第2章+货币资金与应收账款.ppt

1、第二章货币资金和应收账款，第一节货币资金第二节应收票据第三节应收账款第四节其他应收账款和预付款第五节坏账，第一节货币资金，1。货币资金的性质和范围2，货币资金的内部控制制度3，与货币资金相关的主要会计科目4，库存现金和银行存款的管理5，库存现金的接收和库存6，银行存款收款和确认7，其他货币资金，1，货币资金的性质和范围，货币资金可以立即投入流通。货币资金是企业资产中流动性最高的种类(2)货币资金的范围，其内容包括现金、银行存款和其他货币资金。第二，货币资金内部控制制度、内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是指在处理各种业务活动时，根据分工责任原则，在相关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理

2、体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，要求货币资金收支和记录职位的分离，收支凭证得到有效审查或批准，收支按时入帐，收支分开处理，建立严密的库存和对照制度，准确匹配账簿，制定严格的现金管理和检查制度等。第二，货币资金内部控制制度，企业建立的货币资金内部控制制度，一般为1，完成货币资金收支业务的全过程分担，各负责任。2、货币资金收支业务会计处理程序制度化；3、货币资金收支业务和会计簿记单独处理；4、货币资金收入和货币资金支出分开处理。5、内部审计师对货币资金进行制度化的检查。第三，货币资金相关主要会计，“库存现金”帐户：用于计算企业的库存现金，但不包括用于企业内部周转率的准备金。

3、“银杏存款”科目：用于计算企业存入银行或其他金融机构存款的各种存款，但不包括企业的外围存款、银行本票存款、银杏汇票存款等。“其他货币资金”科目：用于计算企业外部存款、银杏汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。资产负债表上一般只列出“货币资金”项目，不再按货币资金的每个组成项目单独列出。四是库存现金和银杏存款管理，(1)库存现金管理1。库存现金的定义：库存现金存在于企业中，用于日常零星支出的现金。2.帐户设置库存现金总帐(通常使用三列式)和现金日记帐。3.会计要求每天结束，现金总计馀额必须与现金日记帐馀额相同，现金日记帐馀额必须与库存现金馀额相同。4、库存现金和银杏存款管理，(1)库存现金管理

4、库存现金管理和控制严格限制的现金支出范围(8个方面)库存限额库存限额库存限额一般是指远离企业3-5日日常零星支出量的银杏或交通不便(如偏远山区)的企业，其现金库存限额不超过15天(二)银杏存款管理1，银杏存款账户管理基本存款人：企业处理日常结算和现金提取的账户，按照规定，企业必须支付工资、奖金等的现金只能通过基本存款账户处理。普通存款人：企业为了方便业务，开设银行或金融机构的基本存款人以外的帐户。这种账户主要是由不在银杏贷款的转帐和开设基本存款账户的企业等地方的附属非独立会计单位开设的账户，按照规定，企业可以通过普通存款账户处理转帐结算和现金支付，但不能提取现金。4.现金和银行存款管理，(2)

5、银行存款管理1，银行存款帐户管理临时存款人专用存款人：企业必须为特定用途开立的特定用途帐户。4，现金和银杏存款管理，(2)银杏存款管理1，银杏存款帐户管理基本存款帐户(可存款、可取、可转移)普通存款帐户(存款、可转移)临时存款帐户(临时存款、立即转移)专用帐户(专用)对2个月同性或同一票据交换地区的付款可以进行背书转让，4，库存现金，银行存款管理。(b)银杏存款管理2，银杏存款结算管理商业汇票一种本票(未到期)商业承兑汇票银杏承兑汇票有效期：最长6个月内可以申请打折，背书转让支票现金支票(只能在银行兑现)转帐支票(只能在银行转帐)有效期：10天内不能在同一城市结算中签发空白或银行4、库存现金和

6、银杏存款管理，(2)银杏存款管理，(b)银杏存款管理，银杏存款结算管理信用卡同一城市或异地结算单位卡不能用于超过10万韩元的结算，取现金允许善意大月渡边杏，对国内企业领域结算恶意透支国内信用证，不能作为银行信用担保。付款承诺必须兑现，银杏付款方式的归纳包括同性支票、银行本票外汇、收款承诺、银杏汇票、国际信用证同性、外汇全部信用卡、寄销收款、商业汇票、票即付。另请参阅：支票、银行汇票、磁前支票、5、库存现金收款和库存、库存借款：管理费60贷款：现金60 5，本月支付电话费105韩元。借款：管理费105贷款：现金105，5，库存现金收款和库存，(2)库存现金库存内容：1，确认出纳职员每日营业结束帐

7、户；2、库存团队进行定期或非定期的库存和检查。方法：账面检验法以天鹅抵押后渡边杏，渡边杏保管超过限额的现金，发现账实际上不合适，应立即查明原因，及时纠正。今天的张金将渡边杏补充他的每日短期现金清点和检查，应立即“现金库存报告表”，5，库存现金接收和库存，5，库存现金接收和库存，是根据某企业发生的现金库存业务编制会计分录。1、企业现金库存、发现借用：库存现金90贷款：需要处理财产损益的流动资产损益90 2、经反复验证，无法查明本金90元的具体原因，经单位领导批准，转为企业营业外收入。套利：待定财产损益处理流动资产损益90贷款：营业外收入现金收益90，5，库存现金收款和库存，3，现金库存中无法查明

