基础会计会计凭证.ppt

1、第六章 会计凭证,1,目 的：,重点内容：,方 法：,第六章 会计凭证,K,J,授课要求,掌握会计凭证的分类和填制,会计凭证的分类 会计凭证的填制和审核,理论讲解+实例分析,2,第六章 会计凭证,第一节 会计凭证的意义,第二节 会计凭证的种类,第五节 会计凭证的传递和保管,第四节 记账凭证的填制和审核,第三节 原始凭证的填制和审核,3,第六章 会计凭证,4,引入案例 光华公司业务员李明由于招待需要从某商店购买3条大中华香烟，买回来之后发现全是假货，找该商家退货时对方却不承认，李明只能哑巴吃黄连。 问：为什么会出现这种情况？,5,调查统计,你去肯德基吃快餐，有没有问营业员，要过小票，或者开过发票

2、？,6,小案例,某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站”少了“石油”两个字。,7,东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发

3、票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。,8,警示,承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。,9,3.美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。,1.长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁。,2.银广夏1998年之前的财务资料丢失。,会计凭证之谜,10,他们为什么要销毁凭证？

4、凭证上通常记载些什么？ 凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？,11,例题： 某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。,借：原材料 550,000 贷：银行存款 550,000,发货单,运单,银行结算凭证,记账凭证,入库单,一.会计凭证的概念,第一节 填制和审核会计凭证的意义,12,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等

5、审核。,13,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。,14,二.会计凭证的作用,15,记录经济业务、提供记账依据； 监督和控制经济活动的合理性和合法性； 明确和加强经济责任,第二节 会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,16,17,一、原始凭证意义及分类,填制程序 经济业务发生时取得或填制的,经济业务（交易或事项）,取得 填制,会计凭证,

6、登记账簿,主要内容 载明经济业务内容及完成情况,主要作用 进行会计核算的原始资料依据,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,外来原始凭证,是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。,18,19,20,21,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,是指本单位内部具体经办业务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。,22,入 库 单,单 位：,年 月 日,第 号,负责人：,经手人：,一 存根,23,领料单 领料单位： 凭证编号： 用 途： 年 月 日 发料仓库：,24,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭

7、证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,按填制手续,是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。,25,26,一次凭证 一次性填制完成； 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,自制原始凭证,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,按填制手续,是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。,27,28,累计凭证 需在规定时间内多次填写才能完成； 分次记载重复发生的经济业务。,自制原始凭证,供料部门月初核定,用料部门月中分次领用，多次填写,月末合计确定

8、实领数,使用累计凭证，能减少凭证数量，简化凭证填制手续。,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区或系统统一印制的“收款收据”等。,按格式不同,通用凭证,29,银行承兑汇票样式,30,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年 月 日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,一、 存根联,通用收费票据第一联,存 根 联,（2000）,沈 字,31,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年 月 日,收费单位

9、（盖章）,收款人,交款人,二、付款方收执,发 票 联,支票号,（2000）,沈 字,32,通用收费票据第二联,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年 月 日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,三、 收款方记帐联,记 帐 联,支票号,（2000）,沈 字,33,通用收费票据第三联,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按格式不同,通用凭证,专用凭证,是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，如“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。,34,35,会计凭证的种类,记账凭证,按取得的来源,原始凭证

10、,按填制手续,外来原始凭证,自制原始凭证,一次性原始凭证,累计原始凭证,按格式不同,通用凭证,专用凭证,36,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。,37,38,二、记账凭证的含义及分类 记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制； 会计分录凭证（与原始凭证的最大区别）； 登记账簿的直接依据。,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,按反映的经济内容,用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。,39,40,41,收款记账凭证 凭证编号： 收2 200年1月1日 借方科目： 银行存款,会计主管人员： 记账： 稽核

11、： 制单： 出纳： 交款人：, 会计分录凭证,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,按反映的经济内容,付款凭证,用于现金和银行存款付出业务的记账凭证。,42,43,44,付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：, 会计分录凭证,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。,45,46,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附件 张,会计主管 出纳 记账 审核 制单,47,转账记账凭证 200年1月10

12、日 凭证编号 转1,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：, 会计分录凭证,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,收款凭证,转账凭证,按反映的经济内容,付款凭证,按编制方式不同,单式记账凭证,在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账的凭证。,48,借项记账凭证,年 月 日,编号,会计主管,记账,审核,出纳,对应科目：,附件 张,制单,49,贷项记账凭证,年 月 日,编号,会计主管,记账,审核,出纳,对应科目：,附件 张,制单,50,51,【例】收回某企业前欠购买产品货款计23 400元，已存入银行。 对该业务需填制借项、贷项两张记账凭证才能编制出完整分录。,会计分录

