银行财务管理与会计知识介绍.ppt

1、银行财务管理与会计知识介绍,总行财务会计部,内容提要,第一部分、我们的财务状况 第二部分、银行的财务核算 第三部分、我行的财务管理与流程 第四部分、我们的EVA考核,一、在同业中的位置,权威机构排名介绍 是中国银行业资产质量最好、盈利能力最强、资本充足率最高、不良贷款率最低的银行之一； 按照一级资本排名，我行在国内银行中排名第22位; 按照总资产排名， 我行在国内银行中排名第23位; 在英国银行家杂志评选的2006年度全球1000强银行中排名734位; 2005、2006年度全国城市商业银行财务评价排名第1位； 中国银行家杂志将我行评选为2007年中国最佳城市商业银行。,存款贷款业务区域排名,

2、数据来源：中国人民银行,2016年存款业务区域排名,2016年贷款业务区域排名,二、总体财务指标（2007）,单位：人民币千元、元,资产状况,总资产稳步增长。2007年末，我行总资产为755.11亿元，比年初增长33.54。 资产组成：贷款占47.7%、债券投资占35.5%,两部分合计占83.2%； 另一部分是现金及存款、委托资产等，合计占比不到17。,数据来源：公司资料,盈利结构,营业收入结构分析,利息净收入结构分析,资产质量,数据来源：2007年6月公司报告 注：深发展、交通银行无五级分类数据,14家银行不良贷款率的平均值2.15%，这在历史上是非常低的！ 我行不良贷款率0.36%，是所有

3、银行中最低的。,三、对14家国内上市银行的比较(2007),内容提要,第一部分、我们的财务状况 第二部分、银行的财务核算 第三部分、我行的财务管理与流程 第四部分、我们的EVA考核,一、银行财务报告对象,银行法 银监会法规,企业会计准则 银行法 公司法 税法,企业会计准则 资金转移定价 MIS的额外奖励 / 共同收入 成本分配,甲骨文系统(Oracle) 总分类帐,海外分支机构 总分类账,商业应用系统,集团 数据库,+ +,客户分部 / 金融产品分部 / 地区分部,法人实体和集团 数据,1财务报告,2外部监管报告,附属公司 总分类账,3内部业绩报告,这是我们下面要讲的主要内容。,上述图示说明：

4、虽然财务报告和业绩报告的作用不同，但是所应用的原始数据均由同一财务信息系统产生，因此两者的报告数据应具有一致性。,这两部分我们会侧重提到。,二、财务报表新准则要求,资产负债表,会计报表附注,财务报表,2006年2月发布的新企业会计准则包括基本准则和38项具体准则。 具体准则中，22项为新发布的准则，16项为对原准则的修订。 执行该准则的企业不再执行现行准则、企业会计制度和金融企业会计制度,利润表,现金流量表,股东权益变动表,新企业会计准则在第30号准则财务报表列报中增加了一个必需编制的财务报表。,1、资产负债表,2、利润表,3、现金流量表,经营活动现金流量 包括吸收存款、发放贷款、代理业务、支

5、付薪酬、支付税费等。 通过该现金流量，可以判断企业在不动用对外筹得的资金情况下，是否足以维持生产经营、偿还债务、支付股利、对外投资等。 投资活动现金流量 包括对外投资，也包括长期资产的构建和处置。 筹资活动现金流量 包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。,4、股东权益变动表,三、 银行资产分类,原有的分类情况： 1、按流动性分：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。 2、按性质分：信贷资产和非信贷资产。 信贷资产是银行最主要的资产 目前根据新企业会计准则对资产的分类为： 存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产、长期股权投资、递

6、延所得税资产等,1、金融资产的分类,（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1交易性金融资产； 2直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （二）持有至到期投资 1到期日固定、回收金额固定或确定合同明确 2有明确意图持有至到期取得投资时意图明确 3有能力持有至到期足够的财务资源 （三）贷款和应收款项 指在活跃市场中没有报价、收回金额固定或可确定的非衍生金融资产。 企业所持有的证券投资基金或类似基金，不应当确认为贷款和应收款项。 通常情况下，此类资产在活跃市场上没有报价。 （四）可供出售金融资产 指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产、以及没有划分为其他三类的金融

