会计等式及借贷记账法.ppt

1、第二讲 会计等式与借贷记账法,会计主体（企业法人） 会计等式 借贷记账法,一、会计主体,会计主体规定了会计核算的空间范围和界限，区分了该企业同其他企业的界限。 会计主体明确了会计核算给谁记账，区分了企业的账和业主的账。 树立企业法人的概念。企业的资产是企业法人的经济资源，负债是企业法人对债权人的偿债的承诺，所有者权益是企业法人对企业所有权的让度。 会计是为企业记账而不是为债权人或股东记账。,二、会计要素,会计要素 会计要素是对会计对象的基本分类。 资产 负债 所有者权益 收入 费用,三、会计等式,会计等式也称会计方程式 会计等式是财务会计最基础和最重要的概念。如果我们把财务会计看作是一大厦的话

2、，那么会计等式就是它的地基，也就是全部财务会计体系都是建立在会计等式这个基础之上的。,会计等式,资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用,一、借贷记账法,业务1 9月1日公司收到张三投资款现金100000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金+100000 张三股本+100000,一、借贷记账法,业务2 9月2日公司用现金10000元购买电器零配件一批。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金+100000 零件+10000 0 + 张三股本+100000 现金-10000,一、借贷记账法,业务3 9月3日公司用现金20000元购买修理工具一批。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金+100

3、000 零件+10000 现金-10000 0 + 张三股本+100000 工具+20000 现金-20000,一、借贷记账法,业务4 9月4日公司收到李四投资款现金100000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金+100000 零件+10000 现金-10000 工具+20000 0 + 张三股本+100000 现金-20000 李四股本+100000 现金+100000,一、借贷记账法,业务5 9月5日公司用现金50000元购买检测设备二台。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金+100000 零件+10000 现金-10000 工具+20000 0 + 张三股本+100000 现金

4、-20000 李四股本+100000 现金+100000 设备+50000 现金-50000,一、借贷记账法,问题： 用这样的方法记录便民公司业务可以吗？ 存在哪些问题如何改进？,一、借贷记账法,解答： 用这样的方法记录便民公司业务可以。 存在的问题是不方便，改进的办法是设置账户。,一、借贷记账法,设置账户以后的会计等式。 资产 =负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工具 + 设备 = 负债 + 股本 +100000 +10000 +20000 +50000 = 0 +100000 -10000 +100000 -20000 +100000 -50000,一、借贷记账法,业务6 9月6日

5、公司用现金5000元再购买电器零配件一批。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工具 + 设备 = 负债 + 股本 +100000 +10000 +20000 +50000 = 0 +100000 -10000 +5000 +100000 -20000 +100000 -50000 -5000,一、借贷记账法,业务7 9月7日公司用现金30000元购买维修设备一台。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工具 + 设备 = 负债 + 股本 +100000 +10000 +20000 +50000 = 0 +100000 -10000 +5000 +30000 +1

6、00000 -20000 +100000 -50000 -5000 -30000,一、借贷记账法,问题： 用这样的方法记录便民公司业务是否好一些？ 还可以改进吗？,一、借贷记账法,解答： 用这样的方法记录便民公司业务是好一些。 但还存在问题，改进的办法是分别设置账户。,一、借贷记账法,分别设置账户后会计等式。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金增加 + 零件 + 工具 + 设备 = 负债 + 股本 +现金减少 +100000 +10000 +20000 +50000 = 0 +100000 +10000 +100000 +5000 +30000 +100000 +20000 +50000 +

7、5000 +30000,一、借贷记账法,业务8 9月8日公司收到王五投资款现金100000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金增加 + 零件 + 工具 + 设备 = 负债 + 股本 +现金减少 +100000 +10000 +20000 +50000 = 0 +100000 +10000 +100000 +5000 +30000 +100000 +20000 +100000 +100000 +50000 +5000 +30000,一、借贷记账法,业务9 9月9日公司购买专用工具支付现金2000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金增加 + 零件 + 工具 + 设备 = 负债 + 股本

