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文档简介

1、五 借贷记账法的试算平衡,（一）发生额平衡,1. 原理：有借必有贷，借贷必相等,公式：全部账户借方本期发生额合计 =全部账户贷方本期发生额合计,（二）余额平衡,1. 原理：资产=负债+所有者权益,公式：全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计,（三）注意点,1. 试算平衡只是通过借贷金额是否平衡，来检查账户记录是否正确。,2. 如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算肯 定有错误。,3. 如果借贷平衡，只是说记账基本正确，而不能肯定记账没有错误。,4. 如果经济业务在有关账户中全部漏记或重记，或对经济业务错记了账户，是不能通过试算平衡发现的。,第五节 总分类账户和明细分类账户,一 总分类账户

2、和明细分类账户的关系,按会计科目开设的账户分为： 总分类账户，二级账户，明细分类账户,总分类账户：根据一级科目开设，提供总括资料，只用货币计量单位计量。,明细分类账户：根据明细科目开设，提供具体的，详细的资料。除了用货币计量外，有的还用实物计量。,2. 总分类账户与明细分类账户的关系：,总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账户起控制作用。,明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账户起辅助和补充作用。,二级账户：是介于总分类账户和明细分类账户之间的账户，可以设账，也可以不设账。,二 总分类账户和明细分类账户的平行登记,1. 平行登记：是对每项经济业务，一方面在有关的总分类账户中进行总括登记；另一方面又要在有关总账从属的各明细分类账户中登记。,2. 概括要点：同时，同向，等额,3.平行登记的数量关系： 总分类账户本期发生额 =总分类账户从属明细分类账户本期发生额合计,总分类账户期末余额 =总分类账户所从属明细

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