财经法规第二章支付结算法律制度修改 - 复.ppt

1、第 二 章支付结算法律制度,大纲要求： 第一节 概 述 一、支付结算的概念和特征 二、支付结算的基本原则 三、支付结算的主要支付工具 四、支付结算的主要法律依据 五、办理支付结算的具体要求 第二节 现金管理一、开户单位使用现金的范围二、现金使用的限额三、现金收支的基本要求四、建立健全现金管理的内部控制制度,第三节 银行结算账户一、概念二、银行结算账户的分类三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销五、基本存款账户六、一般存款账户七、专用存款账户八、临时存款账户九、个人银行结算账户十、异地银行结算账户十一、银行结算账户的管理十二、违反银行账户结算管理制度的罚则 第四

2、节 票据结算方式一、概述二、支票 三、商业汇票四、信用卡五、汇兑,第一节 支付结算概述 一、支付结算的概念 1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 其主要功能是完成资金从一方 当事人向另一方当事人的转移。,二、支付结算的法律特征 1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 支付结算法规定银行是支付结算和资金清算的中介机构 2、支付结算必须严格依法进行（要式行为） 必须使用中国人民银行统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证 3、支付结算必须依照委托人的意志进行 除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何

3、单位或个人查询账户情况或冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付 4、实行统一和分级管理相结合的管理体制 统一管理中国人民银行总行分级管理中国人民银行各地分支行 （统一：中国人民银行总行） 5、支付结算必须依法进行,三、支付结算的基本原则（多选） 1、恪守信用、履约付款（付款人） 2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则（收款人） 3、银行不垫款原则（中介组织）,例题1.根据支付结算办法的规定,未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务（ ） 答案：正确 例题2.（ ）负责制定统一的支付结算法律制度。 A.中国人民银行总行 B.中国银行总行 C.国家政策性银行

4、D.商业银行总行 答案:A,判断一下,例题3、下列各项属于支付结算方式的有( ). A.信用卡 B.汇兑 C.信用证 D.委托收款 答案：ABCD 例题4.下列各项属于办理支付结算主体的有( ). A.城市信用合作社 B.农村信用合作社 C.单位 D.个体工商户 答案：ABCD,三、支付结算方式,支付结算的主要工具 三票一卡+结算方式 1.三票：支票、银行本票、银行汇票 一卡：信用卡 2、支付结算的方式：汇兑、委托收款、托收承付、和电子支付。 3、 办理支付结算的主体：银行、单位、个人(多选) 银行,银行 城市信用合作社 农村信用合作社,中介机构,补充：,异地结算,同城结算,本票,商业汇票、信

5、用卡、委托收款、支票,同城异地通用结算,银行汇票、汇兑、托收承付,四、支付结算法律依据,票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等,1、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。 银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。,四、办理支付结算的基本要求,2、票据和结算凭证是办理支付结算的工具 单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行(单选)统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。

6、,未使用统一规定印制的票据和结算凭证，其中票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不受理。(判断),3.填写票据和结算凭证的基本要求 正楷或行书： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾 佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正) 金额数字书写中使用繁体字的，也应受理。,大写金额后是否加“整”字,大写金额到“元”为止的，加“整”字； 到“角”为止的，可以不写“整”字； 大写金额到“分”的，后面不加“整”字。,大写金额填写,大写数字应紧跟“人民币”字样填写，不得留有空白； 未印有“人民币”字样的，应加填“人民币”三字； 票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“万、仟、佰、拾、元、

7、角、分”字样。,数字中有零时的拼写,按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求填写：,1）中间有“0”的，要加“零”，如￥1409.50,人民币壹仟肆佰零玖元伍角,数字中有零时的拼写,2）中间有几个“0”的，只写一个“零”， 如￥6007.14,人民币陆仟零柒元壹角肆分,数字中有零时的拼写,3）万位或元位是“0”，如￥1680.32 或数字中间连续几个“0”，万元、元位为“0”，但千位、角位不是“0”，如￥107000.53 大写可以写一个零，也可以不写零,人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分,数字中有零时的拼写,4）角位是“0”，分位不是“零”，中文大写“元”后应

