《基本经济要素》课件.ppt

1、第二章 基本经济要素,第1节：工程项目投资与构成 第2节：工程项目运营期成本费用 第3节：营业收入和营业税金及附加 第4节：利润,基本经济要素： 投资、成本费用、销售收入、 税金、利润 基本经济要素数据来源 评价人员的预测和估算。,第1节：工程项目投资与构成,工程项目总投资： 一般指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。,工程项目总投资的构成：,投资形成的资产,固定资产 无形资产 流动资产 递延资产,固定资产： 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在国家规定的限额标准的并在使用过程中保持原有实物形态的资产。如房屋及建筑物、机器设备、运输设备等。用于生产经营而非出售。无形

2、资产： 无形资产是指企业能长期使用而没有实物形态的有偿使用的资产。如专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、商誉等。,长期待摊费用（递延资产）： 长期待摊费用是指在筹建期间企业已经支出，摊销年限在一年以上的各项费用。如样品样机的购置费、开办费等。流动资产： 流动资产是指可以在一年或一个营业周期内变现或运用的资产。流动资产包括货币资金、应收及预付款项、可变现 的存货资产。,各类资产的特征,固定资产 无形资产 流动资产 递延资产,使用期限超1年 价值逐渐转移到产品中 用于生产经营而非出售,无实务形态 长期获益 使用而非出售 获益大小不确定,一般一年之内 流动性强,已支出 不能全部计入当年损益 分期

3、摊销,（1）工程费用 建筑工程费 工程费用 设备购置费 安装工程费 工程建设其他费用 建筑工程费指生产工程、公用工程、厂外工程等费用。 设备购置费包括设备、工具、器具购置费用。 安装工程费指各种需要安装的设备组装、安装及调试的费用 工程建设其他费用指土地征用费，勘察设计费，技术转让费，生产职工培训费等费用。,（3）预备费用 预备费用是指为避免遗漏项目，不可预见项目，涨价因素造成投资不足而需要预先安排的一笔费用。 预备费用 基本预备费 涨价预备费,(4)固定资产投资方向调节税 固定资产投资方向调节税是指国家为了 贯彻产业政策，控制投资规模，引导投资方 向而采用的税收杠杆。,(5)建设期借款利息

4、建设期借款利息是指项目建设所用的借款在建设期应支付的利息。,在具体项目中，要进行建设期利息的计算，须先明确几个问题： 1.应先完成投资估算及其分年投资计划 2.确定项目资本金（注册资本）数额及其分年投入计划 3.确定项目债务资金的筹措方式（银行贷款或企业债券）及债务资金成本率（银行贷款利率或企业债券利率及其发行手续费率等）,建设期银行贷款利息计算方法：,1 .对借款额明确是在建设期各年年初发生的项目，则应该按全年计息。 2. 当总贷款在建设期各年年内按月、按季均衡发生的项目，为简化计算，可按当年借款在年中支用考虑，即当年贷款按半年计息，上年贷款按全年计息。,例1：某新建项目，建设期为3年，分年

5、均衡进行贷款，第一年贷款300万元，第二年贷款600万元，第三年贷款400万元，年利率为12%，建设期内利息只计息不支付，计算建设期贷款利息。 例2：某新建项目，建设期为3年，第1年年初借款200万元，第2年年初借款300万元，第3年年初借款200万元，借款利率为6%，每年计息一次，建设期内不支付利息。计算该项目的建设期利息。,解：235.22万元、87.28万元,第1节完,第2节：工程项目运营期成本费用,1、生产成本（制造成本）,企业在生产经营过程中为生产产品而实际消耗的直接支出与制造费用。,（1）直接材料： 企业在生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备配件、燃料、动力、包装物等。

