《税法计算题答案》PPT课件.ppt

1、2020/8/30,1,增值税计算题答案,第1题： （1）购入电机抵扣进项税=10000017%+11007%=17077(元) （2）购入农机配件抵扣进项税=120(元) （3）提供加工劳务销项税=2340(1+17%)17%=340(元) （4）销售农机销项税 =10000013%+45000（1+13%）13%=18176.99（元） 当月销项税合计=340+18176.99=18516.99（元） 当月进项税合计=17077+120=17197（元） 当月应纳增值税=18516.99-17197=1319.99（元）,2020/8/30,2,第2题： (1)购入A面料抵扣进项税=170

2、00+10007%=17070（元） (2)委托代销连衣裙的销项税 =15000（1+17%）17%=2179.49（元） (3)销售西装销项税=40018017%=12240（元） (4)发给职工西装销项税=10018017%=3060（元） (5)西装毁损转出进项税=3010060%17%=306（元） (6)外购设备及工具抵扣进项税=5100+170=5270（元） 当月销项税合计=2179.49+12240+3060=17479.49（元） 当月进项税合计=17070+5270=22340(元) 当月进项税转出=306（元） 当月应纳增值税=17479.49-22340+306=-45

3、54.51（元）,2020/8/30,3,第3题： (1)销售A型电器应纳增值税=40000（1+3%）3%=1165.05(元) (2)视同销售A型电器应纳增值税 =（40000100）20（1+3%）3%=233.01（元） (3)销售旧包装物应纳增值税=2400（1+3%）3%=69.91（元） (4)销售旧设备应纳增值税=15000（1+3%）2%=291.26（元） (5)应纳增值税合计=1165.05+233.01+69.91+291.26=1759.23（元）,2020/8/30,4,第4题： （1）购入A型钢材抵扣进项税=53550+17607%=53673.20（元） （2）

4、销售甲产品销项税=76500（元） （3）支付运费抵扣进项税=90007%=630（元） （4）支付水电费抵扣进项税=6800+1200=8000（元） （5）修建厂房领用钢材应转出进项税 =（30930-930）17%+930（1-7%）7%=5170（元） （6）转让钢材销项税=6500（1+17%）17%=944.44（元） （7）支付加工费抵扣进项税=11700（1+17%）17%=1700（元） （8）转让旧机床应纳增值税=8000（1+17%）17%=1162.39（元） （9）转让旧办公桌应纳增值税=2000（1+4%）4%50%=38.46(元),2020/8/30,5,当月销

5、项税合计=76500+944.44+1162.39+38.46=78645.29（元） 当月进项税合计=53673.2+630+8000+1700=64003.20（元） 当月进项税转出=5170（元） 当月应纳增值税=78645.29-64003.20+5170=19812.09（元）,2020/8/30,6,消费税计算题答案,第1题： （1）外购酒精及原材料抵扣进项税 =（800000+150000）17%=161500（元） （2）销售白酒销项税=480002017%=163200（元） （3）销售白酒应纳消费税=2020000.5+204800020%=212000（元） （4）抵债白

6、酒销项税=103600017%=61200（元） （5）抵债白酒应纳消费税=1020000.5+104000020%=90000（元） （6）销售A型啤酒销项税=100280017%=47600（元） （7）销售A型啤酒应纳消费税=100220=22000（元） （8）销售B型啤酒销项税=140290017%=69020（元） （9）销售B型啤酒应纳消费税=140250=35000（元）,2020/8/30,7,（10）受托加工白酒代扣代缴消费税 从量税=20000.5=1000（元） 从价税=（60000+4000+1000）（1-20%）20%=16250(元) (11)加工费收入销项税=

