会计原理(4).ppt

1、第五章 会计凭证,第一节 会计凭证的作用和种类,会计凭证的作用 原始凭证的种类 记账凭证的种类,一、会计凭证的作用,会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。,（一）会计凭证的概念,原始凭证记账凭证,填制和审核会计凭证，对于反映和监督经济活动的过程起着重要的作用： 通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据。 通过会计凭证的填制和审核，可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。,（二）会计凭证的作用,一、会计凭证的作用,二、原始凭证的种类,会计凭证按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。,（一）会计凭证的种类,

2、原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。,（二）原始凭证的概念,二、原始凭证的种类,(1)按来源不同分类,（三）原始凭证的种类,二、原始凭证的种类,(2)按填制次数不同分类,（三）原始凭证的种类,二、原始凭证的种类,(3)按填制手段不同分类,（三）原始凭证的种类,二、原始凭证的种类,三、记账凭证的种类,记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。,（一）记账凭证的概念,记账凭证按其记录的经济业务与库存现金、银

3、行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。业务量少的单位也可使用通用的记账凭证。,（二）记账凭证的种类,三、记账凭证的种类,(1)概念 收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。,1.收款凭证,三、记账凭证的种类,（二）记账凭证的种类,(2)格式,(二)记账凭证的种类,三、记账凭证的种类,1.收款凭证,2.付款凭证,(1)概念 付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。,三、记账凭证的种类,(二)记账凭证的种类,(2)格式,三、记账凭证的种类,(二)记账凭证的种类,2.付款凭证,3.转账凭证,(1)概念 转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款

4、收付业务以外的转账业务的记账凭证。,三、记账凭证的种类,(二)记账凭证的种类,(2)格式,三、记账凭证的种类,(二)记账凭证的种类,3.转账凭证,4.通用记账凭证,(1)概念 通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。,三、记账凭证的种类,(二)记账凭证的种类,(2)格式,三、记账凭证的种类,(二)记账凭证的种类,4.通用记账凭证,第二节 会计凭证的填制,原始凭证的填制 记账凭证的填制 会计凭证的作用 原始凭证的种类 记账凭证的种类,一、原始凭证的填制,（一）原始凭证的基本内容,1,一、原始凭证的填制,（一）原始凭证的基本内容,一、原始凭证的填制,（一）原始凭证的基本内容,（

5、一）原始凭证的基本内容,一、原始凭证的填制,一、原始凭证的填制,（一）原始凭证的基本内容,（一）原始凭证的基本内容,一、原始凭证的填制,一、原始凭证的填制,（一）原始凭证的基本内容,（一）原始凭证的基本内容,一、原始凭证的填制,一、原始凭证的填制,（一）原始凭证的基本内容,（二）原始凭证的填制要求,一、原始凭证的填制,二、记账凭证的填制,（一）记账凭证的基本内容,二、记账凭证的填制,（一）记账凭证的基本内容,（一）记账凭证的基本内容,二、记账凭证的填制,二、记账凭证的填制,（一）记账凭证的基本内容,（一）记账凭证的基本内容,二、记账凭证的填制,二、记账凭证的填制,6,（一）记账凭证的基本内容,

6、（一）记账凭证的基本内容,二、记账凭证的填制,二、记账凭证的填制,（一）记账凭证的基本内容,对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，只编制付款凭证，以免重复。,二、记账凭证的填制,（二）记账凭证的填制要求,注意！,1.日期的填写 2.摘要的填写 3.会计科目的填写 4.金额的填写 5.记账凭证附件张数的计算,6.会计分录的填制 7.记账凭证的编号 8.签名或盖章 9.对空行的要求 10.填写要求,(三)练习,例1：200X年5月1日，购入甲材料2000千克、每千克4元；乙材料3000千克、每千克2元，增值税额2380元，货款以银行存款支付。,二、记账凭证的填制,例2：生产A产品，领用甲材料1

7、000千克，每千克4.02元，乙材料1500千克，每千克2.02元。,例3：6日，向上海工厂销售A产品200件，每件售价100元，货款20000元，应交增值税3400元，货款已收到并存入银行。,填制记账凭证,第三节 会计凭证的审核、传递和保管,会计凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证的保管,一、会计凭证的审核,（一）原始凭证的审核,真实性审核,完整性审核,业务双方单位或人是真实的 时间、地点是真实的 内容是真实的 数量、金额是真实的,要素完整 手续齐全,（二）记账凭证的审核,(1)审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符。 (2)审核应借、应贷的

8、会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。 (3)审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。,一、会计凭证的审核,二、会计凭证的传递,（一）会计凭证传递的概念,会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。,（二）会计凭证传递的程序,各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。,二、会计凭证的传递,（三）会计凭证传递的时间,要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手续对

9、时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。,二、会计凭证的传递,（四）会计凭证传递过程中的交接签收制度,三、会计凭证的保管,(1)各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。 装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章。 为便于查找，在凭证的背脊上或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。,(2)对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原始凭证名称及编号。,三、会计凭证的保管,(3)会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关规定。会计凭证的保管期限如下：原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，其中涉及外事的永久