高校财务制度讲义通稿【cp】【2010版】.ppt

1、二一三年三月,中华人民共和国财政部教育部,高等学校财务制度 修订讲解,讲解的主要内容,一、为什么要修订？ 二、主要修订了什么？ 三、修订会带来哪些影响？,第一部分 制度为什么要修订？ -修订的背景和原则,一、事业单位财务制度体系 二、高校财务制度的历史沿革 三、制度修订的背景 四、制度修订的原则,一、事业单位财务制度体系,事业单位财务制度是国家财政制度的重要组成部分，是根据有关法律、法规和政策对事业单位有关资金的筹集、分配、使用等业务进行计划、组织、执行和控制等工作，所规定的基本行为准则或行为规范。,事业单位财务制度三层含义,1、它是国家财政制度的 重要组成部分。,2、它是具有法律制度性质的。

2、,2、它所规范的范围是涵盖了事业单位所有的财务活动的，无一漏网，全面覆盖。,三层 含义,事业单位财务制度，在事业单位这个层面各项财务性的管理制度当中，它是最基本的，最重要的，也是最复杂的一项制度。,二、高校财务制度历史沿革,第一阶段,第三阶段,第二阶段,1949,1989,1997,2012,三、制度的修订背景 -高校事业发展的新需要,8,四、修订的原则,9,制度内容基本框架 制度20个具体修订,第二部分制度作了哪些 主要修订？,10,制度的内容框架,制度共十四章七十六条，可分为四个部分： 第一部分为财务管理的总体规定 第一章总则 第二章财务管理体制 第十四章附则 第二部分主要为满足预算管理需

3、要的相关内容 第三章预算管理 第四章收入管理 第五章支出管理 第六章结转与结余管理 第七章专用基金管理,11,制度的内容框架,第三部分主要为满足资产负债和绩效管理需要的相关内容 第八章资产管理 第九章负债管理 第十章成本费用管理（新增加） 第四部分其他内容 第十一章财务清算 第十二章财务报告与分析 第十三章财务监督,12,调整了制度的适用范围,1.普通高等学校 2.事业单位的定义,由各级人民政府举办的、其所有权属于国有的全日制大学、职业技术学院、高等专科学校、成人高等学校都必须在今后的财务管理工作中执行新的制度。,制度第二条规定：“本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校

4、（以下简称高等学校）”。 取消了原制度中的“普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行”。,二十个主要修订之一：,13,增加了决算工作、绩效评价 和财务控制监督及风险防范的财务管理任务,制度第三条高校财务管理任务中增加了： 1、编制学校决算的内容。 2、“实施绩效评价”的任务。 3、“财务控制和监督，防范财务风险”任务,二十个主要修订之二：,14,制度进一步理清了高等学校财务管理体制，进一步确定了高等学校“校长负责、总会计师协助”的财务工作领导体制。,制度第六条明确规定：“高等学校应当设置总会计师岗位，总会计师为学校副校级行政领导成员，协助校（院）长管理学校财务工作，承担相应的领导和

5、管理责任。”,二十个主要修订之三：,进一步明确了总会计师的职权职责,这一规定不仅明确要求高校应设置总会计师这一专业岗位，且明确提出了总会计师这一岗位的权利和责任。,15,增加了预算管理办法的内容,增加了“国家对高等学校实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法”这一预算管理办法。 同时规定：“定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点、事业发展目标和计划、学校收支及资产状况等确定。” 这一办法完全是与规则一致，是国家对事业单位预算收支管理方式的规定，经历了多次历史演变。,二十个主要修订之四：,16,增加了预算管理办法的内容,1、“结转和结余按规定

