2019初级经济法第二章会计法律制度.ppt

1、,初级经济法,主讲：刘老师,第二章 会计法律制度,考情分析： 以往平均分值5分左右；以选择题和判断题为主。,第二章 会计法律制度,1、会计法律制度：指关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称，简称会计法规。如会计法总会计师条例等 2、适用范围： 国家机关、公司、企事业单位等组织。 我国实行统一的会计制度，由财政部制定公布 3、会计工作管理体制： （1）会计工作的行政管理：“统一领导，分级管理”国务院财政部主管全国的会计工作，县级以上地方各级财政部门管理本行政区域。 （2）单位内部的会计管理：单位负责人对本单位会计工作负责。,第一节 会计法律制度概述【了解】,第二节 会计核算与监督【掌握

2、】,一、会计核算的基本要求 1、依法建账： 单位发生经济业务应统一进行核算，不得私设会计账簿。 2、以实际发生的经济业务进行核算，不得伪造。 （1）伪造会计资料：是指以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和 会计账簿。 （2）变造会计资料：是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计 账簿的真实内容。,一般应采用中文。特殊情 况，如民族自治地方、外国企业等可以同时使用另一种文字。,5、正确使用会计记录文字：,6、会计电算化：,使用电子计算机进行记账的单位也必须符合国家统一的规定,一、会计核算,3、保证会计资料的真实完整，不得伪造和变造会计资料。 4、正确采用会计处理方法：前后各期应当一致，不得随意

3、变更,（二）会计核算的内容即能以货币计量的经济业务 1、款项和有价证券的收付 2、财务的收发、增减和使用 3、债权债务的发生和结算 4、资本、基金的增减 5、收入、支出、费用、成本的计算 6、财务成果的计算和处理,一、会计核算,我国的会计年度为公历的1月1日至12月31日为止。每个会计年度可以具体划分为半年度、季度和月度。 我国以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位，可以选定一种货币作为记账本位币，但编制的财务报告应当折算为人民币。 1、会计凭证填制的基本要求（p37） （1）原始凭证有错误的，应由出具单位重开或更正，在更正处加盖出具单位印章。 （2）原始凭证金额有错误的，应由出具单

4、位重开，不得更正,一、会计核算,（三）会计年度,（四）记账本位币,（五）会计凭证和会计账簿,（五）会计凭证和会计账簿 会计账簿：包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（备查簿） 登记要求（p38）：任何单位都不得在法定会计账簿之外私设账簿 （六）财务会计报告,资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注,财务报告,一、会计核算,（六）财务会计报告 【易错点】签字权：对外提供财务报告应由下列人员签章 1、企业负责人 2、会计机构负责人 （会计主管人员） 3、总会计师 （七）账务核对和财产清查 账务核对：即对账，包括账实核对、账账核对、账表核对和账证核对。 财产清查: 对财产物资进行实地

5、核查，查明实存数和账面数是否相符。,一、会计核算,真题练习,【1.单选题】以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编制 虚假的会计凭证的行为，属于（ ）的行为。 A、伪造会计凭证 B、篡改会计凭证 C、捏造会计凭证 D、变造会计凭证,【2、单选题】 、下列关于会计核算的说法中正确的是（ ） A、以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算 B、以预计发生的经济业务事项为依据进行会计核算 C、以实际发生的全部业务事项为依据进行会计核算 D、以预计发生的全部业务事项为依据进行会计核算,A,A,真题练习,ACD,【3.多选】下列关于会计凭证的说法中，正确的有（ ） A、会计凭证是登记账簿的依据 B、记账凭

6、证是编制原始凭证的依据 C、记账凭证是登记账簿的直接依据 D、原始凭证是编制记账凭证的依据,真题练习,【4.多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，各单位应当定期将会计记录与实物、款项及有关资料相互核对。其目的包括( )。 A、保证会计账簿记录与实物及款项的实有数相符 B、保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符 C、保证会计账簿记录与会计报表的有关内容相符 D、保证会计账簿之间相对应的记录相符,ABCD,二、会计档案管理,（一）会计档案归档,二、会计档案管理,【注意】 1、会计机构移交会计档案时应编制移交清册 2、单位保存的会计档案一般不得对外借出,（二）会计档案的移交和利用,保管、移交和销

7、毁清册,二、会计档案管理,分为永久和定期两种，定期分为10年和30年。（P42）,（三）会计档案保管期限（重点）,（四）会计档案的鉴定和销毁,1、会计档案鉴定：对已到保管期限的会计档案进行鉴定，形成鉴定意见书。没有保存价值的，可以销毁。 2、销毁程序 （1）档案机构编制销毁清册 （2）签字:单位负责人、档案机构负责人、会计机构负责人、档案机构经办人和会计机构经办人。（5个人） （3）销毁：档案机构负责组织销毁，与会计机构共同派员监销。,二、会计档案管理,（四）会计档案的鉴定和销毁 3、不得销毁的会计档案【易考点】： 保管期满但未结 清债权的和涉及其他未了事项的会计凭证。应当单独抽出立卷保存。（