7、400017%=680（元） (12)逾期啤酒押金的销项税=5000（1+17%）17%=726.50（元） 当月应纳增值税 =163200+61200+47600+69020+680+726.50-161500=180926.5（元） 当月应纳消费税=212000+90000+22000+35000=359000(元) 当月代扣代缴的消费税=1000+16250=17250（元）,2020/8/30,8,第2题： （1）购入蓝宝石戒面和高档珍珠抵扣进项税=108800（元） （2）购入设备及工具抵扣进项税=3400+255=3655（元） （3）销售蓝宝石戒面及黄金首饰的销项税 =14000

8、0（1+17%）17%+35000017%=79841.88（元） （4）销售珍珠项链销项税 =80050017%+100620(1+17%)17%=77008.55(元) （5）销售珍珠项链应纳消费税 =80050010%+100620（1+17%）10%=45299.15（元） 当月应纳增值税=79841.88+77008.55-108800-3655=44395.43（元） 当月可抵扣消费税=40000010%=40000（元） 当月实际应纳消费税=45299.15-40000=5299.15（元）,2020/8/30,9,第3题： （1）收购烟叶抵扣进项税 =500+500（1+10%

9、）20%13%+57%=79.65（万元） （2）外购烟丝抵扣进项税=17（万元） （3）生产领用外购烟丝抵扣消费税=10030%80%=24（万元） （4）销售及发给职工卷烟销项税=3102.517%=131.75（万元） （5）销售及发给职工卷烟应纳消费税 =310150+3102500056%=438.65（万元） 当月应纳增值税=131.75-79.65-17=35.10（万元） 当月实际应纳消费税=438.65-24=414.65（元）,2020/8/30,10,第4题: (1)销售A型汽车应纳消费税 =181300005%=117000（元） (2)销售B型汽车应纳消费税=4000

10、0003%=120000（元） (3)销售C型汽车应纳消费税 =5100000（1+8%）（1-5%）5%=28421.05（元） (4)委托代销B型汽车应纳消费税 =8500010（1+17%）3%=21794.87(元) (5)销售摩托车应纳消费税 =2018000（1+17%）10%-20500010% =20769.23（元） 当月应纳消费税合计 =117000+120000+28421.05+21794.87+20769.23 =307985.15（元）,2020/8/30,11,进出口增值税计算题答案,第1题： 当期应退税额=20000015%+1000003%=33000(元),

11、2020/8/30,12,第2题： （1）当期不得免抵税额 =8200010-700007（1+8%）（17%-13%） =11632（元） （2）当期应纳税额 =15000017%-（170000-11632）-3800=-136668（元） （3）当期免抵退税额 =8200010-700007（1+8%）13%=37804（元） （4）当期应退税额=37804（元） （5）当期免抵税额=37804-37804=0,2020/8/30,13,第3题： （1）进项税额 =510000+300007%+1500+3400+50007%=517350（元） （2）不得免抵税额 =5000007（1

12、7%-13%）=140000(元) （3）应纳税额=85000-（517350-140000）=-292350（元） （4）免抵退税额=500000713%=455000（元） （5）应退税额=292350（元） （6）免抵税额=455000-292350=162650（元）,2020/8/30,14,进出口消费税计算题答案,第1题： （1）进口环节应纳税额 进口关税=112000015%=168000（元） 进口增值税 =（1120000+168000）(1-30%)17%=312800（元） 进口消费税 =（1120000+168000）(1-30%)30%=552000（元） （2）加工

13、环节应纳税额 乙公司代扣代缴消费税 =（860000+50000）(1-30%)30%=390000（元） 乙公司应纳增值税=5000017%=8500（元）,2020/8/30,15,（3）内销环节应纳税额 应纳增值税: A.销项税额 =220000025025517%+145000017%=627980（元） B.进项税额=312800+8500=321300（元） C.应纳增值税=627980-321300=306680（元） 应纳消费税： A.应纳消费税=220000025025530%=673200(元) B.可抵扣消费税=55200080%=441600（元） C.实际应纳消费税=

