会计学院讲义-企业纳税风险及纳税筹划.ppt

1、企业税收风险及税收计划、上海市国家会计学院方振伟、当前税收环境、2004年税收收入2.57万亿韩元、年增长14%的税收对企业的影响日益增大。税务痛苦指数160，排名2岁风险的增加税务监督的力量越来越严格，准备税务计划，了解面临的税务风险，了解税务方法和会计制度的差异，了解税务和会计差异？-嗯？企业面临的纳税风险、征收管理方面的税务机关自由裁量权税法的特别规定、征收管理方面的风险、征收管理方面的处罚规定逃税、欺诈税、抗税的承认和法律责任不符合税务机关依法检查的法律责任发票方面的处罚，情节严重，2000韩元以上万韩元以下的罚款3360 1、未按照规定的期限申报进行税务登记、变更或注销。2.按照规定

2、不设置、存档帐簿，也不存档帐簿证书和相关资料。3、未按照规定向税务机关提交财务、会计制度或财务、会计处理方法和会计软件4。按照规定，没有向税务机关报告所有银杏账户。5.按照规定安装、不使用税控装置，损坏或擅自变更税控装置。纳税人按照规定不使用税务登记证、借用、变更、破损、买卖、伪造税务登记证的，处以2000韩元以上万韩元以下的罚款。情节严重，处以1万韩元以上5万韩元以下的罚款。第二，袁泉征收义务者按照规定，设定袁泉征收、袁泉征收、逆向缴纳、逆向缴纳、逆向缴纳、逆向缴纳、会计证明和相关资料，保管、保管、逆向缴纳、逆向缴纳、逆向缴纳、逆向缴纳、逆向缴纳、逆向缴纳、逆向缴纳。第三，如果纳税人没有按照

3、规定的期限提交纳税申报和纳税人费，或者税务机关没有按照规定的期限向税务机关提交代扣代理、代理缴纳税申报单及相关资料，如果税务机关命令在规定的期限内改正，可以处以2000韩元以下的罚款。情节严重的话，可以处以2000韩元以上万韩元以下的罚款。4、伪造、篡改、隐匿纳税人、擅自注销账簿、记账凭证，或通过申报账簿上的支出或不列、所列收入、或税务机关通知，拒绝虚假纳税申报、不缴纳税款或少缴纳税款的，是逃税。对纳税人的逃税，由税务机关追缴不缴纳或少缴纳的税、滞纳金，并处以不缴纳或少缴纳的税的50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的人依法追究刑事责任。袁泉征收义务者采取前款所列手段，不缴纳或少缴纳被扣除的税款，

4、税务机关不缴纳或少缴纳的税款、滞纳金，追缴未缴纳或少缴纳的税款的50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的人依法追究刑事责任。5、纳税人、税务机关捏造虚假计税依据，税务机关责令限期改正，处以5万韩元以下的罚款。纳税人不纳税申报，不缴纳或少缴纳税款的，由税务机关追缴不缴纳或少缴纳的税款、滞纳金，同时缴纳不缴纳或少缴纳的税款的50%以上5倍以下的罚款。6.纳税人采取拖欠应税债务、转移或隐瞒财产的手段，妨碍税务机关追缴拖欠的税款，由税务机关追缴拖欠的税款、滞纳金，缴纳50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的人依法追究刑事责任。7.以假出口或其他欺诈手段骗取国家出口退税，追缴税务机关骗取的退税，处以两倍以上5倍

5、以下的罚款。构成犯罪的人依法追究刑事责任。对于骗取国家出口退税，税务机关可以在规定期限内停止处理出口退税。8、以暴力和威胁方式拒绝纳税是抗税，除了追缴税务机关拒绝缴纳的税金、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴拒绝缴纳的税款、滞纳金，处以2倍以上5倍以下的罚款。9.纳税人、扣缴义务人在规定的期限内不缴纳或者少缴纳或者少缴纳的税款，经税务机关命令在期限内缴纳，逾期未缴纳的，税务机关除按照本法第四十条的规定采取强制执行措施追回不缴纳或者少缴纳的税款外，还可以处以未缴纳或者少缴纳的税款50%以上5倍以下的罚款。10.袁泉征收义务人不征收税款，税务机关对纳税人征税，对袁泉

