第四章 物流成本控制的基本方法.ppt

1、,第四章 物流成本控制,第一节 物流成本控制概述,第三节 成本差异的计算与分析,第二节 物流成本控制的基本方法,第一节 物流成本控制概述 物流成本控制的含义 物流成本控制的基本程序 物流成本控制必须遵循的原则 物流成本控制的内容,物流成本控制的含义 物流成本控制是根据计划目标，对成本发生和形成过程以及影响成本的各种因素和条件施加主动影响，以保证实现物流成本计划的一种行为。,物流成本控制的基本程序 制定成本标准 监督物流成本的形成 及时揭示并纠正不利偏差 评价和激励,第一节 物流成本控制概述 物流成本控制的含义 物流成本控制的基本程序 物流成本控制必须遵循的原则 物流成本控制的内容,物流成本控制

2、必须遵循的原则 经济原则 全面原则 全过程控制 全方位控制 全员控制 责、权、利相结合原则 目标控制原则 重点控制原则,物流成本控制的内容 物流成本事前控制 物流成本事中控制 物流成本事后控制,核定的预算是执行物流成本控制规划的基础。物流成本规划控制中，常见的预算基本类型有4种，即固定预算、弹性预算、零水平和资本预算。前面三种类型用来控制直接费用的，而最后一种类型，则主要在对物流系统设计作重要调整时使用，比如在资金方面对设计、设备、或信息技术的应用等做出的支持。,弹性预算法 弹性预算也称为变动预算或滑动预算。是相对固定预算而言的一种预算方法。 弹性预算法是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内

3、可能发生的变动，编制出一套能适应业务量变化的费用预算，以便分别反映在各种业务量情况下所应开支的费用水平的一种预算方法。,第二节 物流成本控制的基本方法 固定预算法 弹性预算法 零基预算法 目标成本法 责任成本法,弹性预算的基本原理 把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两部分，由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。 设固定预算中的费用预算总额为： YabX 式中：a 固定费用总额； b 单位变动成本； X 计划业务量。 如果实际业务量为x ，则按实际业务量调整后的费用预算总额为y ，即 yabx,弹性预算法

4、 定义 基本原理 特点 预算的编制 列表法 公式法,特点： 1.具有伸缩性，可按实际业务量进行调整 2.以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。 3.适应范围广，能分清成本增加的正常与非正常因素。,弹性预算法 定义 基本原理 特点 预算的编制 列表法 公式法,弹性预算的编制的基本步骤（以销售部门为例）： 1、业务量计量对象的选取 以代表性强、直观性强为原则 通常选取实物量作为计量对象 2、确定业务量的变动范围 通常在正常销售量的60%120% 历史上最低销售量和最高销售量之间 悲观预测量与乐观预测量之间 3、选择适当的预算表达公式，确定弹性预算的总额 列表法 公式法,弹性预算法 定义 基本原

5、理 特点 预算的编制 列表法 公式法,列表法 例：某公式销售部门，某产品正常情况下，全年预计为5000件。要求在其70%-120%之间按间隔10%的销售量以及按表4-1中的各项成本费用的标准编制其弹性预算。,弹性预算法 定义 基本原理 特点 预算的编制 列表法 公式法,表4-1 各项成本费用的标准（单位：元）,4-2 推销及管理费用弹性预算表,公式法,费用预算总额可用如下公式计算： YabX 式中：a 固定费用总额； b 单位变动费用； X 计划销售量。 确定a、b后，即可在相关范围内的销量为X的费用,通过表得出a b的值分别为104100，4.60 可得出计算公式为： y=104100+4.