8、加“零”； 如￥16409.02,人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分,阿拉伯数字填写,应一个一个填写，不得连笔； 金额数字应填到角分，无角分的 应在角和分处写“0”，不得以“”代替； 应在小写数字前填写“￥” 。,票据出票日期的填写,出票日期必须使用中文大写； 出票日期使用小写填写的，银行不予受理； 大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。,票据出票日期的填写,月为1、2、10的，应在前面加“零”； 日为19的，应在前面加“零”； 日为10、20、30的，应在前面加“零”；,票据出票日期填写,2002/01/15,2010/10/03,贰零零贰年零壹月壹拾伍日

9、 贰零壹零年零壹拾月零叁日,4.填写票据和结算凭证应当规范，要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。 中文大写和阿拉伯数码同时记载，必须一致，否则票据无效，结算凭证不予受理； 少数名族地区和外国驻华使馆，金额大写可使用少数名族文字或外国文字。,【例题单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成（）。A.壹万零伍拾陆元B.人民币壹万零伍拾陆元整C.人民币壹万零零伍拾陆元整D.人民币一万零五拾六元整 正确答案B,【例题多选题】下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期中文大写不规

10、范银行也可以受理D.在票据的大写金额栏应预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样 正确答案ABC答案解析在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。,3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项必须真实、合法. 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。,伪造和变造的区别 1、伪造行为的特点： 无中生有（虚假的经济业务） 2、变造行为的特点： 以假乱真（采用涂改、挖补等手段改变会计资料）,签章：签名、盖章或签名+

11、盖章,单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或授权代理人的签名或盖章； 个人：本名的签名或盖章,票据上有伪造、变造的，不影响其他当事人真实签章的效力； 金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证银行不予受理； 其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原更改人在更改处签章证明。,例题5、根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有( )。（多选） A、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 B、单位、个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立、使用账户 C、票据和结算凭证上的签章和其他记载

12、事项应当真实，不得伪造、变造 D、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改 答案：ABCD,例题6、下列关于票据签章的表述中，正确的有( )。（多选） A、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章 B、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 C、个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章 D、票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项 答案：ABCD,例题7、根据支付结算办法的规定，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据

13、无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（ ） 答案：正确 例题8、无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为称为变造。（ ） 答案：错误,判断一下,例题9、根据支付结算办法的规定，票据和结算凭证上的所有记载事项，任何人不得更改。（ ） 答案：错误 例题10、单位在结算凭证的签章为该单位的公章时应加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（） 答案：正确,判断一下,例题12、在填写票据出票日期时，2月12日应填写成（）。 A、贰月拾贰日 B、零贰月拾贰日 C、零贰月壹拾贰日 D、贰月壹拾贰日 答案：C 例题13、在填写票据的出票日期时，下列各项中将10月20填写正确的是（）

14、。 A、拾月贰拾日 B、零拾月零贰拾日 C、壹拾月贰拾日 D、零壹拾月零贰拾日 答案：D,例题13、票据和结算凭证金额应予中文大写和阿拉伯数码同时记载二者必须一至，否则银行不予受理。（） 答案：正确 例题14、票据出票日期使用小写的银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（） 答案：错误,例题15、某单位于2003年10月19日开出一张支票，下列有关支票日期的写法中符合要求的（）。 A、贰零零叁年拾月拾玖日 B、贰零零叁年壹拾月壹拾玖日 C、贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D、贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 答案：D,例题16、票据出票日期使用大写的开户银行可以受理，但由此造成的损失由出票人自行承担

15、。（） 答案：正确 例题17、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（ ） 答案：正确,例题18、下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是( )。 A、票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 B、中文大写金额数字书写中使用繁体字 C、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号 D、将出票日期2月12日写成零贰月壹拾贰日 答案：A,第二节现金管理,一、开户单位使用现金的范围,二、现金使用的限额 1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。 2.一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行开设一个基本存款账户，负

16、责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。 3.限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。 4.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（15天） 5.商业和服务机构的找零备用金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。 三、现金收支的基本要求 1、开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 2、单位使用现金的，应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 三、现金收支的基本要求 1、开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的

17、，由开户银行确定送存时间。 2、单位使用现金的，应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。,3、各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。 （1）坐支的概念：所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 （2）开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 4、各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。 5、现金管理“不准”（多选） （1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条顶库）； （2）不准单位之间互相借用现金； （3）不准