6、征收义务人不扣除，对未缴纳50%以下的罚款。11、纳税人、袁泉征收义务人回避、拒绝或以其他方式妨碍税务机关检查的，可以按照税务机关的命令改正，处以一万韩元以下的罚款。情节严重，处以1万韩元以上5万韩元以下的罚款。12.非法打印发票的，由税务机关销毁非法打印的发票，没收违法收入和犯罪手段，处以1万韩元以上5万韩元以下的罚款。构成犯罪的人依法追究刑事责任。13.从事生产、经营的纳税人、扣押义务人有本法规定的税收违法行为，拒绝税务机关处理的，税务机关可以停止没收该发票或开具发票。十四、纳税人、扣缴义务人开户银行或其他金融机构、税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，拒绝税务机关作出的董洁存款或袁

7、泉征收决定，或者收到税务机关的书面通知后，帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税收损失的，由税务机关处直接负责10万元以上50万元以下的罚款。(威廉莎士比亚、税务员、税务员、税务员、税务员、税务员、税务员、税务员)，以暴力威胁的方式拒绝纳税的，处以3年以下有期徒刑或拘役，并处以2倍以上拒绝纳税的5倍以下的罚款。情节严重，处以3年以上7年以下有期徒刑，拒绝缴纳两倍以上的税款，并采取纳税人缴纳税款、转移或隐瞒财产的手段，使税务机关不能追缴拖欠的税款，金额不超过10万韩元，3年以下有期徒刑或拘役，同时缴纳两倍以上的税款，或者一次缴纳5倍以下的罚款。如果金额超过10万韩元，处以3年以上7年以下有期徒刑

8、，缴纳2倍以上税金，5倍以下罚款，谎报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税，如果金额大，处以5年以下有期徒刑或拘役，2倍以上税金，5倍以下罚款。如果有数额大或其他严重情节，处以5年以上10年以下的有期徒刑，2倍以上的税金，5倍以下的罚款。如果数额很大或有其他严重情节，处以10年以上有期徒刑或无期徒刑，两倍以上的税金，处以5倍以下的罚款或没收财产。虚开增值税专用发票或虚开出口退税、退税的其他发票，处以3年以下有期徒刑或拘役，2万韩元以上20万韩元以下罚款。假税额大或有其他严重情节的，处以3年以上10年以下有期徒刑，5万韩元以上50万韩元以下罚款。虚假税收数额大或其他严重情节的，处以10年以上有期

9、徒刑或无期徒刑，处以5万韩元以上50万韩元以下的罚款或没收财产。前款行为骗取国税，数额很大，情节特别严重，造成国家利益、无期徒刑、死刑、财产没收特别大的损失。违反本条款规定的罪的部门对单位处以罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3年以下有期徒刑或拘役。假税额大或有其他严重情节的，处以3年以上10年以下有期徒刑。虚报的税金数额大或有其他严重情节的，处以10年以上有期徒刑或无期徒刑。伪造或销售伪造的增值税专用发票的人处以3年以下有期徒刑、拘役、规制，并处以2万韩元以上20万韩元以下的罚款。如果有数量大或其他严重情节，处以3年以上10年以下有期徒刑，5万韩元以上50万韩元以下罚款。如果有

10、数量大或其他严重情节，处以10年以上有期徒刑或无期徒刑，5万韩元以上50万韩元以下的罚款或财产没收。伪造和销售伪造的增值税专用发票，数量特别大，情节特别严重，经济秩序严重破坏、无期徒刑或死刑、财产没收等。违反本条款规定的罪的部门对单位处以罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3年以下的有期徒刑、拘役或管制。数量大或其他严重情节的人，将被判处3年以上10年以下有期徒刑。数量大或其他严重情节的，处以10年以上有期徒刑或无期徒刑。非法销售增值税专用发票，处以有期徒刑3年以下，拘留或控制，20，000韩元以上20万韩元以下的罚款。如果数量大，将被判处3年以上10年以下有期徒刑，5万韩元以上5

11、0万韩元以下罚款。数量巨大，处以10年以上有期徒刑或无期徒刑，5万韩元以上50万韩元以下的罚款或财产没收。非法购买增值税专用发票或购买伪造的增值税专用发票的，处以5年以下有期徒刑或拘役，并处以2万韩元以上20万韩元以下的罚款。、税务相关会计上的风险、税法是会计法会计方法、财务制度的记录制度会计利益和应纳税收入额损失的承认、税务机关自由裁量权的风险、“其他”是否应纳税、“是否决定税务管理”、“检验规定税法优先规定税务机关和纳税人的职权”、最新税法的内容、税收曹征期限每年1000多个规制1.流动税曹征1、国税书200554号增值税普通纳税人支付的货物运输代理费用为进项税额批准2、中华人民共和国海关

