税则归类.ppt

1、进出口商品归类,合肥海关关税处 2010年11月,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,商品归类是海关管理的重要基础工作,对进出口货物实施关税政策、措施(征收关税、减征关税、免征关税）的基础依据； 对进出口商品准确估价、合理确定货物原产地的基础； 编制海关进出口商品统计，保证数据准确性，实现国际贸易统计的对比与交换的基础； 实施货物贸易管制措施，对受控物质（如废物、麻醉药物、化学武器、臭氧层消耗物质、危险品）有效进行监控； 部分走私、违规案件的正确定性，及反商业瞒骗； 商品归类准确、统一与否也关系到进出口货物收发货人的合法权益。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,海关商

2、品归类与 协调制度,海关商品目录编制的基础商品名称及编码协调制度，简称协调制度，英文缩写：HS 或者 HS CODE。 协调制度是第一个在世界范围统一实施的商品分类目录， 1988年1月1日正式生效。 截止目前，已有138个国家和地区成为缔约方，超过200个国家（地区）采用，几乎涵盖了全世界100%的国际贸易。 是国际贸易商品分类的一种“标准语言”。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,协调制度的版本,从协调制度1988年诞生，到目前共经历4个修订版本（每46年进行一次大修改）： 1992、1996、2002、2007年4次修订 现行版本为2007年版 下一个版本为2012年版,2

3、020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,中国海关应用的商品目录,中国海关自1992年1月1日起采用协调制度，目前演化成3个版本 中华人民共和国进出口税则 （8位编码）用于海关征收关税（法律文本） 商品名称采用缩位简称，每项编码后列出了该商品的税率 中华人民共和国海关统计商品目录（8位编码）用于海关进出口统计 每项编码后列出了该商品的计量单位，增加了一类“特殊交易品及未分类商品”（共2章） 商品综合分类表（报关实用手册）（10位编码）用于海关通关信息化管理系统，包含了关税、统计和贸易管制的所有参数,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,协调制度的基本结构,协调制度的构成 21类、

4、97章、 1244个税目（品目），5052个6位数子目（2010年我国税则中8位子目7923个） 税目：前4位（与条目代码相同），其中第1、2位表示章，第3、4位表示章内的顺序号； 子目：第5、6位，表示在本税目中的代码（各国自行在第6位以后增加的也称为子目）。 主体结构： 归类总规则基本法； 类注释、章注释及子目注释具体法律、条例； 商品品目表及其对应的子目实施细则。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,协调制度归类总规则,共有6条构成，是指导并保证商品归类统一的法律依据。 规则一至规则五是关于4位品目的归类，规则六是对子目归类的规定。 使用顺序为规则一优先于规则二，规则二优先于

5、规则三，依此类推。 为了短时间掌握，个人归纳总结为税则归类必须掌握的八大要点，但具体归类时还要严格对照归类总规则。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,税则归类必须掌握的要点,一、税目条文、类注释、章注释具有法律地位，是在确定归类时应首先考虑的规定。 税目条文及有关类注释、章注释有明确列名的，应该直接归类列名具体的优于列名不具体的 子目条文、子目注释另有规定时，应优先考虑。 类注、章注的作用在于限定类、章、条文的商品范围（方法：定义、列举、详列、排他）,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,税则归类必须掌握的要点,二、税目所列货物，应包括该项货物的不完整品、未制成品、未组

6、装件或拆散件。 同时进出口 可以含有少量其他成分，但不能改变货物的基本特征（性质）,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,应用示例,例1：缺少座椅的汽车（不完整品）： 仍具备完整汽车的基本特征，应按完整的汽车归类。 例2：未拼装的家具（未制成品）： 只是几片大小不等的木板，买到家后只需要用螺丝等装配起来，应按照家具的具体品名归类。 例3：毛坯件 已经具备货物的基本特征，应按照成品归类（有列名的除外）。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,应用示例,例4： 52.04棉制的缝纫线 既包括纯棉线，也包括了其他纺织纤维与棉混纺的缝纫线，但是含棉量必须大于其他任何纤维的含量（含棉

7、量不一定大于50%）。 例5：天价月饼 包装盒内除了月饼以外，更包括高档香烟、酒、首饰等其他价值远高于月饼的物品，足以使月饼的实质改变，因此就不能再按照月饼归类了。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,税则归类必须掌握的要点,三、混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货物，应按构成货物基本特征的材料或部件进行归类。 确定基本特征可能有各种角度，如含量、重量、价值、功能、惯例，等等。一般情况下，可以根据我们的传统认识来确定。例如：纺织品、化工产品，按照含量确定；机械设备、电器，按照功能确定。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,应用示例,例1、垫片（混合

8、物） 用于发动机及机动车辆的传动装置中，片状或条状，由按重量计含65% 的非海绵状合成硫化橡胶及35% 软木构成。 归入税则号列 4008.2100（非海绵橡胶制的板、片、带）。根据重量多少判断,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,应用示例,例2、华夫饼干（混合物） 内填充椰子馅料和整个的杏仁，外层为白巧克力和碎椰子（不含可可粉）。 归入税则号列1704.9000（其他不含可可的糖食，包括白巧克力）。根据价值大小判断,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,应用示例,例3、会发声的动物书（组合物） 共有89页硬纸板组成，A4大小：（1）左边：每页显示一种动物，并用一两句话简