18、谎报用途套取现金； （4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； （5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； （6）不准保留账外公款；（小金库）,6、实行大额现金支付登记备案制度 开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。,四、建立健全现金核算与内部控制 （一）建立单位货币资金内部控制制度单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。（二）加强货币资金业务岗位管理单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（三）严格货币资金的授权管理严禁未经授权的机构

19、或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（四）按照规定程序办理货币资金支付业务出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。,货币资金支付程序,申请支付,支付审批,支付复核,办理支付,用款部门或个人,领导审批,会计（稽核）复核,出纳,1,2,3,4,【例题1多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）。A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 正确答案ACD,【例题多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的

20、是（）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D.超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定 正确答案AC答案解析选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天；选项D，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。,第三节银行结算账户,一、银行结算账户的概念银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 二、银行结算账户的分类 1

21、、按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。 （1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 （2）邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。,（2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户和QFII（合格的境外机构投资者的简称）实行核准制，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外 。 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1、一个基本账户原则 2、自主选择银行开

22、立银行结算账户原则 3、守法合规原则 不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 4、存款信息保密原则 除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。,【例题判断题】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（） 正确答案答案解析该说法太绝对了，注意前提是“除国家法律、行政法规另有规定外”。,四、银行结算账户的开立、变更、撤销 （一）银行结算账户的开立 1.银行结算账户的开立程序,（1）对符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户以及QFII（合格的境外机构投

23、资者的简称）条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分行，经其核准后办理开户； （2）对符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分行备案。,2.开立银行结算账户应注意的问题 （1）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3 个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款帐户转为基本存款帐户和一般存款帐户除外。 （2）银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位

24、负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。 （二）银行结算账户的变更 1.变更的情形：主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。 2.办理变更的期间：应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 3. 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。,（三）银行结算账户的撤销 1.撤销情形（有以下情形之一的）（多选）企业没了，企业搬了（改变开户银行的） （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 2.不得

25、撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。 3.未发生业务账户的撤销开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。,【例2-7单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（）。A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该

26、银行结算账户 正确答案B答案解析单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明.,五、基本存款账户 基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 （一）使用范围 基本存款账户是存款人的主要账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。 其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。 【例题单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（ ）。 A.一般存款账户B.基本存款账户 C.专用存款账户D.临时存款账户,（二

27、）基本存款账户开户要求 1.可以申请开立基本存款账户的单位（几乎是独立核算的所有组织）如异地常设机构、个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。 2.需出具的文件营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。 【例题单选题】下列对象中，不具备开立基本存款帐户资格的存款人有（ ） A.企业法人 B.非法人企业 C.民办非企业法人 D.单位附属非独立核算食堂,六、一般存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 1.使用范围 办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以

28、办理现金缴存，但不得办理现金支取。 存款人开立一般存款账户没有数量限制。 2.开户要求 存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件（多选） （1）开立基本存款账户规定的证明文件； （2）基本存款账户开户许可证； （3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； 3.开立程序 （1）开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。 （2）向人民银行备案5个工作日内； （3）通知基本存款账户开户行3个工作日内,【例题不定项选择题】ABC公司因经营需要与农行某支行借款200万，拟在农行再开立一个基本存款账户，银行为其开立了一般存款账户，公司于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户中，则

29、下列说法中错误的为（）。A.农行拒绝为其开立基本存款账户做法正确B.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务C.企业于开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户做法正确D.开立一般存款账户需要中国人民银行核准 正确答案D答案解析选项C属于因借款转存开立的一般存款账户，因此可以在开户当日将借款金额划转至工行基本存款账户，故选项C正确。选项D，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，一般存款账户不需要核准。,七、专用存款账户专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特

30、定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 1、专用存款账户的使用范围基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费和其他需要专项管理和使用的资金。 2、专用存款账户使用要求 （1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 （2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。,3.开立程序 （1）开立专

31、用存款账户除预算单位开立的专用存款帐户和QFII，都实行备案制，无需中国人民银行核准。 （2）向人民银行备案5个工作日内； （3）通知基本存款账户开户行3个工作日内 八、临时存款账户 1、临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 2、适用范围 （1）设立临时机构，如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等（一地只能开1个临时帐户）。 （2）异地临时经营活动， （只能开1个帐户）建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动开立不超过项目合同个数的临时存款帐户 。,（3）注册验资 （4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动。 3、临时存款账户开户要