13、借：银行存款 23400 贷：应收账款 23400,52,虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。,对应科目：应收账款, 对应科目只作参考, 对应科目只作参考, 记账依据, 记账依据,按反映的经济内容,会计凭证的种类,记账凭证,原始凭证,按编制方式不同,单式记账凭证,复式记账凭证,在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称的凭证。,53,收款凭证,转账凭证,付款凭证,记账凭证,年 月 日,编号,会计主管,记账,审核,出纳,附件 张,制单,54,55,原始凭证和记账凭证同属于会计凭证，两者之间既有联系又有区别。 联系 1、原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的，两者

14、反映的内容一致； 2、在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明； 3、两者都是登记账簿的依据。,原始凭证和记账凭证的关系,56,区别 1、填制人员：原始凭证是由经办业务的有关人员填制或取得的；而记账凭证一律由会计人员填制； 2、法律效力：原始凭证是一种证据，具有法律效力；而记账凭证不具法律效力，只能作为登记账簿的一种直接依据。,原始凭证和记账凭证的关系,57,3、格式：原始凭证是根据经济业务的发生或完成情况填制的，其格式多种多样，错综复杂；而记账凭证是按会计核算方法的要求填制的，其格式基本统一。 4、是否载明分录：原始凭证仅用以记录证明经

15、济业务已经发生或完成，不能载明会计分录；而记账凭证记录会计分录的全部内容。,原始凭证和记账凭证的关系,一.原始凭证基本内容,第三节 原始凭证的填制和审核,58,由于经济业务的多样化，因此用来记录经济业务的原始凭证在名称、内容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪种，都要满足客观真实反映经济业务，明确经济责任的要求，因此都具备一些共同的基本内容。,59,一、 原始凭证的基本内容 (1)原始凭证的名称； (2)原始凭证填制的日期 ； (3)填制单位的名称及公章或填制人姓名； (4)接受原始凭证的单位名称； (5)经济业务内容； (6)经济业务所涉及的实物数量、单价、金额。 (7) 经办人员签名或盖章

16、。,60,一、原始凭证的基本内容,61,思考：进行会计核算，有了原始凭证为什么还要编制记账凭证呢?,（1）原始凭证数量多，工作量大。经济业务的种类和数量繁多，与其相关的原始凭证的格式和内容也各不相同，数量多，工作量大。 （2）容易出错。原始凭证只表明经济业务的具体内容，而不能表明经济业务应记入的账户及其借贷方向，直接根据原始凭证登记账簿容易发生差错。 因此，在记账之前需要根据审核无误的原始凭证，经过归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，指明经济业务应借和应贷的账户名称及金额，并将相关的原始凭证附在记账凭证的后面。这样做既保证了记账工作的质量，也有利于原始凭证的保管，提高对账和查账的效率。,一

17、.原始凭证基本内容,第三节 原始凭证的填制和审核,二.原始凭证的填制,62,63,二.原始凭证的填制 根据会计法和会计基础工作规范规定，取得或填制原始凭证，应符合下列要求。 (1) 真实准确、及时填制 (2) 内容完整、手续齐备 (3) 书写规范、连续编号 (4) 不得涂改、挖补、刮擦,64,1从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票

18、专用章、收款专用章或结算专用章等。,65,2凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 3、支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。 4、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。,66,5、销售货物发生退回并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。 6、职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款凭证。,67,7、经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日

19、期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。 8、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖作废戳记，连同存根一起保存。,会计金额书写要求1对阿拉伯数字书写的要求,每个数字要自成体型，大小均匀，笔顺清晰，笔画流畅、自然、不刻板。,除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成,要逐个填写，不得连笔写,68,有一定的倾斜度(60度),每个数字（7、9除外）贴紧底线,每个格内数字占1/2或2/3的位置，要为更正错误留有余地,69,数字书写要求,70,71,（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写

20、。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。,（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。,（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。,（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大

21、写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥300678，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。,（5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。,（6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。,（7）一般凭证书写错误，应用规定的

22、方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。,2中文大写数字的书写要求,（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。,72,（2）中文大写金额数字前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位。,（2）中文大写金额数字前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位。,73,一个历史谜案！,古代为了防止作弊，签约时用的都是大写，一是壹，十是拾。传说雍正将康熙的诏书“传位十四子”改成了“传位于四子”于是作了皇帝，要

23、是运气坏碰上诏书用的是大写“传位拾肆子”那真是一笔都没法改。,75,课堂小练习,76,课堂小练习答案,77,一般要写成2个大写数字,如4月5日：肆月零伍日。 日期是1开头的，如6月12日，写成陆月壹拾贰日。 月、日带0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。,3.日期的写法,一.原始凭证基本内容,第三节 原始凭证的填制和审核,二.原始凭证的填制,三.原始凭证的审核,78,三、原始凭证的审核,（一）审核原始凭证所记载的经济活动是否合法合理 经济活动 必须符合国家有关法律法规的要求 不能与政府各项经济政策相违背 必须依照企业设定的经济活动计划进行 不能随意逾越项目方案、活动计划以及预算,7