7、资产。 通常情况下，此类资产在活跃市场上有报价,公允价值计量,历史成本计量,价值变动计入资本公积,2、固定资产,固定资产特点： 1使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、电子设备、运输工具及经营有关的其他设备、器具、工具等。 2单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的。 3应业务需要而购建的计算机网络，包括硬件购置费、软件开发费、购置费，应作为固定资产管理。 密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、验钞机、微机及打印机、压数机、打孔机、蓄电瓶等，不管价值大小均作为低值易耗品。,3、无形资产,专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 商誉无法与企业自身分离，不具有可

8、辨认性，不属于无形资产。 内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产,土地使用权,企业取得的土地使用权应确认为无形资产。 土地使用权用于自行建造时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。,计入建造的房屋建筑物成本,应当再地上建筑物与土地使用权之间进行分配；难以分配的，应全部作为固定资产处理。,其账面转为投资性房地产。,1房地产开发企业，建造对外出售的房屋建筑物 2外购的建筑物，支付的价款 3土地停止自用而赚取租金,4、投资性房地产,1为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的 2房地产 主要包括： 1已出租的土地使用权、 2持有并准备增值后转让的土地使用权 3已出租的建筑物 不属于投资

9、性房地产： 1自用房地产； 2作为存货的房地产 计量方法：可以采用公允价值计量,5、资产减值,第8号准则适用的资产： 长期股权投资、成本法下的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、商誉等。 资产减值一经提取，不得转回。 不适用：存货、消耗性生物资产、公允价值计量的投资性房地产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值等。,真要命！,6、贷款的减值准备,按照财政部金融企业呆账准备提取管理办法 (财金200549号)的表述，贷款损失准备包括专项准备和特种准备。,1、专项准备 2、特种准备,根据贷款风险分类指导原则，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用

10、于弥补专项损失的准备。,针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。,【一般风险准备】 根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。在“未分配利润”中计提。,贷款损失准备计提标准,贷款损失准备的计提范围： 具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇。 减值准备的财务认定： 可收回金额 VS 账面价值 0，需要计提两者差额部分。 减值准备的监管标准： 1/正常类贷款，计提比例为1%； 2/关注类贷款，计提比例为2%； 3/次级类贷款，计提比例为25%； 4/可疑类贷款，计提比例为50%； 5/

11、损失类贷款，计提比例为100%。,信用损失的分类,信用损失,预期损失,非预期损失,极端损失,预期损失EL （金额）,资产减值准备,资本,资本无法覆盖,四、银行的负债,应付职工薪酬,应付股利,应交税费,对职工的负债,对股东的负债,对政府的负债,其他借款及应付款项,对其他债权人的负债,各类存款,对存款人的负债,负债：应付票据、应付账款、短期借款、长期借款、应付债券、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、递延所得税负债、应交税费、预付账款、预计负债等,五、银行的所有者权益,所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。 包括： 1/实收资本（国家、法人、个人和外资4类） 2/资本公积（资本溢价、捐赠、

12、股权投资准备、外币资本折算差额、库存股、其他） 3/盈余公积（法定公积10、任意公积） 4/一般准备金 5/未分配利润,六、银行独特的资产负债共同类,1、代理证券业务：证券、国库券等 2、其他代理业务：手机收费、电信充值、代收一卡通、代收驾驶考试费、代发工资、柜面通、银证转账等 3、委托业务核算：委托存款、委托贷款 4、内部资金存放：通存通兑、下属分支机构存放款项核算（清算款、准备金等） 5、外汇买卖核算,主要用于资金过渡核算，因此有时反映在资产，有时反映在负债。 银行的资金融通功能和大批量同类会计业务处理的特点，决定了资产负债共同类的存在。,七、表外及备忘科目不属于资产负债表项目,表外科目事