32、求 （1）出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证（只有第二种情形需要）和各项专用资金的有关证明文件。 （2）除验资开立的临时存款帐户外，其他情形开立临时帐户均应该经过中国人民银行当地直航的核准后才可以开户 （3）通知基本存款账户开户行3个工作日内 【例题判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（ ）,4、临时存款账户使用中应注意的问题 （1）临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 （2）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。 （3）临

33、时存款账户的有效期最长不得超过2年。 九、个人银行结算账户（了解） 1、个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。 2、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。 3、自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。,1、使用范围（选择） （1）使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具； （2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。 “定期借记”是指由收款人定期对付款人的开户银行发起的，委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账

34、业务，如代付水、电、话费； “定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证，定期将款项划付给收款人的资金转账业务，如代发工资。 2、与储蓄账户的区别 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 3、开户要求 出具的证明文件身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。,4、注意问题 （1）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。 （2）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。 【例题多选题】根据支付结算法律制度的规

35、定，下列各账户中，可以办理现金支付的是（ ）。 A.一般存款账户 B.临时存款账户 C.基本存款账户 D.个人存款账户,十、异地银行结算账户 1、适用范围（多选）1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的（如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等）；5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。,2、开户要求 存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具本人民

36、币银行结算账户管理办法开立本地银行结算账户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应的证明文件： （1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。 （2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的。应出具在异地取得贷款的借款合同。 （3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。,十一、银行结算账户的管理 1、中国人民银行的管理 （1）负责监督检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。 （2）对银行结算账户的开立和使用实施

37、监控和管理。 （3）负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。 2、银行的管理（开户银行） （1）银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本办法（人民币银行结算账户管理办法）的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。,（2）银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行账户管理档案，按会计档案进行管理。 银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

38、 （3）对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。 （4）对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。 3、存款人的管理 （1）加强对预留银行签章的管理。 （2）妥善保管密码。,十二、违反银行账户结算管理制度的罚则存款人违反账户管理制度的处罚（对开户单位的处罚）区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；对经营性的存款人的罚款金额有3种：（1）1000元的罚款（2）1万元以上3万元以下的罚款（3）5千元以上3万元以下的罚款,【例题多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有（）。

39、A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户B.经营性存款人违反规定支取现金C.经营性存款人违反规定变造开户登记证D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户 正确答案AC 【例题单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。A.1000元 B.10000元 C.5000元以上3万元以下 D.1万元以上3万元以下 正确答案C,（二）银行有关人员违反账户管理规定的处罚 1.开户：5万30万 2.使用账户：5千3万,第四节票据结算方式,一、票据概述 1、票据的概念票据是指票据法所规定的由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期

40、向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券 2、种类：在我国，票据包括：汇票、本票和支票。,【例题单选题】下列票据中，不属于票据法调整范围的是（）。A.汇票 B.本票 C.支票 D.发票 正确答案D,3、票据当事人 （1）基本当事人 出票人、付款人和收款人（银行本票只有出票人、收款人两个基本当事人, ） 【注意】本票的基本当事人无付款人。 （2）非基本当事人 承兑人、背书人、被背书人、保证人 （1）出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。（2）收款人是指票据正面记载的到期后有权收取票据所载金额的人。（3）付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。（4）承兑人是指

41、接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人。（只在商业汇票中才有）（5）背书人是指在转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖章，并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人。（6）被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人。(7) 保证人：担保的人，由票据债务人以外的第三人担当。,【例题单选题】接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是指（）。A.被背书人B.背书人C.承兑人D.保证人 正确答案C答案解析承兑人是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人。【例题多选题】下列各项中，属于票据当事人的有（）。A.出票人B.付款人C.收款人D.保证人,（三）票据的特征与功

42、能（新，了解）1.票据的特征 （1）票据为完全有价证券票据所表示的权利与票据不可分离。（2）票据为设权证券区分于证权证券（股票）（3）票据为金钱证券“提单”不属于票据法上规定的票据（4）票据为债权证券区别于物权证券（提单）和社员权证券（股票）（5）票据为文义证券票据上的权利义务必须依票据上所记载的文义而定，不得以文义之外的任何事项来主张票据权利（6）票据为要式证券必要的形式（7）票据为无因证券行使权利不看取得证券的原因（8）票据为流通证券可以背书转让（9）票据为提示证券行使权力必须出示票据（10）票据为返还证券付款后交还证券后当事人之间的票据关系消灭,2.票据的功能（1）支付功能（2）汇兑功能