14、673200-441600=231600（元）,2020/8/30,16,第2题: （1）进口环节应纳税额 进口关税=230000025%=575000(元) 进口增值税 =（2300000+ 575000）（1-5%）17%=514473.68（元） 进口消费税 =（2300000+ 575000）（1-5%）5%=151315.79（元） （2）出口环节应退税额 应退增值税=300000013%=390000（元） 应退消费税=30000003%=90000(元),2020/8/30,17,第3题: (1)应退增值税=50000013%=65000（元） (2)应退消费税=50000015

15、%=75000（元） (3)应纳出口关税=700000（1+20%）20%=116666.67(元),2020/8/30,18,关税计算题答案,第1题： （1）关税完税价格=6000000-300000=5700000(元) （2）应纳进口关税=570000010%=570000(元) （3）应纳关税滞纳金=570000180.05%=5130(元),2020/8/30,19,第2题: 1.进口环节应纳税额: (1)关税完税价格=(50,000+1,000+100) 7=357,700(元) (2)应纳进口关税=357,7007%=25,039(元) (3)组成计税价格=357,700+25,

16、039=382,739(元) (4)进口增值税=382,73917%=65,065.63(元) 2.内销环节应纳税额: (1)销售设备的销项税额 =500,000(1+17%)17%=72,649.57(元) (2)应纳增值税=72,649.57-65,065.63=7,583.94(元) (3)应纳城建税=7,583.947%=530.88(元) (4)应纳教育费附加=7,583.943%=227.52(元),2020/8/30,20,第3题: (1)关税完税价格 =(69,700,000+90,600) (1+0.3%) =69,999,971.80(元) (2)应纳进口关税=69,999

17、,971.8015%=10,499.995.77(元) (3)组成计税价格 =69,999,971.80+10,499.995.77 =80,499,967.57(元) (4)应纳进口增值税=80,499,967.5717%=13,684,994.49(元),2020/8/30,21,第4题: (1)关税完税价格 =(101,0006.8) (1+20%) =56,666.67(万元) (2) 应纳出口关税=56,666.6720%=11,333.33(万元),2020/8/30,22,营业税计算题,第1题： （1）应纳营业税 娱乐中心收入应纳营业税=（230-20）20%+205%=43（万

18、元） 饮食部收入应纳营业税=（120-40）5%+4020%=12（万元） 租金收入应纳营业税=205%=1（万元） 手续费收入应纳营业税=205%=1（万元） 应纳营业税合计=43+12+1+1=57（万元） （2）应纳消费税=10250=2500（元） （3）应纳城建税=（570000+2500）7%=40075（元） （4）应纳教育费附加=（570000+2500）3%=17175（元）,2020/8/30,23,第2题： （1）贷款利息收入应纳营业税=（200-10）5%=9.5（万元） （2）股票买卖收入应纳营业税=（100-90）5%=0.5（万元） （3）其他收入应纳营业税=（1

19、8+3+5+1）5%=1.35（万元） 应纳营业税合计= 9.5+0.5+1.35=11.35（万元）,2020/8/30,24,第3题： （1）应纳营业税 境内货运收入应纳营业税 =（180-50+20+1）3%=4.53（万元）； 国际运输劳务免征营业税； 国际运输劳务免征营业税； 装卸搬运收入应纳营业税=（30+60）3%=2.7（万元）； 应纳营业税合计=4.53+2.7=72300（元）。 （2）应纳城建税=72300 7%=5061（元）。 （3）应纳教育费附加=723003%=2169（元）。,2020/8/30,25,第4题： （1）自建行为应纳营业税 =460（1+10%）（

20、1-3%）3%=15.65（万元） （2）销售商品房应纳营业税=20005%=100（万元） （3）内部结算工程收入应纳营业税=30003%=90（万元） （4）装饰工程收入应纳营业税=（120+50）3%= 5.1（万元） （5）以房产抵债应纳营业税 =（70028%+850）5%=48.1（万元） 应纳营业税合计=15.65+100+90+5.1+48.1=258.85(万元）,2020/8/30,26,企业所得税计算题答案 第1题 （1）应税收入=3000+100=3100万元。 （2）税前扣除分析 销售成本=1500万元。 销售税金及附加=280.5-255=25.5万元。 销售费用

