山东华乐案例.ppt

1、2020/8/22,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,1,山东华乐集团,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,2,2020/8/22,一、山东华乐集团概况,山东华乐集团是1978年以来，在一个乡办小农机厂的基础上发展起来的以棉纺织业为主的国家大型二档企业。1978年的农机厂只有同定资产7万元。职工30名，主要生产工业用水泵。当时，企业曾利用27种预算表格来控制水泵生产的用工、用料。收到了较好的成效，也为以后企业利润全面派官管理的运行奠定了良好的基础。发展至今，集团拥有固定资产1.5亿元，员工2200人。,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,3,2020/8/22,生产精梳40S、3

2、2S、10S纯棉纱，篷盖布，工业用橡胶帆布，缝 纫线，针织内衣，服装等产品.1999年年实现销售收入 2.3亿元， 利润 1836万7L。 集团总部设有公司总部、总务部、供应部、财务部、人力资 源部、预算部六个职能部门，以及棉纺厂、帆布厂、热电厂、针 织厂、印染厂、制线厂六个分厂。此外，为保障利润全面预算管 理模式的良好运行，集团还设立了全面预算管理委员会、改善提 案委员会及物价管理委员会，委员会主任均由总经理兼任。预算,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,4,2020/8/22,部具体负责日常的全面预算管理工作，是实施利润全面预算管理 的具体职能部门。改善提案委员会主要是研究、实施员工在

3、管理 方面的改善性建议。物价管理委员会主要是制定采购物资和生产 品销售价格政策等。集团总部件为集团的投资管理中心，下属分 厂为二级法入企业。他们拥有高度的经营自主权，各自拥向独立 的生产车间和营销、企管等部门，能够独上地开拓市场及发 展各项经营活动，是集团公司的利润中已。部门以上经理人员的,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,5,2020/8/22,任用及重大投资、融资决策权均在集团总部，各部门只作为职能部 门对总经理负责。 二、山东华乐集团全面预算管理制度 为推动利润全面预算管理的实施，按照利润全面预算管理 理论和模式的要求，根据集团的实际情况，制定本制度。,陈海声2009级会计本科生预

4、算管理课件,6,2020/8/22,第一章 总则 第一条 利润全面预算管理是实现企业资源优化配及提高企 业经济效益的先进而科学的一种管理方法、本制度旨在保障利润 全面预算管理的顺利运行。 第二条 利润全面预算管理以实现或超额实现目标利润为管 理的最终目 。在目标利润的引导下，各分厂、部门都要围绕目标 利润的实现进行经济活动。,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,7,2020/8/22,第三条 本制度的主要内容包括；总则、组织机构、预算 体系、预算编制、预算控制与差异分析、预算考评与激励和附 则七部分。 第四条 利润全面预算管理的预算期主要分为短期和长期， 由此编制的预算分为短期预算和长期预

5、算。短期预算是指每个会计 年度元月1日至12月31日的预算，也称年度预算，并层层分解，由 年分到季，由季分到月。长期预算是指集团公司未来35年的发展 规划性预算，长期预算是制订短期预算的重要依据。,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,8,2020/8/22,第二章 组织机构 第五条利润全面预算管理的组织机构包括全面预算管理委员会、预算部及预算责任网络。 第六条 全面预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理 机构，以预算会议的形式审议各预算事项，委员会主任由集团总经 理兼任，各分厂厂长、各部部长兼任委员；预算部为处理利润全面 预算管理日常事务的职能部门。,陈海声2009级会计本科生预算管理

6、课件,9,2020/8/22,第七条 全面预算管理委员会及预算部的职责为： 一、全面预算管理委员会职责 （1）审议通过有关利润管理的政策、规定、制度等； （2）组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预测； （3）审议通过目标利润、预算编制的方针和程序； （4）审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，并就必 要的改善对策提出建议；,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,10,2020/8/22,（5）在预算编制和执行过程中，对分厂与部门、部门与部门 之间 可能发生或已经发生的分歧进行必要的协调； （6）将经过审会的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式 预算； （7）接受预算与实

7、际比较的定期预算报告并予以审查、分析，提 出改善的措施；,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,11,2020/8/22,（8）根据需要，就预算的修正进行审议并作出决定； （9）对利润全面预算管理过程中出现的矛盾或问题进行调解或仲 裁。 二、预算部职责 （1）传达预算的编制方针、程序，具体指导分厂、部门预算案的 编制； （2）根据预算编制方针，对分厂、部门编制的预算草案进行初步 审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案，一并报全面预,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,12,2020/8/22,算管理委员会审查； （3）在预算执行过程中，监督、控制分厂、部门的预算执行情况； （4）每

