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文档简介

1、某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。2004年1月共销售5吨货物，其中4吨出口，出口离岸价为99000美元，货款未收到，美元记账汇率为8.27；内销量为1吨，内销金额200000元，销项税额34000元，当月购进原材料等辅助材料470588元，进项税额合计80000元。假设内外销货物增值税税率17%，出口货物退税税率15%，无上期留抵税额。,1、外购原材料、备件等，作如下会计分录： 借：原材料等 470588 应缴税金应缴增值税（进项税额）80000 贷：银行存款 550588 2、产品外销时，作如下会计分录： 免税出口销售额=99000*8.27=818730（元

2、） 借：应收外汇帐款 818730 贷：主营业务收入 818730,3、产品内销时，作如下会计分录： 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金-应交增值税（销项税额）34000 4、月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 当期免抵退税不得免征和抵扣额=818730*（17%-15%）=16374（元） 借：主营业务成本 16374 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）16374,5、计算应纳税额 本月应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税额-当期不予抵扣或退税的金额）=34000-（80000-16374）=-29626（元） 由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额” 为29626元。,6、计算应退税额和应免抵税额 免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率=818730*15%=122809（元）因为当期期末留抵税额29626元当期免抵退税额122809元，所以，当期应退税额=当期期末留抵税额=29626（元） 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=122809-29626=93183（元） 借：应收补贴款-增值税 29626 应交税金- 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 93813 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 122809,7、

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