21、A.广告费扣除分析： 扣除限额=310015%=465万元，实际列支500万元， 准予列支465万元，多列广告费35万元。 B.准予扣除的销售费用=600-35=565万元。,2020/8/30,27,管理费用 A.招待费扣除分析： 折扣招待费=5060%=30万元， 扣除限额=31005=15.5万元，准予列支15.5万元， 实际列支50万元，多列招待费34.5万元。 B.房租扣除分析： 已列房租36万元，应列房租=（3624）4=6万元， 多列房租30万元。 C.存货跌价准备20万元不得税前扣除。 D.准予扣除的管理费用=200-34.5-30-20=115.5万元。,2020/8/30,

22、28,股权投资损失不得税前扣除。 营业外支出20万元可税前扣除。 （3）应纳税所得额=3100-1500-25.5-565-115.5-20=874万元。 （4）应纳企业所得税=87425%=218.5万元。 （5）应补缴企业所得税=218.5-196=22.5万元。,2020/8/30,29,第2题 （1）利润总额 =4500-2000-80+300-1500-500-80-30+18=628万元 （2）纳税调整： 广告费和业务宣传费扣除分析： 扣除限额=480015%=720万元，实际发生820万元， 准予扣除720万元，调增所得100万元。 业务招待费扣除分析： 折扣招待费=5060%=

23、30万元，扣除限额=48005=24万元， 准予扣除24万元，实际发生50万元，调增所得26万元。 研究开发费可加计扣除50%，调减所得20万元。,2020/8/30,30,利息支出扣除分析： 应扣利息=（5010%）6%=30万元， 实际发生50万元，调增所得20万元。 工商罚款不得税前扣除，调增所得1万元。 公益性捐赠扣除分析： 扣除限额=62812%=75.36万元， 实际捐赠20万元，不需纳税调整。 税后利润可免税，调减所得17万元。 国债利息可免税，调减所得1万元。 （3）应纳税所得额=628+100+26-20+20+1-17-1=737万元。 （4）应纳企业所得税=73725%=

24、184.25万元。 （5）应补缴企业所得税=184.25-157=27.25万元。,2020/8/30,31,第3题 （1）2008年： 境内外所得应纳所得税 =（100+14+6+5）25%=31.25万元； 境外所得抵免限额=（14+6+5）25%=6.25万元； 境外所得已纳税额=6+1=7万元； 境外所得可抵税额=6.25万元，不足抵免的0.75万元可结转以后年度抵免； 2008年实际应纳所得税=31.25-6.25=25万元。,2020/8/30,32,（2）2009年： 境外税前所得=16（1-20%）=20万元 境内外所得应纳所得税=（80+20）25%=25万元； 境外所得抵免

25、限额=2025%=5万元； 境外所得已纳税额=2020%=4万元； 境外所得可抵税额=4万元，另可扣除2008年超限额的0.75万元，实际可抵税额4.75万元； 2009年实际应纳所得税=25-4.75=20.25万元。,2020/8/30,33,第4题 （1）计算利润总额 营业收入=3700+900+100+20+30=4750万元 营业成本=1500+200+35+1+10=1746万元 营业税金及附加=820+79.8+34.2=934万元 销售费用=100万元 管理费用=200万元 财务费用=100万元 投资收益=20+12+35=67万元 营业外收入=12+4+55-50=21万元

26、营业外支出=50万元 利润总额=4750-1746-934-100-200-100+67+21-50=1708万元。,2020/8/30,34,（2）纳税调整 国债利息收入可免税，调减所得20万元。 股权投资收益可免税，调减所得35万元。 业务招待费扣除分析 折扣招待费=4560%=27万元， 扣除限额=47505=23.75万元， 准予扣除23.75万元， 实际发生45万元，调增所得21.25万元。 研究开发费可加计扣除50%，调减所得50万元。 消防罚款不得税前扣除，调增所得10万元。 所得税税款不得税前扣除，调增所得15万元。,2020/8/30,35,职工福利费扣除分析 扣除限额=40