13、项是指银行承担风险的、当前尚不构成银行资产，但在未来可能形成银行或有资产的业务。 包括：承兑汇票、开出信用证、开出保函、贷款承诺等,备忘科目是指对不构成资产负债事项的、但需要控制管理的重要事项。 包括：各类单证、担保品、代保管品、低值易耗品、已核销坏帐、托收款项等,八、利润关系营业收入,1/利息净收入利息收入利息支出 2/手续费及佣金净收入手续费及佣金收入手续费及佣金支出 3/投资收益 反映股权投资和其他投资的收益或者损失。 4/公允价值变动收益 反映公允价值价值变动形成的当期损益 5/汇兑收益 反映银行买卖外汇和外币兑换等业务的损益 6/其他营业收入 反映出租、无形资产转让等其他业务的收入,

14、利润关系营业支出,1/营业税金及附加 反映会计期间内的承担的营业税金 营业税金及附加营业税城市建设维护税教育费附加 【营业税率5、城市建设维护税率5或7、教育费附加4】 2/业务及管理费用 业务发展和经营管理中发生的各类费用 3/减值准备 反映银行计提的各类资产减值情况 4/其他营业支出 与经营活动有关的其他支出,利润关系计算关系,1、营业利润 营业利润营业收入营业支出 2、利润总额 利润总额营业利润（营业外收入营业外支出） 3、净利润 净利润利润总额所得税额 *企业所得税应税所得额25 *利润总额应税所得额,每股收益概念,基本每股收益净利润发行在外普通股加权平均数 发行在外普通股加权平均数

15、期初发行在外普通股股数 当期新发行普通股股数已发行时间报告期时间 当期回购普通股股数已回购时间报告期时间 稀释每股收益 企业存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并据以计算稀释每股收益。 稀释性普通股的主要来源： 1、已发行的认股权证；2、已发行的可转换债券等,九、存款贷款计息结息,贷款利息计息方式： 1、月付还付 2、季付还付 3、按合同约定的日期付息 除特殊约定外，贷款结息日期为季末月份20日。,客户存款账户,银行利润,贷款客户支付利息,支付利息给存款客户,非应计贷款的结息,非应计贷款贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款 应计贷款是

16、指非应计贷款以外的贷款。 应计贷款转非应计贷款时，应将已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。 非应计贷款收回时，应先冲减本金，然后确认利息收入。,客户存款账户,银行利润,贷款客户支付利息,支付利息给存款客户,银行表外登记,2/存款利息的结计,2005年9月21日新开始的规定： 1/个人活期存款按季度结息，季末20日结息，以结息日挂牌公告的活期利率执行； 2/单位活期存款按季度结息，结息期内遇利率调整，分段计息； 3/以现行储蓄利率，统一个人与单位的定期存款利率和期限； 4/除活期、定期整整外，其他存款利率以人民银行规定的利率为上线，商业银行自行定价。,存款结计利息规则,本外币企业活期存款无论利率

17、调整与否，均按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，并以原币计息入帐。 委托存款不计息。（但对于大于委托贷款的部分，视同应计付利息） 协定存款采用“一个账户、一个余额、两个结息积数、两种利率”的方式计息 。 定期存款在原定存期内按存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息。逾期支取的，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 单位通知存款计息和结息按中国人民银行通知存款管理办法的有关规定执行。 除保险机构、典当行存款按照单位存款利率执行外，其他所有持有金融机构法人（营业）许可证的金融机构（包括证券机构）按照同业往来利率计息 依法认定属于赃款的，冻结期间不计付利息。,十、资本与监管,商业银行资本包括：

18、 1、核心资本；2、附属资本。 核心资本 包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权。 附属资本 包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券和长期次级债务。,资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%。 商业银行的附属资本不得超过核心资本的100%；计入附属资本的长期次级债务不得超过核心资本的50%。 商业银行董事会承担本银行资本充足率管理的最终责任, 负责本行资本充足率的信息披露，未设立董事会的，由行长负责。,2/部分监管指标,部分涉及财务方面的监管指标及计算方法： 1.资本充足率 (8%以上) =资本净额/加权风险资产 2.核心资本充足率（4%以上） =核心资本