8、事情未结束）,二、会计档案管理,（五）特殊情况下的档案处置 处置原则：我的还是我的，不是我的也不是你的，商量着办。 1、单位分立：原单位还在的，原单位继续保管；原单位解散的，各方协商由一方代管或按规定处置， 2、单位合并:原单位还在的，原单位继续保管；原单位解散的，由合并后公司统一保管。 3、项目建设会计档案的交接：建设单位办理竣工财务决算后及时移交给接收单位。 4、单位之间的交接：移交的单位编制移交清册,真题练习,【1.单选题】根据会计档案管理办法的规定，当年形成的会计档案在年度终了后，可暂由会计部门保管（ ）。 A、1年 B、2年 C、3年 D、5年,A,【2.单选题】根据会计档案管理办法

9、的规定，企业的原始凭证和 总账这类会计档案的保管期限是（ ）。 A、5年 B、10年 C、30年 D、20年,C,真题练习,【3.多选题】下列会计档案中保管期限为永久的有（ ）。 A、年度财务报告 B、会计档案销毁清册 C、现金和银行日记账 D、会计保管清册,ABD,【4.判断题】根据会计档案管理办法规定，保管期满的会计档案，可以按保管期限为限予以销毁，项目建设期间的建设单位，其会计档案保管期满的，也予以销毁。（ ）,（多选）下列企业会计档案中，应当永久性保管的会计档案有（ ）。 A.会计档案移交清册 B.会计档案保管清册 C.会计档案销毁清册 D.会计档案鉴定意见书,BCD,真题练习,三、会

10、计监督,（一）单位内部会计监督 1、概念：指单位的会计机构和会计人员（谁监督）依据规定对本单位的经济活动（监督什么）的合法性、合理性和有效性（监督目的）进行监督。,三、会计监督,2、单位内部控制制度（简称内控） （1）内控的原则 一般企业应遵循原则： 全面性原则；重要性原则； 制衡性原则； 适应性原则；成本效益原则 小企业应当遵循下列原则：风险导向原则； 适应性原 则；实质重于形式原则；成本效益原则。,（2）内控的措施,2、单位内部控制制度,政府监督：财政部门（谁监督）代表国家对各单位和相关人员的会 计行为（监督什么）实施监督检查 ，对发现的违法会计行为实施行政处罚（监督目的）。 除财政部门外

11、 ，审计 、税务 、人民银行 、证券监管 、保险监管等部门，也可以对有关单位实施监督检查。,（二）会计工作的政府监督,社会监督：主要指注册会计师及其所在的会计师事务所（谁监督）等中介机构接受委托，依法对单位的的经济活动（监督什么）进行审计，出具审计报告，发表审计意见（监督目的）的监督制度。 【注意】单位和个人的检举也属于社会监督。,（三）会计工作的社会监督,审计报告的种类和审计意见的类型（p48）,无保留意见的审计报告（不含有说明段、强调段、其他事项段）,保留意见：认为发现或未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性,否定意见：根据充分适当的审计证据，认为未发现的错报对财务报表影

12、响重大且具有广泛性,无法表示意见：无法获取充分适当的审计证据，认为未发现的错报对财务报表影响重大且具有广泛性。,（三）会计工作的社会监督,研究思路及过程,研究思路及过程,研究思路及过程,研究思路及过程,真题练习,【1、单选】任何单位和个人对违反会计法和国家统一会计制度规定的行为，有权( )。 A、惩罚 B、检举 C、批评 D、保密,【2、单选】下列各项中，不属于行政事业单位内部控制方法的是（ ）。 A、单据控制 B、信息对外公开 C、财产保护控制 D、归口管理,B,B,真题练习,【3、单选】下列各项中，属于会计工作社会监督主体的是（ ）。 A、法院 B、财政部门 C、税务部门 D、注册会计师及

13、其所在的会计师事务所,D,【4、单选】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对 象是（ ）。 A、各单位的会计行为 B、各单位的经济活动 C、各单位会计机构和会计人员 D、各单位的内部会计监督制度,A,真题练习,【5.多选】根据财政部门实施会计监督办法的规定，财政部门依法对各单位会计账簿设置所实施的监督检查包括（ ）。 A、应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿 B、是否存在账外设账的行为 C、是否存在伪造、变造会计账簿的行为 D、设置会计账簿是否存在其他违反法律、行政法规和 国家统一的会计制度的行为,ABCD,课堂练习,【6.多选】根据中华人民共和国会计法的规定，下列机构中应当依照有关