6、使用”主要是针对财政管理改革要求和事业单位结余管理面临问题 2、“核定收支”包含了高等学校所有的收支。 3、“定额或者定项补助” 具体方式根据高校特点，结合财政管理的要求来选择。 预算管理办法与事业单位分类改革密切相关,二十个主要修订之四：,17,强调了预算编制、审批和调整的程序,预算编制要将“结转与结余”的因素考虑进去； 预算建议方案要经学校领导班子集体审议通过后才能上报；经过“法定程序审核批复”后才能执行； 高等学校应严格执行批复的预算 财政补助收入和财政专户核拨资金的预算一般不予调整；上级下达的事业计划有较大调整，或根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，应报主管部门审核

7、后报财政部门调整预算,二十个主要修订之五：,18,在预算管理中增加了决算工作的规定,决算是预算执行结果的年度报告，决算管理是高等学校财务管理的重要工作内容，对于提高预算执行进度和强化预算绩效考核至关重要。 制度增加了三条高等学校决算管理的内容，分别对决算是什么、如何编制决算、如何加强决算管理作出了明确规定，要求，高等学校应当按照规定编制年度决算，加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确。,二十个主要修订之六：,19,调整了高等学校财政补助收入和科研事业收入的口径,二十个主要修订之七：,1、界定和强调了财政补助收入的“同级”这一口径，将财政补助收入定义为高等学校从同级财政部门取得的各类财政拨

8、款，将非同级财政部门取得的财政拨款剔除，归入“科研事业收入”或“其他收入”范畴。,2、将事业收入划分为“教育事业收入和科研事业收入”这两大类，明确规定科研事业收入不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款，强调科研事业收入是“高等学校开展科研及其辅助活动而取得的”这一特性，将原“科研事业收入”的口径做了扩大，包含了高等学校从非同级财政部门取得的科研经费，即由原横向科研收入和非同级财政部门拨付的纵向科研收入。,20,增加了收入上缴管理的有关规定,二十个主要修订之八：,制度对教育事业收入的确认时点作了明确规定，“按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入教育事业收入；从财政

9、专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或财政专户的资金，计入教育事业收入”。,要求高等学校要按照规定上缴国库或财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。,21,调整了事业支出七大类的划分,原制度中将事业支出按用途划分为：教学支出、科研支出、业务辅助支出、行政管理支出、后勤支出、学生事务支出和福利保障支出七大类，若加上原制度中没列但实际工作中常用的“其他支出”，即我们常称的八大类支出。 根据政府收支分类改革的要求，制度进行了简化处理，将事业支出只是分为基本支出和项目支出，并规定了各自的开支范围。,二十个主要修订之九：,22,增加了国库集中支付、

10、政府采购、支出绩效和票据管理等规定的内容,随着公共财政管理体制改革的不断深入，财政管理的重心已由收入管理转向支出管理，而支出管理的会计核算目标是要努力提高支出绩效。,二十个主要修订之十：,制度增加支出管理的新要求：高等学校应将各项支出全部纳入到预算管理，严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等规定，应当进行支出的绩效评价，依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。,23,完善了结转和结余资金的管理制度,为满足对财政拨款和非财政拨款两类不同性质的结转和结余资金的管理要求，制度在结余的管理上作了较大的修改。,二十主要修订之十一：,1、在预算管理方法上将“结余留用

11、”改为“结转和结余按规定使用”。即高校应按照同级财政部门要求使用财政拨款结转和结余资金。 2、将原“结余”划分为“结转和结余”，将结转和结余又分为财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金两部分。 3、对财政拨款和非财政拨款的结转和结余资金实施区别管理。明确财政拨款结转和结余的管理，应当执行按照同级财政部门的规定。财政拨款结余不再提取职工福利基金，不再转入事业基金。只有非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度学校收支差额。非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。,24,修订了专用基金的具体内容,与原制度相比，制度仅列举职工福利基金、学生

12、奖助基金和其他基金，不再列修购基金，并将学生奖贷基金和勤工助学基金合并为学生奖助基金。 1、目前高校修购资金很大程度上通过财政专项资金安排，高校已很少提取修购基金，资产处置收入应执行收支两条线； 2、随着国家学生资助政策体系的完善和资助力度的不断加大，各级财政专门安排的助学资金可较好解决高校家庭经济困难学生资助的问题，但高等学校仍需按有关规定提取学生资助资金，做好校内资助工作。,二十个主要修订之十二：,同时规定了：专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模的要求。,25,制度与规则保持一致，固定资产的标准有所提高，即：通用设备单位价值标准由原来的500元提高到