8、 +现金减少 +100000 +10000 +20000 +50000 = 0 +100000 +10000 +100000 +5000 +2000 +30000 +100000 +20000 +100000 +100000 +50000 +5000 +30000 +2000,一、借贷记账法,问题： 用这样的方法记录便民公司业务是否好一些？ 还可以改进吗？,一、借贷记账法,解答： 用这样的方法记录便民公司业务是好一些。 但还存在问题，不利于取得现金余额数。改进的办法是将等号左边的现金账户一分为二，左边记录原来就在等式左边现金的增加，右边记录原来在等式右边的现金减少数，现金账户的这种结构将现金的

9、增加和减少合在一个账户中，从而可以方便地得到现金的余额。,一、借贷记账法,9月9日公司购买专用工具支付现金2000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工具 + 设备 = 负债 + 股本 100000 10000 +10000 +20000 +50000 = 0 +100000 100000 20000 +5000 +2000 +30000 +100000 100000 50000 +100000 5000 30000 2000,一、借贷记账法,总结： 对现金增减业务的处理方法可以推广到所有的资产项目。 对负债和所有者权益业务增减业务的处理则正好和资产类项目相反。 资产类项

10、目的账户左方记录增加数，右方记录减少数。 负债类项目的账户右方记录增加数，左方记录减少数。,一、借贷记账法,基本等式 资产=负债+所有者权益 扩展等式 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） =负债+所有者权益+收入-费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入,一、借贷记账法,当费用账户移到等式左边后，其账户的增加或减少记录就和资产项目相同。 收入账户仍在等式的右边，其账户的增加或减少记录就和负债和所有者权益项目相同。,一、借贷记账法,业务10 9月10日公司提供修理劳务收到现金800元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工设 + 费用 = 负债 + 股本 + 收入 1000

11、00 10000 10000 20000 100000 800 100000 20000 5000 2000 100000 100000 50000 50000 100000 800 5000 30000 30000 2000,一、借贷记账法,业务11 9月11日公司支付本月房屋租金支出现金1000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工设 + 费用 = 负债 + 股本 + 收入 100000 10000 10000 20000 1000 0 100000 800 100000 20000 5000 2000 100000 100000 50000 50000 100000

12、 800 5000 30000 30000 2000 1000,一、借贷记账法,业务12 9月12日公司提供修理劳务收到现金2600元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工设 + 费用 = 负债 + 股本 + 收入 100000 10000 10000 20000 1000 0 100000 800 100000 20000 5000 2000 100000 2600 100000 50000 50000 100000 800 5000 30000 2600 30000 2000 1000,一、借贷记账法,业务13 9月13日公司发放工资支付现金8000元。 资产 = 负债

13、 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工设 + 费用 = 负债 + 股本 + 收入 100000 10000 10000 20000 1000 100000 800 100000 20000 5000 2000 8000 100000 2600 100000 50000 50000 100000 800 5000 30000 2600 30000 2000 1000 8000,一、借贷记账法,业务14 9月14日公司收到客户的预付劳务费现金2000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工设 + 费用 = 负债 + 股本 + 收入 100000 10000 10000 200

14、00 1000 2000 100000 800 100000 20000 5000 2000 8000 100000 2600 100000 50000 50000 100000 800 5000 30000 2600 30000 2000 2000 1000 8000,一、借贷记账法,业务15 9月15日公司收到客户支付劳务费现金10000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工设 + 费用 = 负债 + 股本 + 收入 100000 10000 10000 20000 1000 2000 100000 800 100000 20000 5000 2000 8000 10

15、0000 2600 100000 50000 50000 100000 10000 800 5000 30000 2600 30000 2000 2000 10000 1000 8000,一、借贷记账法,业务16 9月30日根据领料单记录本月修理电器耗用零件500元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工设 + 费用 = 负债 + 股本 + 收入 100000 10000 10000 20000 1000 2000 100000 800 100000 20000 5000 500 2000 8000 100000 2600 100000 50000 50000 500 100

16、000 10000 800 5000 30000 2600 30000 2000 2000 10000 1000 8000,一、借贷记账法,总结： 会计等式左边的资产和费用类账户，其账户的左方记录增加，右方记录减少。 会计等式右边的负债、所有权和收入类账户的右方记录增加，左方记录减少。 编制会计分录（用左右符号）。,一、借贷记账法,在已经知道账户分为左右两方，也知道资产、负债、所有者权益、收入和费用类账户的左右两方各自记录的内容是增加或减少的含义。那么现在只要引入借贷两个字就可以理解什么是借贷记账法了。 在借贷记账法下，我们用“借”替代左，用“贷”替代右。或者说一切账户的左方为借方，右方为贷方