14、法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的有( )。 A、商业银行 B、财政部门 C、审计部门 D、税务部门,BCD,第三节 会计机构和会计人员【熟悉】,一、会计机构 会计机构设置方式： 1、根据业务需要，单独设置会计机构（财务部门） 2、在单位其他机构设置会计人员并指定会计主管 3、委托代账公司代账 二、代理记账（了解） （一）代理记账机构审批 除会计师事务所外的代账机构，应当经县级以上财政部门批准。 （二）代理记账业务范围 1、进行会计核算 2、对外提供财务报告 3、向税务机关提供税务资料 4、其他业务,第三节 会计机构和会计人员,三、会计岗位的设置【考点】 （一）设置要

15、求 1、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。 但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作。 【注意】商场收银员、门诊收费员、档案机构的会计档案管理员、审计员等均不属于会计岗位。 2、会计机构负责人的任职资格：具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。,第三节 会计机构和会计人员,三、会计岗位的设置【考点】,（二）会计人员回避制度 1、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员） 2、会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得担任本单位的出纳工作。,第三节 会计机构和会计人员,三、会计岗位的设置【考点】 （三

16、）会计工作交接 1、监督移交 一般会计人员办理交接，由会计机构负责人监交 会计机构负责人办理交接，由单位负责人负责监交。 2、接替人员：应继续使用移交的会计账簿，不得另立新账 3、移交人员：对会计资料的合法性、真实性承担法律责任,第三节 会计机构和会计人员,第三节 会计机构和会计人员,（五）继续教育 参加时间：每年累计不少于90学时，其中专业科目一般不少于总学时的2/3. （六）总会计师 总会计师是主管单位会计工作的行政领导，是单位的行政领导成为。 国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师。,课堂练习,【1、单选】一般会计人员工作交接，负责监交的人员是（ ） A、单位负

17、责人 B、会计主管人员 C、其他会计人员 D、审计人员,【2、单选】会计专业职务的中级职务是（ ） A、高级会计师 B、会计师 C、助理会计师 D、会计员,B,B,课堂练习,【3、单选】根据中华人民共和国会计法的规定，下列说法中关于担任单位会计机构负责人的条件的正确的是（ ）。 A、须有会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作五年以上经历 B、须有助理会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作五年以上经历 C、须有助理会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历 D、须有会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历,D,课堂练习,【4、多选】下列关于会计工作具体岗位的说法中，正确

18、的有( )。 A、对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位， 正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位 B、档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位 C、医院门诊收费员、住院处收费员、商场收银员所从事的工作，属于会 计岗位 D、单位内部审计、社会审计、政府审计工作，不属于会计岗位,ABD,第四节 会计职业道德【熟悉】,1、会计法律和会计道德联系与区别 会计道德是对会计法律的重要补充； 会计法律是对会计道德的最低要求。 2、道德内容,真题练习,【1.单选】会计法律制度调整的范围侧重于（ ）。 A、会计人员的精神世界 B、会计人员的意识形态 C、会计人员的外在行为和精神世

19、界 D、会计人员的外在行为和结果,D,【2、多选】下列各项表述中，属于会计职业道德指 导功能范畴的有( )。 A、爱岗敬业 B、诚实守信 C、廉洁自律 D、客观公正,ABCD,真题练习,【3.多选】下列有关会计职业道德和会计法律制度两者的区别的叙述中，不正确的有（）。 A、会计法律具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性 B、会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，而会计职业道德用来调整会计人员内在的精神世界 。 C、会计法律制度表现形式是具体的、正式形成文字的成文条款。而会计职业道德只是存在于会计人员内心的意识和信念，没有成文的表现形式 D、违反会计法律制度可能会受到法

20、律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责,BCD,真题练习,【4.单选】会计人员的下列行为中，属于违反会计法律制度的有（ ）。 A、会计人员小王上班经常迟到早退 B、会计人员李某沉溺于赌博，不爱钻研业务 C、会计人员张某挪用公款炒股 D、会计机构负责人赵某满足于记账算账，不利用大量而丰 富的会计信息参与本单位经营管理,C,第五节 违反会计法律制度的法律责任【易考点】,一 、 违反国家统一的会计制度行为的法律责任 罚款： 单位：3千5万 个人：2千2万 二 、 伪造 、变造会计资料的 罚款： 单位：5千10万 个人：3千5万 【注意】其中的会计人员，5年内不得从事会计工作,第五节 违反会计法律制

21、度的法律责任,三、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的 不构成犯罪的： 罚款： 单位：5千10万 个人：3千5万 会计人员，5年内不得从事会计工作 构成犯罪的：处5年以下有期徒刑或拘役，对单位和个人均处罚2万20万 四、授意、指使、强令会计机构及人员伪造变造或者隐匿销毁会计资料 罚款： 单位：5千5万 国家工作人员：给予降级、撤职、开除的行政处分。,第五节 违反会计法律制度的法律责任,五、 单位负责人对会计人员实施打击报复 对受打击的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别 情节恶劣的，处三年以下有期徒刑或拘役。 六、国家工作人员职务违法行为的法律责任 构成犯罪的追究刑事责任，不构成犯罪进行行政处分。 【总结】 针