9、单描述该动物的主要特点；（2）紧右边：一个绘有书中动物的塑料盒；按压盒上的动物图象，发声装置（电池控制，内置扬声器）发出相应动物的叫声。 归入税则号列4903.0000（儿童图画书、绘画或涂色书）。根据功能判断,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,应用示例,例4、烟灰缸（组合物） 下部缸体为瓷质，盖子为钢质，通过按压塑料按纽开盖，由螺旋弹簧使盖复位。 按物品下部构成材料归入税则号列6911.9000（其他家用瓷器）。根据主要材料判断,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,税则归类必须掌握的要点,四、“零售的成套货物”，应按其构成整套货物基本特征的部件进行归类。“成套”是指

10、同时符合以下三个条件： 至少由两种看起来可归入不同税号的不同物品构成。例如，一把筷子不能作为本规则所称的成套货物。 为了适应某一项活动的特别需要而将几件产品或物品包装在一起。 其包装形式适于直接销售给用户而货物无需重新包装（例如，装于盒、箱内或固定于板上）。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,应用示例,例：桶装方便面 由装于一个纸桶内的一块面条、一小袋调料、一小袋酱肉包组成的成套货物，加入开水后几分钟即可食用。该货物应归入品目1902.3030（即食或快熟面条）。根据用途判断,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,说明：已有具体列名的成套货物，不再引用基本特征规则。 例

11、如： 96.05：个人梳妆、缝纽、清洁鞋靴、衣服用的成套旅行用具； 82.06：由品目82.02至82.05中两个或多个品目所列工具组成的零售包装成套货物（如：套装指甲钳，工具箱等）,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,税则归类必须掌握的要点,五、混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物，在无法判断基本特征、或者看起来可以归入多个税号时，应按商品可以考虑归入的几个税号中排列顺序在最末的一个品目（从后归类）。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,应用示例,例1：农场用多功能设备 由碾碎机、圆锯、磨刀机组成，具备三种不同功能：碾碎喂养动物的饲料、锯割木材及类似材料、刃磨金

12、属工具。单独看其某一功能，碾碎机应归入84.36，磨刀具机应归入84.60，圆锯应归入84.65。 因为不能确定该设备的主要功能，应将其归入税则号列84.65。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,应用示例,例2：液晶显示图象重放设备 该设备一般安装在天花板式投影仪上，与计算机和DVD等视频信号源通过电缆相连接，在计算机屏幕上重放图象，并可同时投射图像在大屏幕上。 该装置具有两种主要功能，1.重现计算机数据的图像（84.71），2.播放DVD等节目的图像（85.28）。由于无法确定其主要功能，84.71和85.28应同等考虑，归入税则号列85.28。,2020年8月13日5时55分

13、,合肥海关关税处,税则归类必须掌握的要点,六、按照上述规则无法归类的货物，应归入与其最相类似的货物的税目。 “最相类似”，是指名称、特征、功能、用途或结构等因素的相似。 慎重应用。因为在协调制度或税则中，各章都有类似“未列名货物”的税目，而每个税目又都设有“其他”子目。 这条规则主要用于解决一些新发明的货物在没有统一归类之前的归类问题。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,应用示例,例如：家用太阳能烤肉架 通过两个钢制镜子获取太阳能的热源进行加热烹制食物等，它只能用太阳能烹制并不能用其他燃料烹制食物。 由于没有合适的税目，根据本规则，该商品可以归入税目7321.11。 73.21

14、非电热的钢铁制家用炉、灶、烤肉架、烤炉、煤气灶、加热板和类似非电热的家用器具及其零件 7321.11 使用气体燃料或可使用气体燃料及其他燃料的炊事器具及加热板,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,税则归类必须掌握的要点,七、包装容器、包装材料，如果与所装物品同时进口或出口（不论是否组合在一起），并通常（不是必须）与所装物品一同出售的，应与所装物品一并归类。 不适用于本身构成整个货物基本特征的容器。 明显可重复使用的包装材料和包装容器（即包装物本身具有独立使用价值） ，应单独归类。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,应用示例,例1：装压缩或液化气体的容器。 由于明显可以

15、重复使用，应该根据制造材料单独归类。 注意：对“明显可以重复使用”的理解，不能从节约或者违法的角度思考，只能按常规（西方人的）思维考虑。例如，酒瓶、油瓶、电器的包装盒等，虽能再利用，但不能按照本规则单独归类。 例2：装有茶叶的银质茶叶罐 由于银罐本身价值昂贵，已构成整个货物的基本特征，因此应按银制品单独归入税号7114.1100。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,税则归类必须掌握的要点,八、税目、子目的比较只能在同一数级上进行。即：税目的位数要相同。 先比较前四位哪个更具体，再比较前五位哪个更具体，然后比较前六位哪个更具体，以此类推。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关

16、税处,应用示例,金属制带有软垫的理发用椅 可涉及的税号：9401.71（金属框架的、装有软垫的其他坐具）和9402.10（牙科、理发及其类似用途的椅）； 因为这两子目不是同一4位数级下的子目，所以不能比较； 因此，应首先看看94.01（坐具）和94.02（有旋转、倾斜、升降装置的理发用椅及类似椅 ）哪个4位税目合适； 由于94.02列名更具体，所以确定应归入94.02 在94.02项下进一步比较后确定应归9402.10。,2020年8月13日5时55分,合肥海关关税处,如何避免由于归类申报被罚,对长期、大量进出口的商品，向进出口口岸海关申请预归类； 订购协调制度目录注释（中、英文两种版本），事先对本单位进出口货物进行归类研究； 如实、完整地按照规范申报目录要求申报各要素； 主动、完整提供归类所需资料 包括标准单证（发票、装箱单等）、辅助单证（载明货物形态、性质、成份、加工程度、结构原理、功能、用途等技术指标或参数的资料，如产品说明书、合同所附技术资料、权威解释国际标准、国家标准、行业标