个人所得税汇算清缴实战培训（2020）

1、个人所得税综合所得汇算清缴 实战培训,前提概要,2020年3月1日至6月30日，我国将迎来史上首次个人所得税综合所得汇算清缴期。 中国居民个人应就2019年度综合所得完成年度纳税申报，这关系到每个纳税人的切身利益与税法遵从，应予以重视。,目 录,个税汇算清缴的范围,个税汇算清缴的计算,是否需要汇算清缴的界定,个税汇算清缴的办理,个税汇算清缴的概念,个税汇算清缴的范围,人的范围：汇算主体,居民个人,1、在中国境内有住所（主要是户籍） 2、在中国境内无住所，一个纳税年度在中国境内居住累计满183天。,个税汇算清缴的范围,收入的范围：综合所得,（一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬

2、所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。,综合所得,个税汇算清缴的范围,收入的范围：综合所得,1,2,3,4,工资、薪金所得：,劳务报酬所得 ：,稿酬所得：,特许权使用费所得：,工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴,从事设计、安装、医疗、法律、咨询服务等劳务所得,因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得,个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得,个税汇算清缴的计算,个税汇算清缴的计算公式：,年度汇算应退或应补税额=（综合所得收入额-6万元-

3、专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）适用税率-速算扣除数-年度已预缴税额。,个税汇算清缴的计算,计算公式简化：,年度汇算应退或应补税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数-年度已预缴税额。,个税汇算清缴的计算,计算公式分解：,应纳税所得额=综合所得收入额-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他,减除标准,三险一金,子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出,年金、商业健康医疗、捐赠等,工资薪金,稿酬所得,劳务报酬,扣除20%后为收入额,特许权使用费,收入*（1-20%）,扣除20%后为收入额,收入*（1-20%）,扣除20%后为收入额再减按70%,收入*（1

4、-20%）*70%,分项指标计算-综合所得收入额：,个税汇算清缴的计算,综合所得收入额= 工资薪金 + 劳务报酬收入*0.8 +特许权使用费收入*0.8 + 稿酬收入*0.8*0.7,本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除！,在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除！,个税汇算清缴的计算,分项指标计算-专项附加扣除：,子女教育,学前教育,包括年满3岁至小学入学前教育,学历教育,义务教育（小学和初中教育） 高中阶段教育（普通高中、中等职业教育) 高等教育（专科、本科、硕士研究生、博士研究生）,扣除标准,每个子女每年12000元（每月1000元）标准定额扣除,父母谁扣,父母分别按扣除标准的50%扣

5、除,经父母约定，也可以选择由其中一方100%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更,个税汇算清缴的计算,学历继续教育,职业资格继续教育,继续教育,纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除,接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。,人社部发201768号,个税汇算清缴的计算,扣除条件,大病医疗,个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出,低于1.5万不能扣,扣除标准,可以按照每年80000元标准限额 据实扣除,最高扣8万,低于8万实报,扣除时间,纳税人应当留

6、存医疗服务收费相关票据原件（或复印件）,扣除凭证,大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除,本人扣除,个税汇算清缴的计算,扣除条件,扣除标准,扣除凭证,住房贷款,纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证,首套住房贷款利息支出,非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除,纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除,首套有贷款的房,可以按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除,经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更,个税汇算清缴的计算,扣除条件,扣除标准,扣除凭证,纳税人应当留存住房租赁合同,住房租金,纳税本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房,

7、租赁住房发生的租金是在工作城市,主要工作城市是指任职受雇所在城市，无任职受雇单位的，为其经常居住城市,住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除,每月1500元,每月1100元,每月800元,市辖区户籍人口不超过100万,市辖区户籍人口超过100万的,直辖市、省会城市等,个税汇算清缴的计算,扣除条件,扣除标准,赡养老人,赡养60岁（含）以上父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母,纳税人为独生子女，按每年24000元（月2000元）标准扣除,纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度,平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，具体分摊方

8、式在一个纳税年度内不得变更,每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元（每月1000元），并签订书面分摊协议!,所称父母，是指生父母、继父母、养父母,个税汇算清缴的计算,个税汇算清缴的计算,分项指标计算-年金、商业医疗保险：,年金、商业保险等，其中商业保险单如具有税优识别码，可按200元/月扣除。,分项指标计算-捐赠：,个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。,个税汇算清缴的计算,应纳税所得额确定后，就可以参照税率表进行年度应缴个所税

9、的测算了,个税汇算清缴的计算,最后就是确定本纳税年度已缴纳个税金额了，具体步骤如下（推荐）：,一、登录个人所得税App，进入服务界面,二、进入收入纳税明细查询,三、点击查询后，即可获取已缴纳税额,自此，年度汇算应退或应补税额计算完毕！,是否需要汇算清缴的界定,不需要办理汇算清缴,是否需要汇算清缴的界定,需要办理汇算清缴,是否需要汇算清缴的界定,需要办理汇算清缴,例1：某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。,例2：某纳税人在两个单位任职受雇，每月从两个单位各领取工资6000元，月收入合计1.2万元。其中一个单位代个人缴付“三险一金”1000元，假设没有专项附加