19、净额/加权风险资产 3.不良贷款率（5%以下） =五级分类后三类贷款/总贷款 4.不良资产率 （4%以下） =五级分类后三类资产/总资产 5.贷款损失准备充足率（100%以上）=实际计提贷款准备/应提贷款准备 6.资产损失准备充足率（100%以上）=实际计提资产准备/应提各类准备 7.资产利润率（0.6%以上） =净利润/平均总资产 8.资本利润率（11%以上） =净利润/平均净资产 9.成本收入比率 （45%以下） =管理费用/(净利息收入+非利息收入） 10.风险资产利润率 （1.8%以上）=净利润/平均加权风险资产 其他重要的指标： 1.拨备覆盖率 （100%以上）= 计提的贷款损失准备

20、/后三类不良贷 2.利息回收率（95%以上） =当期已收应收利息/当期应收利息,3/对资本不足银行的限制,对资本充足率低于8（核心4）的商业银行，银监会可以采取下列纠正措施: 1 下发监管意见书。 2 要求商业银行在接到银监会监管意见书的二个月内，制定切实可行的资本补充计划； 3 限制资产增长速度； 4 降低风险资产的规模； 5 限制固定资产购置； 6 限制分配红利和其他收入； 7 严格审批或限制商业银行增设新机构、开办新业务。 对资本充足率低于4（核心2）的商业银行，银监会可以采取下列纠正措施: 1 要求商业银行调整高级管理人员； 2 依法对商业银行实行接管或者促成机构重组，直至予以撤销。,

21、内容提要,第一部分、我们的财务状况 第二部分、银行的财务核算 第三部分、我行的财务管理与流程 第四部分、我们的EVA考核,一、银行财务控制指标1,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。,银行财

22、务控制指标2,职工“三费”按照工资薪金总额的14%、2.5（原1.5%）和2%提取 。其中，职工教育经费超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。,二、银行的税收负担,银行主要赋税 1、营业税：主营业务收入的5 2、城市建设维护税：营业税额的7（县镇为5） 3、教育费附加：营业税额的（32） 4、水利基金：营业税额的0.6 5、房产税：房产原值的70%的1.2、租金收入的12 6、土地使用税：

23、根据土地所在区域和土地面积确定 7、印花税：借款合同金额的万分之0.5 8、企业所得税：应纳税所得额的25,一笔贷款所涉及的税金,三、费用管理,分级核算体系 以分行、一级支行为核算单位，二级支行纳入所属一级支行进行核算管理。 集中核算处理 在总行设立财务核算中心，分行设立财务核算分中心，对支行进行统一规范的财务核算作业和管理。 备用金制度 各分行、一级支行的日常零星费用支出实行备用金制度，一级支行由年初向财务核算中心领用，根据分支行的实际情况，备用金5万、10万元不等。,(一)财务审批权限,A/ 支行自行审批范围: 1、单件1万元以下（不含）的办公用品（不包括电子设备）； 2、与电子设备相关的

24、耗材费用（如墨盒等）； 3、业务宣传费、业务招待费、印刷费、安全防卫费、钞币运送费、邮电费、职工工资、职工福利费、教育经费、工会经费、劳动保护费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、公杂费、差旅费、水电费、会议费、非电子设备类的低值易耗品、取暖及降温费、绿化费、服装费等由支行行长自行审批。其中租赁费、广告费、诉讼费、软件开发费、外事费、咨询费（含审计）、电子设备类低值易耗品为行总部集中报批项目。 4、单笔1万元（不含）以下的零星装修、维修费用。,(二)分支行审批程序,分支行 采购需求,采购中心审批,财务管理岗审查,总行财务总经理,总行财务分管行长,董事会,办公用品、电子设备单件10000元以下

25、，装修单笔10000元以下,同意其自行采购,集中采购项目： 自行审批和总行审批,集中采购,自行采购,财务管理岗审查,总行财务总经理,总行财务分管行长,办公用品、电子设备单件50000元以下，装修单笔50000元以下,- 9000万元人民币-1.8亿元人民币由董事会批准； - 1.8亿元人民币以上的由股东大会批准。,总行行长办公会议,（三）集中采购与财务审批的关系,集中采购是物方面的管理，财务审批是财方面的管理，弄清两者的区别！ 支行自行审批或行总部集中报批项目，凡属于采购中心“集中采购目录”范围的，应由采购中心集中采购，各支行确因特殊原因需自行采购的，应报经采购中心同意； 不属于目录范围内的，