8、期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析 报告，交全面预算管理委员会审议； （5）遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出预算修正建议； （6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的 一些问题。,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,13,2020/8/22,第八条 预算责任网络是以企业的组织机构为基础，根据所承担的 责任预算划分的，一般分为投资中心、利润中心以及成本、费用中 心，集团公司为投资中心，各分厂为利润中心，各车间、部门为成 本、费用中心。 第三章 预算体系 第九条 预算体系是利润全面预算管理的载体，目标利润是利 润全面预算管理的起点，为实现目标利润而编制的

9、各项预算构成利,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,14,2020/8/22,润全面预算管理的预算体系，它主要包括；（1）目标利润，（2）销售预算，（3）销售费及管理费预算，（4）生产预算，（5）直接材料预算，（6）直接人工预算，（7）制造费用预算，（8）存货预算，（9）产成品成本预算，（10）现金预算；（11）资本预算；（12）预计损益表（13）预计资产负债表。,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,15,2020/8/22,第四章 预算编制 第十条预算编制是实施利润全面预算管理的关键环节，编制质 量的高低直接影响预算执行结果。预算编制要在公司董事会和全 面预算管理委员会制定的编制方针

10、指引下进行。 第十一条预算编制方针应包括： （l）企业利润规划； （2）生产经营方针； （3）部门费用预算编制方针；,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,16,2020/8/22,（4）投资与研究开发方针； （5）资本运营方针； （6）其他基准（集团公司费用分摊基准、业绩评价基准等）。 第十二条预算的编制日程 年度预算的编制，自预算年度上一年的11月25日开始至12月25日全 部编制完成，编制日程如表8-1所示。,2020/8/22,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,17,山东华乐集团年度预算编制日程表,作成 受理 审理 决定,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,18,2020/

11、8/22,预算编制的流程所示,山东华乐集团全面预算管理预算编制流程图,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,19,2020/8/22,预算编制的说明： （1）预算编制前，企业最高决策者提出预算编制方针、在这一方针和目标理论指导下，按一定程序和方针进行预算编制。 （2）预算编制可能要经过自上而下和自下而上的多次反复，这样才能使最终的预算既符合企业的整体利益，有利于各部门之前的互相协调，又适合基层单位的具体情况，避免由于高层管理人员的主观决定造成脱离实际的结果。,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,20,2020/8/22,（3）但通常情况下，这些责任中心的经理或多或少地对预算的内容会有所影

12、响，影响的程度因企业的特点和管理方式的不同而不同。如果由经理人员对本部门的预算负全责任的话，那么他编制的预算很有可能对本部门是有利，却不一定为整个公司带来最大利益。如销售部门自己制定预算，很有可能将销售目标定位在最容易实现的水平上，显然这一水平不能给企业带来最佳经济效益，最高管理者是不会满意的。虽然目前对经理人员是否参与本部门的预算编制并无定论，但有一点是肯定的，一个责任中心的管理者对本责任中心的了解程度和控制能力应该强于责任中心外的其他管理人员，责任中心的管理者至少应当在本部门的预算编制过程中有一定程度的参与，这样才是合理的。,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,21,2020/8/22

13、,（4）各部门预算是在预算编制方针指引，根据预算管理委员会的要求编制的，编制后经过自下而上的协商，最后形成综合预算。综合预算通常以预计资产负债表和预计损益表的形成体现，综合预算中的信息是各个分预算的高度概括和总结。它以浅显易懂的形成表明了公司的目标，而且能够与实际的资产负债表和收益表进行比较。,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,22,2020/8/22,作成 ,词语：作成 词义：1.成全;照顾。 2.培育;造就。 3.装作。 4.作为;当成。 基本解释 方成全 详细解释 4. 作为；当成。 沉从文 一个女剧员的生活：“她就在这些上面作成每一个日子生存的意义。”,陈海声2009级会计本科生预算管理课件,23,2020/8/22,受理 审理,受理是指人民法院接受原告起诉，立案受理的诉讼行为。 破产案件的受理，又称立案，是指人民法院在收到破产案件申请后，认为申请符合法定条件而予以接受，并由此开始破产程序的司法行为。 案件受理费是指当事人进行民事诉讼依法应