企业会计科目使用作业指导书模版-39页

1、企业会计科目使用操作规程1目的为统一和规范集团所属房地产企业的会计核算，保证会计信息质量，根据财政部颁布的新企业会计准则号文件，制定本制度。2一般规则2.1这些规定适用于xxxxx十、总部及其控股子公司的会计工作。2.2本制度统一规定了会计科目的数量，以便编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化。不允许公司随意扰乱和重组。一些会计科目之间有空号，用于增加会计科目，但需要提前向集团汇报，以便统一编号。2.3企业会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础。本期已发生或应承担的所有已实现的收入和费用，不论基金是否收到或支付，都应视为本期收入和费用；任何不属于当期的收入和费用，即使基金已在当期收

2、付，也不应视为当期的收入和费用。2.4企业进行会计核算时，其收入、成本和费用应当相互匹配，同一会计期间的所有收入和相关成本、费用应当在同一会计期间确认。2.5企业应当对实际发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告，如实反映企业的生产经营活动，确保会计信息真实、完整、可靠和相关。2.6企业财务人员应严格遵守保密规定，不得擅自向任何人提供会计信息。3会计科目使用说明(1)资产科目1001库存现金首先，这个账户说明了企业手头的现金。用于企业内部周转的准备基金在“其他应收款-员工准备基金”科目核算，不在本科目核算。二、现金收付的主要会计处理如下：(一)从银行提取现金时，根据支票存根联记载的提取金额，借

3、记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的第一份进款单，借记“银行存款”账户，贷记该账户。(2)企业支付内部员工出差及其他原因所需的现金，按支出凭证记载的金额，借记“其他应收款”，贷记本科目；出差人员返回的剩余差旅费在收到并结算后，根据实际收回的现金借记本科目，根据需要报销的金额借记“管理费用”等科目，根据实际借出的现金贷记“其他应收款”科目。(三)企业因其他原因收到现金的，应当借记本科目，贷记相关科目；现金支出，借记相关科目，贷记本科目。三、企业应设立“现金出纳簿”，由出纳根据收付凭证，按照顺序进行业务登记。每天结束时，应计算当天的现金收入总额、现金支出总额和余额，并将余

4、额与实际库存进行核对，以确保账目一致。持有外币现金的企业，应当建立人民币和各种外币的“现金簿”进行明细核算。4.现金收支结算中发现的现金短缺或盈余，需要进行确认的，应通过“待处理财产的损失和盈余”科目进行核算：如果是现金短缺，应根据实际短缺金额，借记“待处理财产的损失和盈余”科目，3354“待处理流动资产的损失和盈余”科目，贷记本科目；属于现金盈余的，根据实际盈余金额，借记本科目，贷记“待处理财产损失溢额待处理流动资产损失溢额”科目。查明原因后，进行以下处理：(1)如有现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款现金短缺应收款(个人)”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损失3354

5、待处理流动资产损失”科目；对于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损失”科目；因其他不能确定的原因，根据管理权限，经批准后，借记“管理费用现金短缺”科目，贷记“待处理财产损失3354待处理流动资产损失”科目。(2)如为现金盈余，应支付给有关人员或单位，应借记“待处理财产损失”科目，贷记“其他应付款现金盈余(个人或单位)”科目；经批准后，现金盈余，无法找到，将借记“待处理财产损失3354待处理流动资产损失”科目，贷记“营业外收入利润套”科目。五、本科目期末借方余额，反映企业持有的现金。1002银行存款首先，这个账户是企业存入银行或其他金融机构的各种资金的账户。二、企业

6、增加银行存款时，借记本科目，贷记“现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。第三，企业应根据开户银行、其他金融机构、存款种类等设置“存款日记账”。出纳应根据收付凭证和业务发生的先后顺序逐一登记，余额应在每天结束时结算。“存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月一次。每月月底，如果企业的账面余额与银行对账单余额有差异，要逐一找出原因并进行处理，每月编制一份“银行对账单”，以调整一致性。四、企业有外币存款时，应设立人民币和各种外币“存款日记账”进行明细核算。企业经营外币业务时，应当将相关外币金额折算成人民币记账。除非另有规定，所有与外币业务相关的账户在发生时应按该业务的汇

7、率折算。期末，各种外币账户的期末余额(包括外币现金和以外币结算的债权债务)应按期末汇率折算为人民币。按期末汇率折算的人民币金额与原账面人民币金额的差额，分别作为汇兑损益处理：(1)准备期发生的汇兑损益计入长期待摊费用；(二)与购建固定资产有关的外币专项贷款产生的汇兑损益，按办理借款费用的原则办理；(3)除上述情况外，汇兑损益计入当期财务费用。银行的买卖价格与因银行的结售汇、购汇或不同外币兑换而导致的折算汇率之间的差额，应当计入当期财务费用。五、本科目期末借方余额，反映银行或其他金融机构存在的各种基金。1012其他货币基金1.该账户可用于各种其他货币资金，如银行pos刷卡、银行汇票存款、银行本票

8、存款、信用卡存款、保证金存款、投资存款和异地存款。第二，本科目应设置明细科目，如“银行pos卡支付”、“异地存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“保证金存款”、“投资基金存款”等。并根据外地存款开户银行、银行汇票或银行本票和信用证的收款人设置明细账户。经营信用卡业务的企业应在“信用卡”明细账户中根据发卡银行和信用卡种类设置明细账。thir1101交易金融资产首先，本科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、期货投资等交易性金融资产的公允价值。直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的企业持有的金融资产也计入本科目。二、本科目可根据交易性金融资产的种类和