26、支行在按规定审批后，原则上由支行自行采购，经采购中心同意后也可以委托采购中心采购。,（四）财务审批的特别规定,1、办公会议讨论制度 支行行长直接审批单笔5000元（不含）以下费用。但是，分支行权限内的单笔5000元（含）以上费用由支行综合部经理提交支行办公会议讨论，经办公会议参加成员审议通过后再由支行行长审批，会议记录中对详细记录审议过程及审议结果。 【总行：对于单笔金额超过5万元以上的项目，在审批前由行总部相关部门提交行长办公会议讨论，经办公会议参加成员审议通过后再由分管财务行长审批，会议记录中对详细记录审议过程及审议结果。】 2、大额现金使用审批制度 目前我行大额现金审批起点金额规定为单笔

27、10000元(含)。 3、“二经办一审批”的费用票据签字制度 对于水电费、电话费、税单、养老保险费用、公积金等托收款项实行“一经办一审批”制度。,内容提要,第一部分、我们的财务状况 第二部分、银行的财务核算 第三部分、我行的财务管理与流程 第四部分、我们的EVA考核,一、我行经营考核方式转变,我行的经营管理考核思路的转变 1 2005年以前：以人均利润为中心的经营指标考核方式 2 2005年：资本利润率考核（RAROC模式） 3 2006年：以资本利润率为核心的平衡计分卡方式（ RAROC模式） 4 2007年：以经济利润为核心的平衡计分卡方式（ EVA模式）,二、以经济利润为中心的平衡计分卡

28、考核,以分支行的经济利润、目标任务、指导性项目、内部控制、团队合作完成情况来确定员工工资总额。 工资总额提取比率由经济利润提取比率和奖惩比率两部分组成。 经济利润工资提取比率为17。,以经济利润为中心,目标任务,指导性指标,内部控制,团队合作,1/经济增加值,经济增加值的确定： 税后营业净利润 - 资本总成本 利润总额 所得税 资本总成本 资本总成本投资资本加权平均资本成本率 与之相近的RAROC考核 RAROC风险调整后的收益风险资本 （收入资金成本经营成本风险成本） 风险资本,经济利润的计算公式,利润总额 经认定的支行利润的影响因素调整 调整后税前利润 企业所得税（所得税率统一为33%）

29、净利润 经济资本资本平均利率（3%) 经济资本资本平均成本率(6%) 经济利润,经济利润为考虑资本利息收入和资本机会成本后的税后利润。,经济资本为各支行年日均加权风险资产按10%资本充足率计算的虚拟资本占用额,2/主要考核指标,1 目标任务是指令性指标，必须完成的任务。【-26点】 2 指导性项目是配合全行业务整体平衡发展的数量指标。【01点】 目标任务与指导性项目的区别 既突出业务发展重点，也平衡业务全面发展 目标任务完成情况有奖有罚，指导性项目完成情况有奖不罚。,工资奖励,指导性指标,目标任务指标,1经济利润指标,2存款指标,3贷记卡指标,4小企业业务指标,5中间业务指标,1个人财富管理指

30、标,3收入成本比指标,5国际业务指标,2资金业务指标,4网上银行业务指标,3/内控目标和团队合作,内部控制目标【-34】 根据稽核部对考核单位的全面内控评级结果得分确定奖惩。 团队合作目标 【-11】 包括支行班子成员间、班子成员与支行中层、支行中层及部门之间、支行中层与部门员工、业务操作人员及营销人员之间的团队合作。 由人力资源部根据调查考评得分确定奖惩。,4、其他重要规定,支行资产损失准备金提取比率按照十级分类计提。 实行存贷比考核，对于超过存贷比的实行超次累进扣罚考核利润，但每一支行可以减免三次。承兑汇票贴现、白领通、个人住房按揭贷款和新增的小企业贷款不纳入存贷比考核。 县区支行和市区支行的存贷比考核差别，按照一定比例调节考核利润，其他不变。 对银行承兑汇票业务超过额