6、60 x 当实际销量为55000时，则预算总额为： 104100+4.6x55000=357100（元）,练习：,案例：某仓储部门预计下一个季度的入库货量为6000件，允许货量在80%到120%之间按间隔20%的变动，要求做出该仓储部门的弹性预算表和预算公式.,仓储费用弹性预算表,通过表得出a b的值分别为9700，0.8 可得出计算公式为： y=9700+0.8x 当实际销量为6000时，则预算总额为： 9700+0.8x6000=14500（元）,零基预算法 零基预算又称以零为基础编制计划和预算，它是以零为起点，即从实际需要出发，结合企业资源情况，通过逐项审议各项成本费用支出的必要性、合理

7、性以及支出数额的大小而编制的预算。,传统预算法的缺陷： 在编制间接费用或固定费用时，通常以过去的各种费用项目的实际开支数为基础，考虑到预算期的业务变化，对以往的开支进行适当的增减调整后加以确定。以往开支中的不合理费用继续“合法”存在下去。,第二节 物流成本控制的基本方法 固定预算法 弹性预算法 零基预算法 目标成本法 责任成本法,第四章 物流成本控制的基本方法,零基预算的编制过程 提出物流成本费用项目 （在计划书中列出具体的费用项目、并明确开支的目的性及具体数额） 进行成本-效益分析 （对每一项的所得和所费进行对比，并按必要性和数额的多少分出轻重缓急） 进行排序和分配资金，落实预算 （重要的项

8、目预算多一些）,第二节 物流成本控制的基本方法 弹性预算法 零基预算法 目标成本法 责任成本法,目标成本涵义 目标成本是一种预计成本，是指在生产经营活动开始前，根据预定的目标所预先制定的各种（产品、劳力、工程项目）耗费的标准。 目标成本是一种产品（或服务）在赚取必须利润的基础上所允许发生的成本数额。,产品目标成本： 公司根据市场调查得到的价格，扣除所需要得到的利润以及为继续开发产品所需的研究经费，计算出产品在制造、分销和产品加工处理过程中所允许的最大成本，即目标成本，用公式表示是：产品目标成本=售价-利润等,目标成本法的涵义,目标成本法是一种以市场导向( Market-driven )， 对服

9、务或有独立的制造过程的产品进行利润计划和成本管理的方法 。 目标成本法的目的是在产品生命周期的研发及设计（ RD 与老产品不同的部件，应按预计的材料费、工时、费用标准等估计而定。 适合对老产品进行改造的目标成本的测定。,第二节 物流成本控制的基本方法 弹性预算法 零基预算法 目标成本法 倒扣测算法 比价测算法 本量利分析法 功能成本分析法 责任成本法,比价测算法,例：产品MT_2是由MT_1改造而来，共有甲乙丙丁四个零件组成。甲零件用塑料代替不锈钢，每件节约3元；乙零件提高抛光精度，每件成本增加2元；丁材料进行烤漆处理，每件增加3元；丙无变化。,第二节 物流成本控制的基本方法 弹性预算法 零基

10、预算法 目标成本法 倒扣测算法 比价测算法 本量利分析法 功能成本分析法 责任成本法,MT_2的单位产品目标成本： 100-3+2+3=102（元）,本.量.利分析法,是指在固定成本目标、销量目标、利润目标既定的前提下，对单位变动成本进行匡算的方法。 利润=单位售价x销售量-单位变动成本x销售量-固定成本 目标单位变动成本： 目标单位变动成本=单位售价-（利润+固定成本）/预计销售量,第二节 物流成本控制的基本方法 弹性预算法 零基预算法 目标成本法 倒扣测算法 比价测算法 本量利分析法 功能成本分析法 责任成本法,例：某车间加工一种新产品投放市场，据分析，其单价不能高于同类成品的120%，即

11、单价不能超过50元，预计加工该产品的固定性加工费全年为3000元。该产品的目标利润为20000元，预计销量为1150件，是匡算该产品的目标单位变动成本。,由上式，改产品的目标变动成本为： 50 （20000+3000）/1150 = 30(元/件）,第二节 物流成本控制的基本方法 弹性预算法 零基预算法 目标成本法 倒扣测算法 比价测算法 本量利分析法 功能成本分析法 责任成本法,目标单位变动成本=单位售价 （利润+固定成本）/预计销售量,1、功能成本分析原理,功能成本分析是根据价值工程原理，对所研制或生产的产品、提供的服务的功能与成本的匹配关系，试图以尽可能少的成本为用户提供其所需求的必要功

