明细科目：下级补助、下拨资金、施工会议预备费(全额收取)；2、根据实际收到的资金，按现有资金管理系统的比例计算。3.对于成立协会应付的预备费，在一定时期内(三年后)，如果基层没有成立工会，应重新确认收入，即应返还给基层工会的资金的60%应作为工会经费收入的40%。225、注意事项(负债)对于会计科目的新顺序，225:其他应付账款应予以

14、核算，除应付给上、下两级的资金外，该资金应暂予存储。231:托管基金只能用于托管机构的派对费用、团体费用和员工共同基金。属于工会的收入不能计入该账户。按照新的顺序，注意会计科目(净资产)，301:固定基金1。这个主题没有详细的主题。2.“固定资产”的余额总是相等的。302:在建工程占用的资金1。本科目根据项目设置明细科目。2.与“在建工程”的平衡总是平等的。311:投资基金1。这个账户没有详细的账户。2.与“投资”的平衡总是相等的。按照新的顺序，注意会计科目(净资产)，321:专项资金1。本科目按类别分为三个明细科目：“收入增长保留基金、财政专项基金、权益保障基金(原称工会主席权益保障基金)”

15、。2.提取前两项资金时，借记“其他费用”；权益保护基金提取后，借记“权益保护支出”。322:提取储备基金时，冲减“余额”；县级以上工会提取。331:余额1。这个账户没有详细的账户。2、用“现金、银行存款”对外投资，直接转入本科目。借款：投资-贷款：现金(银行存款)借款：余额贷款：投资基金，强调新订单中会计科目的注意事项(收入类别)，401:会员费收入1。本科目只供基层工会使用；2.“会员费收入”对应的支出科目仅为“员工活动支出”。402:分配资金收入1。本科目根据付款单位设置明细科目；2、本科目只核算本级工会应保留的收入(这是新旧制度的最大区别)。403:来自上级机关的补贴收入1。本科目应按总局规定设置明细科目。2.与“在建工程”的平衡总是平等的。404:政府补贴收入1。这个科目有详细的科目；2、政府部门对工会及其下属单位的补贴，无论是哪种经费，无论是否通过工会转移，主管工会都必须做到有收入。在新的405:行政补贴收入1中强调会计科目的注意事项(收入类别)。本科目只供基层工会使用；2、本科目不得核算属于行政工会经费应支付给工会的款项。406:业务收入1。本科目根据付款项目或付款单位设置明细科目；2、独立核算机构，核算净上缴部分；没有