12、进出口货物税收管理方法3、国税书200582号关于加强出口货物退钱(免税)税务审计管理的通知4、国税书200583号营业税有关若干茄子政策问题的批准5、国税书2005年256 关于国税发20059号个人取得年度一次性奖金等个人所得税征收方法计算的通知2、国税发200559号2004年关于外商投资企业和外国企业所得税汇兑结算相关问题的通知3、关于财税200529号债务转换企业相关税收政策的通知4、国税发200521号制药企业按25%的比例实际扣除了广告费支出。 超过比例部分的话，今后每年5、国税发200550号，关于加强企业所得税管理的意见6、财税200535号，关于征收个人股票期权收入的个人所

13、得税问题的通知7、国税书2005318号，关于单位支付的个人所得税缴纳的批准书，2005年税收政策调整，第三、其他方面1、财税200518号财税200545号城市房屋拆迁相关税收政策通知4号，国税书2005190号企业虚保损失适用税法问题通知5号，国税书2005142号关于清算核资本相关税收政策问题的批复函6号，国税发200543号纳税评估管理方法(试行)，税收和会计的差异，应纳税收入的认识费用，费用的税前扣除投资计税收入确认两个标准：相对实际的“索赔证明”、“合同”、“结算程序”、“货物移动”、3、同一销售、会计：因此，在这种交易中不会发生可准确计量的经济利润流入，为了抑制会计操作盈余，税法

14、规定：考虑前社会利益，反税收，有关启动销售的税法规定，有关启动销售的增值税法规规定消费税法规中有关启动销售的规定；营业税法规中有关启动销售的规定；企业所得税法规中有关启动销售的规定；会计中有关启动销售的处理一般不认识收益。将特别的收入认识项目商品代理销售给别人。视为根据购买方式的代理销售业务。采用折价销售时销售的商品按照一般商品销售的原则确认收入，将回收的商品作为购买商品处理。将资产、委托加工或购买商品分配给股东。原则上差异较大的权力发生制和适当的收款实现制，会计：高度的权力发生制。税前扣除：引入适当的领取实现制。实例：薪金支出的税前扣减额(计税薪金、工作效率关联；广告费的税前扣除。原则差异比

15、率原则和比率方法的差异，会计：直接比率，间接比率，期间比率。税前扣除：基于会计比率的另一个独步，表示：简化的比率方法；基于相关性。强调对等，限额制度和审批制度之间的差异，会计：会计基于的限额制度和审批制度是现代企业制度下所有者和经营者之间利益的合同安排，是现代企业法人治理结构的有机组成部分。税前扣除：许多税前扣除项目详细规定扣除标准，部分税前扣除项目要求纳税人必须去主管税务机关办理审查手续(目前内资企业不同于外资企业)。这是：组织税收收入的必要性；防止纳税人转移利益和执行不适当的避税要求。有必要保持世纪的强盛，避免纳税人自由裁量权的应纳税收入。在一定程度上，这也是税负的必要性。会计凭证和税前扣

16、除凭证的异同，会计凭证：相关规定只规定了其基本类别和必须具备的要素，不需要具体形式。税前扣除证明：从税前征收官的需要出发，规定具体种类和形式，必要时要求提供相关证明资料。租金发票、广告费发票、捐赠收据、差旅费及会议费证明的具体规定。计入会计损益的费用费没有收到法定税前扣除证明和证明文件的人，应经常进行税务调整。资本支出和获利能力支出的划分、借入成本资本化和税前扣减的分析：开始资本化、确定资本化金额、停止资本化。固定资产后续支出：会计中分别处理修理费、改良费用和修理费。税前扣除要设定形式条件，并相应处理。投资收益分类，会计：将所有投资收益集中到“投资收益”帐户中反映。税法规定：将投资收益分为国内

17、投资收益和海外投资收益。保留国内投资企业及外资企业的投资收益和转让收益，并分别给予不同的税收待遇。外资企业的投资收益、外商投资企业兼营投资业务时，对境内投资的企业的利润(红利)按规定不包括在企业的应纳税所得额中，但与牙齿投资相关的各种费用和投资期限到期后不能收回的投资损失等，渡边杏消费本企业的应纳税所得额。外国投资企业转让股票或股票的收益应包括在当期应纳税收入额中，转让损失可在当期税前扣除。外国投资企业采用权益法将投资收益入帐，渡边杏影响纳税收入额。国内投资企业的投资收益短期投资收益，持有收益：按照会计标准，短期投资的现金股息或利息应在实际收到时减轻投资的帐面价值。税法规定，应该将其作为持有的收益。转让收益：计算结果不相同。根