12、能或必要服务； 或按功能与成本的匹配关系，将产品成本按组成产品的各个零部件的必要功能进行合理分配，以达到优化成本设计和实现成本控制目的的一种方法。,第二节 物流成本控制的基本方法 弹性预算法 零基预算法 目标成本法 倒扣测算法 比价测算法 本量利分析法 功能成本分析法 责任成本法,价值=功能/成本,功能是指产品或服务的用途 成本是指产品的寿命周期成本（生产成本与使用成本之和） 价值是功能与成本的比值，与通常的价值概念并不相同，它表明以某种代价取得某种使用价值是否合理、是否值得、是否必要。,第二节 物流成本控制的基本方法 弹性预算法 零基预算法 目标成本法 倒扣测算法 比价测算法 本量利分析法

13、功能成本分析法 责任成本法,2、提高价值的途径,产品功能不变的前提下降低成本 成本不变的前提下提升产品的功能 产品成本略有增加的同时，显著提升产品的功能。 不影响产品主要功能的前提下，适当降低一些次要功能，或消除不必要的功能，从而使成本显著降低。 运用科技手段，改变产品结构，采用新工艺新材料，即提高功能有减低成本。,3、功能分析的步骤,1）计算功能评价系数 2）计算成本系数 3）计算价值系数 4）根据功能评价系数将产品的目标成本在各个零件之间进行分配 5）计算各个零件的成本降低额，以确定升降幅度。 6）拟定降低成本的措施。对成本控制的重点零件采取适当的措施与方法。,3、功能分析的步骤,1）计算

14、功能评价系数 功能评价系数=某零件的功能分数/全部零件的功能分数之和 功能评价系数是反映某零件功能重要程度的一个指标。 评价系数应与成本相配。 由有关的专业相关人员独立对所有零件两两比较后累加得出各个零件的得分情况。,例：某产品由8个零件组装而成，各零件的功能分数由8个专家进行评分。若以A、B、C、D、E、F、G、H分别表示8个零件的名称，以下给出专家甲的评分表，及8个专家的功能评价汇总结果： 表4-4 功能评价表 评价人：专家甲,表4-5 功能评价系数汇总表,说明： 评均得分=零件得分小计/评分人数， 评价系数=平均得分/所有零件平均得分之和,功能分析的步骤,2）计算成本系数 成本系数=某零

15、件成本/该产品的全部零件总成本 成本系数反映的是当前的各零件成本（即当前各零件的单位变动成本）在总成本中所占的比重。,表4-6 各零件的当前成本及其成本系数,说明：表中“？、* “分别表示改零件的成本匹配过剩，或成本匹配不足,3) 计算价值系数,价值系数=功能评价系数/成本系数 反映各零件的功能与成本之间的匹配情况，如果该系数接近与1，表明两者是相适应的。远大于1表明成本匹配不足。远小于1，表明成本匹配过剩。 注意：零件的价值系数过于偏小者，要重点控制。,4）根据功能评价系数将产品的目标成本在各零件之间进行分配，其计算公式为： 某零件的目标成本=该产品的目标成本x功能评价系数 见表4-6 5）

16、计算各零件的成本降低额，以确定各零件按功能评价系数和产品目标成本要求的升降幅度。,6）拟定降低成本的措施。 对成本控制的重点零件采取必要的措施与方法，选择适当的工艺方法和适当的原材料等，是设计成本切实控制在目标成本之内。 对与物流企业来讲，必须将重点控制的服务功能成本控制在目标成本之内。,小结,目标成本法 倒扣测算法 比价测算法 本.量.利分析法,练习,1、某新产品预计单位售价4000元，单位产品目标利润800元，产品税率15%,预计单位产品期间费用1000元，用倒扣法计算该产品的目标成本。,目标成本=4000-800-4000 x 15%-1000=1600元,目标成本=预计单价-单位目标利

17、润-单位税金-单位期间费用,练习,2设某物流企业的工作有A、B、C、D、E五个环节，总成本为1 000元，该企业计划在原有基础上进行改进，A环节计划增加投入100元，B环节维持原有水平，C环节计划节约70元，D环节计划节约150元，E环节计划超支20元，则其目标成本总额为（ ）。 A. 900元 B. 920元 C.1 000元 D. 1 020元,目标成本总额=1000+100-70-150+20=900（元）,练习,3、某企业欲设计一种新产品投放市场，据分析，其单价不能高于同类成品的140%，即单价不能超过140元，预计加工该产品的固定性加工费全年为12000元。该产品的目标利润为4000