17、。显然借贷两字同增加或减少并无直接的联系，更不是一一对应，其增加或减少的含义取决于账户的类别，即等式左边或右边的账户类别。,一、借贷记账法,资产 = 负债 + 所有者权益 现金 + 零件 + 工具 + 设备 = 负债 + 股本 借 贷 借 贷 期初余额 期初余额 借方发生额 贷方发生额 借方发生额 贷方发生额 期末余额 期末余额,一、借贷记账法,编制会计分录（用借贷符号）。,一、借贷记账法:记账规则,有借必有贷，借贷必相等。 对每笔经济业务要在两个或两个以上的账户中进行登记。 对每笔经济业务要在一个账户的借方记录的同时必然要在至少一个账户的贷方进行记录。反之亦然。 记入账户借方的金额合计必然等

18、于记入账户贷方的金额合计，无论借、贷方各自涉及几个账户。,一、借贷记账法：会计分录,指明账户名称、记账方向及其金额的书面记录。 借：现金 100000 贷：股本 100000 现金 100000 股本 100000,一、借贷记账法：会计分录,在分录中只涉及一个借方账户和一个贷方账户的会计分录称为简单分录。 借：现金 100000 贷：股本 100000 在分录中涉及一个（或多个）借方账户和一个（或多个）贷方账户的会计分录称为复合分录。 材料 10000 现金 5000 应付账款 5000,一、借贷记账法：账户对应关系,将会计分录在账户中进行登记（过账）之后，有关账户之间就形成了一种相互对照的关

19、系，即账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 借：现金 100000 贷：股本 100000 材料 10000 现金 5000 应付账款 5000,一、借贷记账法试算平衡,根据会计等式或“有借必有贷，借代必相等”的记账规则，每一笔会计分录的借方和贷方的金额都是相等的。则下列等式成立： 各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计（发生额试算平衡） 各账户借方余额合计=各账户贷方余额合计（余额试算平衡）,一、借贷记账法:试算平衡,根据试算平衡的关系从而可以检查全部账户发生额和期末余额是否正确。 如果借方和贷方的发生额或余额不相等，说明记账存在错误，应及时查明原因并更正。,一、借贷记账法:

20、试算平衡,试算平衡是检查记账是否存在错误的常用的和有效方法。但是试算平衡也存在着一定的局限性，有些记账错误并不能通过试算平衡来发现。例如： 漏记会计分录 重记会计分录 记错了账户 记反了方向 借贷方向的差错正好相等,一、借贷记账法:户账的设置,总账账户是按资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的类别设置的，它提供概括的信息；明细账账户是对总账核算的内容按更详细的类别设置的，它提供详细的信息。 总账对明细账核算的内容起统驭和汇总的作用，明细账对总账核算的内容起补充、解释和说明的作用。,一、借贷记账法：平行登记,对每一笔业务在过账时，要根据会计凭证分别在总账和明细账中进行记录。 依据相同 方向相

21、同 金额相同 时间相同,二、会计记录系统,会计记录系统有两大组成部分：日记账，它是对一系列对企业的经济状况产生可度量影响的事项的记录。日记账是按日记录经济事项发生的。第二大组成部分称为账户，它由一段时内间或会计主体成立以来发生的事项按类别的记录组成。一整套账户叫做分类账。一整套资产、负债和所有者权益账户称做总分类账。,二、会计记录系统,日记账按发生的先后顺序记录了经济事项及其对会计主体的影响。复式记账是一种保证会计平衡式“资产=权益”平衡的会计记录方法，日记账中的分录就使用了这种方法。这种方法之所以被称为复式记账是因为在分录中至少涉及两部分内容。例如，如果一项资产增加了，一定有其他事项也发生了变化以保持等式平衡(比如权益增加或另一项资产减少)。 下面就是一个典型的日记账分录： 1月2 现金 100 股本 100,二、会计记录系统,会计记录系统有两大组成部分：日记账，它是对一系列对企业的经济状况产生可度量影响的事项的列举。日记账是按日记录经济事项发生的。第二大组成部分称