43、（3）信用功能（4）结算功能（债务抵消功能）（5）融资功能（贴现、转贴现、再贴现）,二、票据行为出票、背书、承兑和保证 1.出票，是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为； 票据记载事项 （1）绝对记载事项缺少一个票据都无效。如签章、记载“支票”、收款人等 （2）相对记载事项缺少不影响票据效力，如出票地、付款地、付款日期。 （3）非法定记载事项填写后对票据当事人不具有法律效力，如：用途、合同号等。 2. 背书，是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为； （1）背书的种类： 1）转让背书：票据权利转让 2）非转让背书：行使

44、一定权利的行为，包括委托收款和质押背书 委托收款：被背书人有权代背书人行驶票据权利，被背书人不得再背书转让 质押背书：以债务担保为目的在票据上设定质押权，被背书人依法实现质押权时，可以行驶票 据权利,（2）背书记载事项 必须记载背书人名称，未记载被背书人名称的，持票人可在票据背书人栏内记载自己的名称与背书人记载有同等效力； 背书人较多时，可以加付粘单，粘单上的第一记载人应当在粘连处签章 （3）背书连续性及效力,（4）不得进行背书的情形 条件背书、部分背书、限制背书和期后背书 （5）背书的效力： 背书人以背书转让后，即承担保证其后手所持票据承兑和付款责任。,（3）承兑，是指汇票付款人承诺在汇票到

45、期日支付汇票金额并签章的行为； 1）承兑程序,提示承兑,受理承兑,记载承兑,1.定日付款 2.出票后定期付款 持票人自到期日前向付款人提示承兑 3.见票后定期付款 持票人自出票日起1个月内向付款人提示承兑,应当在收到提示承兑汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑,应当在承兑汇票的正面记载承兑字样和承兑日期及签章,2）承兑的效力： 付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的视为拒付承兑 （4）保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。 注意：国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据的保证人的，票据无效。,三、票据

46、权利和责任 持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。 1.票据权利 （1）付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利。 行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人。 （2）票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。 行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。（判）,2.票据权利的取得（1）票据的取得必须给付对价。（2）因税收

47、、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据权利不得优于前手。（3）因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的，不得享有票据权利。,3.票据权利的行使与保全（了解） 4、票据丧失的补救挂失止付、公示催告、普通诉讼 （1）挂失止付 只有确定付款人或者代理付款人的票据丧失时，才可进行挂失止付。具体包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。 挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂行的预防措施，最终还要通过申请公示催告或者提起普通诉讼。 （2）公示催告 公示催告的期间，国内票据自公告发布之日起60日，涉

48、外票据可以根据具体情况适当延长，但最长不得超过90日。在公示催告期间，转让票据权利的行为无效。 （3）普通诉讼 普通诉讼是指以失票人为原告，以“承兑人或者出票人”为被告，请求人民法院判决其向失票人付款。,5.票据权利的消失票据权利在下列期限内不行使而消灭：持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年； 见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利。【注意2】第、种情况所指的追索权，不包括

49、对“出票人”的追索权。,【例题多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（）。A.票载收款人B.代为清偿票据债务的保证人C.最后被背书人D.代为清偿票据债务的背书人 正确答案ABCD【例题单选题】下列选项中，不属于票据丧失后可以采取的补救措施有（）。A.普通诉讼B.公示催告C.挂失止付D.登报声明 正确答案D答案解析票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。,【例题单选题】2006年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付

50、款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为（）。A.2006年6月25日之前 B.2006年8月15日之前C.2006年9月15日之前 D.2006年12月5日之前 正确答案D答案解析本题中，A公司为出票人。B公司向A公司行使再追索权的时限，根据“持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月”的规定，应该为2006年12月5日之前。,6.票据签章票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。如果票据缺少当事人的签章，可能导致票据无效或者该项票据行为无效。（1）出票人在票据上的签章不符合法律规定，票据无效；（2）背书人