13、1000元，专用设备单位价值标准由原来的800元提高到1500元。,制度对固定资产分类进行了适当调整： （1)将原“房屋和建筑物”修改为“房屋及构筑物” (2)将原“一般设备”修改为“通用设备”； (3)将“图书”修改为“图书、档案”； (4)将原“其他固定资产”修改为“家具、用具、装具及动植物”。,价值标准,分类,提高了固定资产标准并进行了合理分类,二十个主要修订之十三：,26,1、应当按照国家有关规定，建立健全资产管理制度，按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产，建立资产共享、共用制度，提高资产使用效率。 2、资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严 格履

14、行相关审批程序。 3、出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批或备案。 4、对外投资收益以及利用国有资产出租、出借取得的收入，应当纳入学校预算，统一核算、统一管理。 5、资产处置收入应当按国家有关规定实行收支两条线管理。,健全了资产处置和出租出借等管理制度,二十个主要修订之十四：,27,1、在保证学校正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行有关审批程序。 2、高等学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。国家另有规定的除外。 3、高校以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的，应当按照国家有关

15、规定进行资产评估，合理确定资产价值。,严格控制高等学校对外投资,二十个主要修订之十五：,28,制度针对高校债务负担加重、财务风险加剧现状，明确建立健全财务风险控制机制的规定。 1、规范和加强借入款项的管理。高校要对贷款项目进行可行性研究，落实还款渠道和计划，严格执行相关审批程序。 2、建立财务风险控制机制。高校应强化风险防范意识，完善内部控制制度，建立风险预警系统，有效防范财务风险。 3、不得违反规定提供担保。高校作为以公益性事业单位，原则上不允许进行担保。,明确建立健全财务风险控制机制的规定,二十个主要修订之十六：,29,资产 管理,成本 费用,引入程度,引入权责发生制的业务事项,既可反映出

16、固定资产真实存量，又可将固定资产折耗分期摊入到当期的成本费用之中。,将效益与本会计年度相关的支出直接计入当期费用，将效益在两个或两个以上会计年度相关的支出分期计入费用。,引入修正的权责发生制,二十个主要修订之十七：,30,增加了成本费用的管理,二十个主要修订之十八：,明确成本费用管理定位 明确费用概念及归集方式 明晰费用归集分配及成本核算方法 将离退休费用独立出来 单独设置其他费用并规定其内涵 对成本核算细化提出新要求 规定成本核算实施细则制定主体 明确成本费用管理与支出管理协调,31,健全高等学校财务监督制度,二十个主要修订之十九：,1、要求对高校财务运行的全过程实施监督，包括对预算管理、收

17、入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理等的监督。 2、建立健全财务监督机制。要形成事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合监督机制。 3、实行内部和外部监督相结合制度。高校要建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，并自觉依法接受主管部门和财政、审计部门的监督。,32,将基本建设财务管理纳入制度规范范围,二十个主要修订之二十：,通过在建工程、固定资产、基本建设支出以及固定资产投资决算表等，将高等学校基本建设的财务信息在高等学校财务中予以反映，形成统一完整的反映单位教学、科研活动全貌的财务信息。,在资产管理中增加了“在建工程”

18、管理的内容，明确规定：在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。与此同时，在支出管理中取消了原制度中的自筹基本建设支出的内容。,33,第三部分 有哪些重要影响？ -主要关注的问题,一、收支管理 二、结余结转管理 三、资产负债管理 四、成本费用管理,34,一、收入支出管理,收入管理 （一）把握收入的概念与特点 （二）把握收入的六大分类 （三）重点做好收入管理四项工作,支出管理 （一）理解事业支出分类的变化 （二）注意“自筹基本建设支出”删去 （三)注意增加了上缴上级支出、其他支出 （四）提出“国库、政府采购和绩效”管理要求 （五）关注票据管理的要求,主要内容,35,二、结转