18、0元，预计销量为1300件，是匡算该产品的目标单位变动成本。,单位变动成本=140-（40000+12000）/ 1300=100（元）,目标单位变动成本=单位售价-（利润+固定成本）/预计销售量,第四章 物流成本控制的基本方法,第二节 物流成本控制的基本方法 弹性预算法 零基预算法 目标成本法 责任成本法,责任成本法 责任成本是指责任单位能对其进行预测、计量和控制的各项可控成本之和。 责任成本是按照谁负责谁承担的原则，以责任单位为计算对象来归集的，所反映的是责任单位与各种成本费用的关系。,首页,本章首页,返回,第四章 物流成本控制的基本方法,第二节 物流成本控制的基本方法 弹性预算法 零基预

19、算法 目标成本法 责任成本法,物流责任成本控制的过程 合理划分物流责任中心及成本责任单位 确定物流责任目标 建立物流责任计算系统 建立内部协调制度 定期编制物流业绩报告,首页,本章首页,返回,成本责任单位的划分,1、横向责任单位 协作关系 2、纵向责任单位 隶属关系,责任成本的计算与考核,责任成本的计算方法 直接计算法 责任成本=各项成本之和 间接计算法 责任成本=全部成本-不可控成本+其他单位转来的责任成本 评价考核的依据 差异=实际-预算 正值为不利差异，负值为有利差异,纵向责任单位责任成本的计算与考核,1、班组责任成本的计算与考核 实际生产成本=生产成本+直接人工+制造费用 责任成本=实

20、际生产成本-折旧+修理费 见p65-66 表4-7 分析其中的差异。,纵向责任单位责任成本的计算与考核,2、车间责任成本的计算与考核 实际生产成本=生产成本+直接人工+制造费用 责任成本=本车间实际生产成本+下属班组责任成本 见p67-66 表4-8 分析其中的差异。,纵向责任单位责任成本的计算与考核,3、企业总部责任成本的计算与考核 所属各部门的责任成本汇总 见p67-68 表4-9 分析其中的差异。,第四章 物流成本控制的基本方法,第四节 成本差异的计算与分析 标准成本法 成本差异计算与分析的目的 成本差异计算的基本原理 成本差异的计算 成本差异的分析,标准成本法 标准成本法是一种将成本计

21、算和成本控制相结合，由一个包括制定标准成本、计算和分析成本差异、处理成本差异三个环节所组成的完整系统。,“标准成本”有两种含义： 单位产品的标准成本单位产品标准消耗量标准单价 实际产量的标准成本实际产品产量单位产品标准成本,首页,本章首页,第四章 物流成本控制的基本方法,第四节 成本差异的计算与分析 标准成本法 成本差异计算与分析的目的 成本差异计算的基本原理 成本差异的计算 成本差异的分析,成本差异计算与分析的目的 计算分析成本差异的主要目的，在于查明差异形成的原因，以便及时采取措施消除不利差异，并为成本控制、考核和奖惩提供依据。,首页,本章首页,第四章 物流成本控制的基本方法,第四节 成本

22、差异的计算与分析 标准成本法 成本差异计算与分析的目的 成本差异计算的基本原理 成本差异的计算 成本差异的分析,成本差异计算的基本原理 成本差异实际成本标准成本 实际数量实际价格标准数量标准价格 实际数量实际价格实际数量标准价格 实际数量标准价格标准数量标准价格 实际数量（实际价格标准价格） （实际数量标准数量）标准价格 价格差异数量差异,首页,本章首页,第四章 物流成本控制的基本方法,第四节 成本差异的计算与分析 标准成本法 成本差异计算与分析的目的 成本差异计算的基本原理 成本差异的计算 成本差异的分析,成本差异的计算 价格差异的计算,首页,本章首页,第四章 物流成本控制的基本方法,第四节