27、014%=56万元，实际发生57.4万元， 准予扣除56万元，调增所得1.4万元。 职工教育经费扣除分析 扣除限额=4002.5%=10万元，实际发生10.8万元， 准予扣除10万元，调增所得0.8万元。 职工工会经费扣除分析 扣除限额=4002%=8万元，实际发生8万元，不需纳税调整。 2008年的经营亏损250万元可在2009年税前弥补。 （3）应纳税所得额 =1708-20-35+21.25-50+10+15+1.4+0.8-250=1401.45万元。 （4）应纳企业所得税=1401.4525%=350.36万元。 （5）应补缴企业所得税=350.36-305=45.36万元。,202

28、0/8/30,36,个人所得税计算题答案 第1题 （1）出版稿酬应纳税额 =60000（1-20%）20%（1-30%）=6720（元） （2）连载稿酬应纳税额 =（3800-800）20%（1-30%）=420（元） （3）审稿收入应纳税额 =15000 （1-20%）20%=2400（元） （4）翻译收入应纳税额=（3000-800）20%=440（元）,2020/8/30,37,（5）A国讲学收入应纳税额 = 30000 （1-20%）30%-2000=5200（元） A国讲学收入已纳税额5000元 A国讲学收入应补税额200元 （6）B国书画收入应纳税额 = 70000 （1-20%）

29、40%-7000=15400（元） B国书画收入已纳税额18000元 B国书画收入不需补税。 2009年孙某应纳个人所得税合计： 6720+420+2400+440+200=10180（元）,2020/8/30,38,第2题 （1）工资收入应纳税额 =（3000+500-2000）10% -25=125（元） （2）年终奖应纳税额 确定税率：因为6400012=5333.33（元），税率为20%，速算扣除数为375 应纳税额=6400020% -375=12425（元）,2020/8/30,39,（3）转让住房应纳税额 =（300000-200000-6000）20% =18800（元） （4

30、）转让债券应纳税额 =1000 18-（100015+150）-200 20% =530（元） （5）拍卖名人字画应纳税额=800003%=2400（元） 张某2009年12月应纳个人所得税合计： 125+12425+18800+530+2400=34280（元）,2020/8/30,40,第3题 （1）工资收入应纳税额 =（5500-500-300-2000）15% -125=280（元） （2）稿酬所得应纳税额 应纳税所得额=40000（1-20%）=32000（元） 捐赠扣除限额=3200030%=9600（元） 实际捐赠额=10000元 准予扣除捐赠额9600元 应纳个人所得税 =（3

31、2000-9600）20%（1-30%）=3136（元）,2020/8/30,41,（3）讲课所得应纳税额 =（8004-800）20% =480（元） （4）策划收入应纳税额 =40000（1-20%）30%-2000=7600（元） （5）咨询收入应纳税额 =（3000-800）20%=440（元）,2020/8/30,42,（6）房屋租赁收入应纳税额 11月已纳房产税和营业税费 =20004%+20003%50%（1+7%+3%）=113（元） 11月应纳个人所得税 =（2000-113-800）10%=108.7（元） 2009年11月李某应纳个人所得税合计： 280+3136+480+7600+440+108.7=12044.7（元）,2020/8/30,43,第4题 （1）工资收入应纳税额 =（5000+1000+1200-2000）20% -37512 =7980（元） （2）年终奖应纳税额 确定税率：因为1000012=833.33（元），税率为10%，速算扣除数为25 应纳税额=1000010% -25=975（元）,2020/8/30,44,（3）教材稿费应纳税额 =10000（1-20%）20%（1-30%）=1120（元） （4）论文稿费应