19、结余与专用基金管理,结转结余管理 （一）提出了“结转”和“结余”的概念； （二）将“财政性结转和结余” “非财政性结转和结余”的管理要求分别作了规定 （三）事业基金管理有了新要求,专用基金管理 （一）明确了专用基金管理的原则 （二）取消了修购基金 （三）合并了“学生奖贷基金”与“勤工助学基金”，统称为“学生奖助基金” （四）修订了职工福利基金的提取依据,36,三、资产负债管理,负债管理 （一）负债的概念与特征 （二）负债的分类与内容 （三）负债的一般管理要求,资产管理 （一）资产的概念及分类 （二）资产的管理,四、 成本费用管理,力图回答四个问题- 1、为什么高校财务管理要加入 “成本费用管理

20、”？ 2、为什么成本费用管理要 引入权责发生制？ 3、如何开展成本核算？ 4、如何衔接支出管理与 成本费用管理？,38,第十章成本费用管理共有七条，明确了成本费用管理的范畴、费用定义、支出计入费用、成本核算、费用类型、费用归集与分摊、成本核算路径与实施等内容。 与规则相比，“成本费用管理”作为制度新增的一章内容，制定的依据是规则第六十六条：“部分行业根据成本核算和绩效管理的需要，可以在行业事业单位财务管理制度中引入权责发生制”。,修订的总体情况,39,一则：高校需要开展成本核算和绩效管理的工作；,二则：为了开展这一工作，需要引入权责发生制,规则第六十六条对 高校财务制度的指导意义-,具体十个方

21、面的内容,（一高校开展成本费用管理意义 （二）权责发生制与收付实现制,（三）成本费用管理的范畴 （四）费用的概念 （五）支出计入费用 （六）成本核算的含义 （七）（成本）费用的主要类型 （八）费用的归集与分摊,（九）成本核算实施的路径与细则 （十）成本费用与支出的核对,41,一、高校开展成本管理的意义,1、高校资金来源已形成多元化格局。高校一方面要满足政府预算管理的要求；另一方面也需为其他相关利益主体了解高校信息提供服务。 2、教育成本合理分摊的重要基础。高等教育以举办者投入为主、受教育者合理分担培养成本、学校设立基金会接受社会捐赠等筹措经费机制。 3、考评资金绩效的重要途径。高等学校的发展已

22、步入由规模扩张到质量提升的新阶段，财务管理的重点将逐渐转移到提高资金绩效。 4、高校财务管理科学化和精细化的要求。,二、权责发生制的内容,回答两个问题- 1.什么是权责发生制？ 2.为什么成本核算就要引入权责发生制？,（三）成本费用管理的范畴,制度第五十六条规定：“高等学校应当根据事业发展需要，实行内部成本费用管理。” 这里，实际是明确了两个问题- 1、高校什么时间开展成本费用管理？ 2、高校什么空间范围开展成本费用管理？,（四）费用的概念,制度的第五十七条规定:“费用是高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。” 这一规定，不仅描述了费用的概念，实际上也将费用与支出、成

23、本的边界加以了适当划分。,（五）支出如何计入费用？,制度第五十八条规定：“高等学校应当在支出管理基础上，将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用；将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，按照有关规定,以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入费用。” 这一规定实际上回答了如何将不同支出计入当期费用的问题。,（六）什么是成本核算？,制度第五十九条规定：“成本核算是指按照相关核算对象和核算方法，对高等学校业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。” 此条规定不仅明确了成本核算的概念，更是规定了成本核算的四大工作内容。,（七） 费用的类型如何划分？,制度第六十条第一款规定：“费用按照其用途归集，主要包括：教育费用、科研费用、管理费用、离退休费用和其他费用。” 1、费用分类按什么标准？ 按用途标准划分，这里的用途实际上