51、在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力；（3）承兑人、保证人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。具体票据上的签章：银行汇票专用章或本票专用章+法定代表人或授权代理人名章单位公章或财务章+法定代表人或授权代理人名章个人签名或盖章,五、汇票 汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1、基本当事人： （1）出票人，即签发票据的人； （2）付款人，即接受出票人委托而无条件支付票据金额的人，付款人可以是包括银行在内的他人，也可以是出票人； （3）收款人，即持有汇票而向

52、付款人请求付款的人。 2、汇票的分类： （1）根据出票人不同：银行汇票（即期汇票）和商业汇票（远期汇票） （2）商业汇票根据承兑人不同：银行承兑汇票和商业承兑汇票,（一）银行汇票 1、概念 ：银行汇票，是出票人签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（银行本票、支票是确定的金额） 2、使用： （1）单位或个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。（银行本票、支票是同城） （2）银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金（同于银行本票、支票）。 3、记载事项 （1）绝对记载事项表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺

53、；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。,（2）相对记载事项：出票地、付款地 （3）非法定记载事项：签发原因或用途、交易的合同号 4. 提示付款期限 （1）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。 （2）持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。出票银行仍应承担付款责任。 5.办理程序 （1）申请。申请人或收款人为单位的，不得申请“现金”字样的银行汇票。 【注意】有一方为单位就不行。 （2）出票。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票。用压数机压印的汇款金额并加盖印章，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。 （3）申请人

54、将银行汇票和解讫通知交付给收款人。,6、兑付的基本要求 （1）持票人向开户银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。 （2）未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，也不得再背书转让。 （3）银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。 （4）银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。（5）申请人缺少解讫通知要求付款的，出票银行应于银行汇票提示付款期届满后1个月后办理。,【例2-22单选题】关于银行汇票办理和使用要求，下列表述不正确的是（）。A.签发现金银行汇票，申请人和收款人都必须

55、是个人B.出票银行收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，只需将银行汇票联交给申请人C.银行汇票应在出票金额内按实际结算金额办理结算D.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效 正确答案B答案解析根据票据法律制度的规定，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。,【例题不定项选择题】下列关于银行汇票的说法错误的为（）。A.银行汇票的提示付款期限为票据到期之日起1个月内B.申请人为单位，收款人为个人可以申请使用“现金”银行汇票C.持票人为个人且未在银行开户，可以向任意银行营业机构提示付款，银行应以

56、持票人的姓名开立应解汇款专用存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计付利息D.持票人超过提示付款期限，必须在票据权利时效内向代理付款银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向代理付款银行请求付款 正确答案ABCD答案解析银行汇票的提示付款期限为出票日起1个月内；使用“现金”银行汇票，申请人和收款人必须均为个人；持票人为个人且未在银行开户，银行应以持票人的姓名开立应解汇款及临时存款账户；持票人超过提示付款期限，必须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。,（二）商业汇票 1、概念和种类 （1）概念： 商业汇

57、票是出票人（买方或卖方）签发的，委托付款人（企业或银行）在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （2）种类：商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票。 银行承兑汇票，由银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票。（收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行提出申请，经银行审查同意承兑。）,2、使用范围： 它适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。同城和异地均可使用。 3、出票 （1）签发 商业汇票的签发必须以商品交易为基础，出票人不得签发无对价的

58、商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由承兑银行开立存款账户的存款人签发。,（2）记载事项 绝对记载事项（7项）： 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 相对记载事项（3项）： 出票地出票人住所地或营业地 付款地付款人住所地或营业地 付款日期见票即付 非法定记载事项（合同号、用途）不具备汇票上的效力。 （3）效力： 出票行为为单方行为，承兑人并不因此承担付款责任，只有在其承兑后，才成为票据上的主债务人，承担绝对付款义

59、务。,4、承兑 （1）概念： 汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 只有商业汇票才有承兑。可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 （2）承兑提示期持票人 定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。 见票后定期付款的汇票，持票人应付款人当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对前手的追索权。 （3）承兑时间承兑人 付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明,（4）承兑的记载事项 ： 绝对记载： “承兑”字样、承兑人签章。 相对记载事项：承兑日期承兑期限3天的最后一天。 （5）承兑附有条件的，视为拒绝承兑。 （6）效力： 承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担延迟付款责任。 承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任，包括付款请求权人和追索权人。 承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。 承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限（10日）内提示付款而解除，承兑人仍要对持票人承担票据责任。,（7）银行承兑费用