9、品种进行明细核算，如“成本”和“公允价值变动”。三、交易性金融资产的主要会计处理。(1)交易企业取得的金融资产，按其公允价值借记本科目(成本)，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按已付但尚未收到的利息借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额贷记“银行存款”科目。(2)被投资方在交易性金融资产持有期间宣布的现金股利或资产负债表日按照债券投资分期付款和一次性偿还的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”，贷记“投资收益”。(3)在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与其账面余额之间的差额，应当借记本科目(公允价值变动)，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余

10、额的，应当进行相反的会计分录。(4)出售交易性金融资产，按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按金融资产账面余额贷记该科目，按差额贷记或借记“投资收益”科目。同时，原计入金融资产的公允价值变动将转出、借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。1121应收票据首先，本科目核算企业销售商品和提供服务所收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、本科目可按商业汇票的签发和承兑单位进行明细核算。三、应收票据的主要会计处理。(一)企业收到为销售商品或提供劳务而签发或承兑的商业汇票，应按商业汇票票面金额借记本科目

11、，按确认的营业收入贷记“主营业务收入”等科目。如果涉及增值税的销项税，应相应处理。(2)向银行贴现未到期商业汇票时，按实际收到的金额(即扣除贴现利息后的净额)借记“银行存款”等科目，按贴现利息借记“财务费用”等科目，按商业汇票票面金额贷记本科目或“短期贷款”科目。(3)背书转让为取得所需材料而持有的商业票据，并按取得材料成本应包含的金额借记“材料采购”或“原材料”和“存货”等科目，按商业票据的票面金额贷记本科目；如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。如果涉及增值税进项税，则应相应处理。(4)商业汇票到期时，应按实际收到的金额借记“银行存款”账户，按商业汇票票面金额贷记本账户。四、企业应建立“

12、应收票据备查簿”，逐一登记商业票据的种类、发行编号和日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书日期、贴现日期、贴现率和净贴现，以及收款日期和回收金额、退款信息等。商业票据在到期时结算或退款后，应在备忘录中取消。5.期末借方余额反映了企业持有的商业票据的票面价值。1122应收账款首先，本课程核算企业应收取的基金二、本科目应按不同单位设置采购明细账，进行明细核算。3.企业发生应收账款时，按应收金额借记“应收账款-销售应收款-采购单位明细”，按实现营业收入贷记“主营业务收入”等科目；收回应收账款时，借记“银行存款”、“预收账款”科目，贷记本科目。四、企业与债务人

13、进行债务重组时，债务重组应以不同方式进行。(1)如果债务人收到的清偿债务资金少于应收账款的账面价值，按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按重组债权计提的坏账准备借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额贷记本科目，按差额借记“营业外支出”科目。如果债务人收到的清偿债务的资金大于应收账款的账面价值，应按实际收到的金额借记“银行存款”账户，按重组债权的应计坏账准备借记“坏账准备”账户，按重组债权的账面余额贷记本账户，按差额贷记“资产减值损失”账户。下列债务重组涉及重组债权减值准备的，按本规定办理。(2)接受债务人用于清偿债务的非现金资产，按照非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“存货”、“固

14、定资产”、“无形资产”等科目，按照重组债权的账面余额，贷记“银行存款”、“应付税款”等科目，并按差额借记。如果涉及增值税进项税，则应相应处理。(3)债权转投资时，按所享有股份的公允价值借记“长期股权投资”，按重组债权的账面余额贷记本科目，按相关税费及其他应付费用贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按差额借记“营业外支出”。(4)如为清偿债务而修改其他债务条款，则按修改其他债务条款后债权的公允价值借记本科目，重组后债权的账面余额贷记本科目，并按差额借记“营业外支出”科目。五、企业应定期或至少在每年年底，对应收账款进行全面检查，并合理计提坏账准备。企业应查明应收账款无法收回的原因，并追究其责任。

15、如确实无法收回，经书面批准后，将视为坏账损失，并核销坏账准备。经批准为坏账的应收账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。已确认核销的坏账损失，如以后收回，则按实际收回金额借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。六、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末，如果是贷方余额，则反映企业预收账款。预付款一、本科目核算企业按照合同规定预付的资金。如果预付资金很少，预付资金可以直接记入“应付账款”账户，无需设置该账户。在新制度下，“待摊费用”账户已被取消，以前由“待摊费用”账户核算的部分项目可以进行核算。二、本科目可根据供应商进行明细核算。三、预付款项的主要

16、会计处理。(一)企业预付的广告业务基金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。预付资金时，借记“预付账款-其他预付账款-公司明细”科目，贷记“银行存款”科目；将多付的基金返还给对方(2)企业支付项目资金时，借记“预付账款-预付项目资金-客商辅助明细”科目，贷记“其他应收款-外部单位和个人-施工单位用电”、“银行存款”等科目，借记“开发成本”科目，贷记“预付账款-预付项目资金-客商辅助明细”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业的预付资金；如果期末为贷方余额，则反映企业尚未支付的资金。1131应收股息首先，这个账户应该收集现金分红和其他单位分配的利润。二、本科目可由被投资单位进行明细核算。第三，应收股利的主要会计处理。(1)企业取得交易性金融资产时，应按已支付价款中已申报但未分配的现金股利借记本科目，按交易性金融资产公允价值借记“交易性金融资产成本”科目，按发生的交易费