24、9,三、原始凭证的审核,（二）审核原始凭证的内容是否完整和准确 审查原始凭证 所反映的经济交易与事项是否真实 检查原始凭证 对经济交易与事项内容的描述是否准确 数量关系是否清晰、正确 原始凭证记载的各项内容均不得涂改 原始凭证有错误 应当由出具单位重开或者更正 更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正,80,81,（1）会计机构、会计人员对不真实的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 （2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。,82,（3）对有

25、错误的原始凭证，要按照规定进行错误更正。 （4）原始凭证记载的各项内容均不得涂改，凡涂改过的原始凭证均应视为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。 （5）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重新开具的法律义务，不得拒绝。,一.记账凭证基本内容,第四节 记账凭证的填制和审核,83,84,由于原始凭证所记录的内容不能满足会计反映的需要，难以直接据以登记账簿，所以必须在审核无误的基础上，对原始凭证进行归类、整理，而后填制记账凭证。为了概括地反映经济业务，满足登账的需要，记账凭证必须具备下列基本内容。 (1) 记账凭证的名称。 (2) 记账凭证的

26、日期及编号。 (3) 经济业务的摘要。 (4) 会计分录(科目及金额)。 (5）所附原始凭证张数。 (6) 填制人员、稽核人员、记账人员、财会主管签名或盖章，收款、付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。,85,收款记账凭证 凭证编号 年 月 日 借方科目：,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：,业务发生时间,凭证名称,凭证编号,会计科目,会计科目,业务内容,现金或支票等,发生额,已记账标 示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！,一.记账凭证基本内容,一.记账凭证基本内容,第四节 记账凭证的填制和审核,二.记账凭证填制

27、的要求,86,87,（1）填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。 （2）正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。 （3）记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。,88,（4）编号要连续。记账凭证应分月按业务发生顺序连续编号，不得重号、漏号。具体编号方法视记账凭证的种类不同而不同。 a. 通用记账凭证，可按业务发生的先后顺序编号。,89,b. 专用记账凭证，可用分类编号法,

28、90,b. 专用记账凭证的编号,91,无论采用哪种编号方法，都要按月顺序编号，即每月都从第1号起，顺序编至月末。一笔经济业务若需编制两张或两张以上记账凭证时，可用分数编号法，如16号会计事项若需编3张记账凭证，就可分别编成,92,（5）记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件*张，见第*号记账凭证”。 （6）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。 （7）在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款

29、的收款业务，填制收款凭证；凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。,93,（8）除结账和更正记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所付原始凭证的张数。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者原始凭证的复印件。 （9）记账凭证填制完成后如有空行，应对最后一行数字下的空行划线注销。 （10）根据记账凭证登账后，在记账凭证的“过账栏”必须打“”记号，或在此栏注明过入分类账的账

30、页号码，表示过账完毕，避免重复过账。,一.记账凭证基本内容,第四节 记账凭证的填制和审核,二.记账凭证填制的要求,三.记账凭证的填制,94,(一)如何选择记帐凭证,应借科目涉及“库存现金”、“银行存款”的选择收款凭证。,应贷科目涉及“库存现金”、“银行存款”的选择付款凭证。,应借应贷科目不涉及“库存现金”、“银行存款”的选择转账凭证。,应借应贷科目同时涉及“库存现金”、“银行存款”应选择 。,付款凭证,95,96,1、2004年8月1日收到A公司前欠货款40000元存入银行。,要么是现金，要么是银行存款。,银行存款,填列一级科目的编号和名称，也可只填一级科目名称，但不可只填一级科目的编号。,2

31、004 8 1,每月自1号连续编起（三类编号法），若现金和银行存款收款业务较多，也可按现收字第 号、银收字第 号分别自1号编起（五类编号法）。,1,简明扼要地概括经济业务主要内容,收回A公司欠款,应收账款,填列二级或明细科目名称，若无也可空缺不填。,A公司,0,0,0,0,0,0,4,按阿拉伯数字书写规范填列实际发生金额，角分位无金额时，一律以0补位。当凭证有合计行时，剩余的空行不作任何处理，无合计行时，在空余行内划对角斜线注销。,经济业务发生日期，不是编制凭证日期。,合计行最高位前加人民币符号￥。,￥,4,0,0,0,0,0,0,按实际原始凭证张数填列，但原始凭证的附件不计列在这里。,1,刘

32、 莹,（三）判断并演示记帐凭证的填制,1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。,银行存款,收到投入资金,实收资本,10000000,￥10000000,1,（二）判断并演示记帐凭证的填制,97,2、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。,银行存款,1,提取现金,库存现金,98,3、1月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。,现金,1,付预借差旅费,其他应收款,王敏,99,4、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。,报销差旅费,管理费用,其他应收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,1,1,100,一.记账凭证基本内容,第四节 记账凭证的填制和审核,二.