8、发现中具体原因的现金不足40元。借方：待定财产损益为流动资产损益40贷款：库存现金40 4，验证后，上述现金单金因出纳责任，应向出纳员赔偿、出纳发送赔偿通知。借方：其他应收帐款出纳40贷款：待定财产损益为流动资产损益40，6，收到并确认银杏存款，(1)收到并确认银杏存款，(6)收到并确认银杏存款收据和确认，(1)银杏存款收据和支付示例根据发生任何企业的相关银杏存款收据和支付业务准备会计分录如下借款：银杏存款4，000贷款：耶稣金4，000，6，收到并确认银杏存款，(3)收回上月销售商品的货款5，850元，存入银行。借款：银行存款5 850贷款：应收帐款5 850 (4)企业购买原材料8，000

9、元，缴纳进项税1，360元，贷款共9，360元，转账支票缴纳。借项：原材料8，000应纳税增值税(进项税)1 360贷项：银杏存款9 360，6，银杏存款的接收和确认，(5)以银杏存款支付产品销售费用300元。借款：销售费300贷款：银行存款300 (6)银行提取4700韩元现金支付工资。借方：存货现金4 700贷方：银杏存款4 700，6，银杏存款的收款与确认，(2)银杏存款分录馀额与银杏对帐单馀额不符的原因：1，计算错误2，会计错误3，未实现科目计算错误：公司或银行计算银杏存款金额时发生计算错误。簿记错误：指企业或银行对存款的收入、支出的到来或遗漏。未履行项目：指银行和企业对同一收款业务的

10、记账时间不同，因此发生的一方已经入帐，另一方尚未入帐的金额。6，收到并确认银杏存款，(2)确认银杏存款未达港4茄子情况：1企业已经收到汇款，银行尚未收到汇款的金额。2企业已经支付了货款，银行还没有支付存款的款项。3银行已经汇款，企业还没有收到汇款。4银行已经支付了货款，企业还没有支付存款的款项。6，银杏存款的接收和确认，(2)银杏存款确认“补充式”平衡法的基本原则：假设所有未达到的项目均已入帐，银杏存款日记帐和银杏对帐单的馀额必须相同。编纂方法是以双方现有余额为基础，分别计算对方收到的项目、本方未收到的项目、对方支付的项目、本方未支付的项目、曹征双方的馀额。公式如下所示：银杏存款日记帐馀额银杏

11、收款的企业未付款项目-银杏付款企业未付款项目=银杏对帐单馀额企业收款的银杏未付款项目-企业付款银杏未付款项目，6，银杏存款收款和确认，银杏存款平衡表，年月日，6，银行存款收款和确认，是经过逐项检查，写出了发现以下的未达项目。(1)企业已经收入，银行还没有汇款。存入银行的一张旺达公司支票，金额为5000元。(2)企业已经支付了帐簿，银行还没有支付帐簿：支付兴业工厂贷款的转移支票，金额为4000元。(3)银行已经收入，企业还没有汇款。委托银行的货款为16936元。(4)银行已经支付了帐簿，企业还没有支付帐簿：结算手续费68元。要求：准备的银杏存款馀额曹征西餐，6，收到并确认银杏存款，准备的银杏存款

12、馀额曹征表如下。“银杏存款余额曹征西餐”不是原始凭证。只是为了消除结算时未达到的账户的影响。企业无需相应地准备会计分录和调整帐户记录。即使银行已经汇款，企业还没有汇款的未达项目，我们也不能根据已调节的银杏存款的实际金额调整企业的账面记录，必须在收到银行的通知书后才能记帐。(威廉莎士比亚，温斯顿，银杏，银杏，银杏，银杏，银杏，银杏，银杏)，7，其他货币资金，总账“其他货币资金”，总账“其他货币资金银杏汇票存款是指企业为了获取银杏汇票，按照规定，为结清银杏汇票而存入银行的金额。3.银行本票存款是指企业为了获取银行本票，对银行本票结算按规定存入银行的金额。4.信用卡存款是指企业为了取得信用卡结算的信

13、用卡，按照规定存入银行的金额。5.信用证保证金存款是指企业为取得信用证，按规定存入银行的金额。存款投资金是指企业已经存入证券公司，但尚未进行短期投资的现金。7，其他货币资金，(2)其他货币资金支付，1，外国存款例根据某企业发生的外国存款接收业务编制会计分录，如下：(1)企业在外地开设临时购买账户，委托银行将50万韩元汇到购买地。借款：其他货币资金外港存款500，000贷款：银行存款500，000 (2)买方作为外港存款购买材料，材料价格400，000韩元，增值税68，000韩元，货款共计468，000韩元，材料收货。借款：原材料400，00 0应税68，000贷款：其他货币资金外国存款468，000 (3)借款：银行存款32，000贷款：其他货币资金外港存款32，000，2，银行汇票存款是根据一家企业发生的银杏汇票存款接收业务编制了会计分录。(1)企业申请银杏汇票，银行存款30，000元作为银杏汇票存款切换。借款：其他货币资金银行汇票30，000贷款：银行存款30，000 (2)收款单位发票等单据，购买材料付款29，250元，其中材料价格25，000元，增值税4，250元，材料保管。借款：原材料25，000应纳税额4 250