23、 成本差异的计算与分析 标准成本法 成本差异计算与分析的目的 成本差异计算的基本原理 成本差异的计算 成本差异的分析,成本差异的计算 用量差异的计算,首页,本章首页,第四章 物流成本控制的基本方法,第四节 成本差异的计算与分析 标准成本法 成本差异计算与分析的目的 成本差异计算的基本原理 成本差异的计算 成本差异的分析,成本差异的分析 价格差异的分析 材料价格差异分析 工资率差异分析 变动制造费用支出差异分析 用量差异的分折 材料用量差异分析 人工效率差异分析 变动制造费用效率差异分析,首页,本章首页,返回,第四章 物流成本控制的基本方法课后练习,4某厂某生产环节的成本发生情况为：当耗用工时为

24、1 200工时时，总成本为6 000元；当耗用工时为1 500工时时，总成本为7 200元。则该环节的固定成本为（ ）。 A. 300元 B. 400元 C. 1 200元 D. 1 500元,一、单项选择题,1企业以目标物流成本为依据，对其经济活动进行约束和指导，力求以最小的物流成本获取最大的盈利，这一原则是指（ ）。 A. 重点控制原则B. 目标控制原则 C. 经济原则D. 全面原则,2物流成本控制按其控制的时间可划分成三个环节，其中物流成本的过程控制是指（ ）。 A. 事前控制B. 事中控制 C. 事后控制D. 成本差异控制,3编制弹性预算的基本原理是把成本费用按照成本的特性分为（ ）。

25、 A. 固定成本与变动成本B. 实际成本与计划成本 C. 机会成本与投资成本D. 重置成本与差量成本,B,B,A,C,首页,本章首页,第四章 物流成本控制的基本方法课后练习,5设某物流企业的工作有A、B、C、D、E五个环节，总成本为1 000元，该企业计划在原有基础上进行改进，A环节计划增加投入100元，B环节维持原有水平，C环节计划节约70元，D环节计划节约150元，E环节计划超支20元，则其目标成本总额为（ ）。 A. 900元 B. 920元 C.1 000元 D. 1 020元,一、单项选择题,6某仓库正常业务量为5 500工时，电力消耗每工时1.5元，材料消耗每工时0.1元，折旧费5

26、 000元，管理人员工资1 100元，当工时为2 000工时时，其中混合成本为3 200元；工时为3 200工时时，混合成本为4 400元。则当工时为6 000工时时，该仓库的总成本为（ ）。 A. 20 200元B. 22 900元C. 22 300元D. 23 400元,7以下除了哪一项之外，都属于横向责任单位（ ）。 A. 供应部门B. 生产部门C. 劳资部门D. 车队,A,B,D,首页,本章首页,第四章 物流成本控制的基本方法课后练习,10当材料的实际采购价格与其计划价格发生偏差时，所造成的成本差异属于 （ ）。 A. 材料用量差异B. 工资率差异 C. 材料价格差异D. 人工效率差异

27、,一、单项选择题,8在功能成本分析法中，以下哪一项不能作为提高价值的途径（ ）。 A. 在产品功能不变的前提下，降低成本 B. 在成本不变的前提下，提高产品的功能 C. 在不影响产品主要功能的前提下，增加成本 D. 既提高功能，又降低成本,9根据适用期应该发生的价格、效率和生产经营能力利用程度等预计的标准成本是（ ）。 A. 理想标准成本B. 正常标准成本 C. 基本标准成本D. 现行标准成本,C,D,C,首页,本章首页,第四章 物流成本控制的基本方法课后练习,3物流单项目标成本的测定方法有（ ）。 A. 倒扣测算法B. 比价测算法C. 本量利分析法 D. 功能成本分析法E. 目标利润率法,二、多项选择题,1物流成本控制的原则包括（ ）。 A. 经济原则B. 全面原则C. 责权利相结合原则 D. 目标控制原则E. 重点控制原则,2物流成本控制的内容包括（ ）。 A. 事前控制B. 事中控制C. 事后控制 D. 价格差异控制E. 用量差异控制,ABCDE,ABC,ABD,首页,本章首页,第