6、（2）直接工资： 企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。 （3）其他直接支出： 企业直接从事产品生产人员的职工福利费等。 （4）制造费用： 指企业各生产单位为组织和管理生产经营活动所发生的共同费用，包括生产单位管理人员工资、职工福利费、水电费、办公费、折旧费、维修费等。,2、期间费用,期间费用是指在一定会计期间发生的、与 生产经营活动没有直接关系或关系不密切的管理费用、财务费用、销售费用。 期间费用直接计入当期损益。,管理费用： 指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各种费用。 工厂总部管理人员工资、职工福利费、办公费、折旧费、 维修费、房产税、土地使用费、无形资产摊销

7、、长期待摊 费用摊销、研究发展费等。 财务费用： 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。 企业生产经营期间的利息净支出、汇兑净损失、金融机构 手续费等。 销售费用： 指企业在销售产品、自制半成品等过程中发生的，应当由企业负担的各项费用以及专设销售机构的各项经费。,3、工程经济中成本费用的计算,在工程经济中，为便于计算，将成本费用计算简化：,年总成本费用 =外购原材料+外购燃料、动力+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用,（1）外购原材料= 年产量单位产品原材料成本 （2）外购燃料、动力=年产量单位产品燃料和动力成本 （3）工资及福利费 工资=企业职工定员数人

8、均年工资额；福利费=职工工资总额的一定比例提取 （4）折旧费,我国实行固定资产分类折旧制度。 （1）折旧：折旧是对固定资产磨损和价值损耗的补偿。 （2）有形磨损：由于生产因素或自然因素引起的。 无形磨损：又称经济磨损，是指非使用和非自然因素引起的固定资产价值的损失，如技术进步、新设备的产生等。 折旧是指，在固定资产使用的过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值，是回收前期投资的一种方式。 计算方法：,折旧,直线折旧 （1）年限平均法 （2）工作量法,折旧,例：1台设备原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，按年限平均法来计算每年应提取的折旧额。 例：甲公

9、司的一台机械设备原价为68万元，预计生产产品产量为200万件，预计净残值率为3%.计算该设备的月折旧额。,（1）双倍余额递减法 其中 最后两年 （2）年数总和法,加速折旧:,例：1台设备原价为60万元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，按双倍余额法、年数总和法来计算每年应提取的折旧额。,年数总和法,（5）修理费：在估算修理费时，一般无法确定修理费具体发生的时间和金额，所以按折旧额的一定比例记取。 （6）维简费：企业维持简单再生产的资金（特指采掘、采伐类工业，因这类企业不提取折旧费，所以计算方法与折旧费相同） （7）摊销费：无形资产（不少于10年）和递延资产（投产当年一次摊销）在一定期限内

10、分期摊销的费用。采用直线法，不留残值。 （8）运营期利息：=建设期投资借款利息+流动资金借款利息之和,建设期投资借款利息： 流动资金借款利息：,（9）其他费用：可按前几项之和的一定百分比计算，或参考同类企业的经验确定。 （10）经营成本 =年总成本费用-折旧费-维简费-摊销费-利息支出 【年总成本费用=外购原材料+外购燃料、动力+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用】 经营成本 =外购原材料+外购燃料、动力+工资及福利费+修理费+其他费用,（11）固定成本与变动成本计算 固定成本： 在一定的产量范围内不随着产量变化而变化的成本。【不确定分析中应用：工资及福利费+修理

11、费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用】 变动成本：指随着产量的变化而变化的成本。【不确定分析中应用：外购原材料+外购燃料、动力】 混合成本：半固定或者半变动 年总成本费用=外购原材料+外购燃料、动力+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用,第3节：营业收入和营业税金及附加,（1）销售收入：估算项目投入使用后运营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入,销售价格：市场价或口岸价格 销售量：在工程经济分析中，按年产量来考虑（不考虑库存）,（2）营业税金及附加 营业税金：是根据商品或劳务的流转额征收的税金，税金包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税。

12、附加：教育费附加 1）增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。,销售产成品,原材料购买,销项税额：增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，此谓销项税额。 销项税额=（含税）销售额/（1+税率）税率 进项税额：是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。 进项税额=外购原材料、燃料及动力费/（1+税率）税率,2）消费税 消费税是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率

13、或税额征收的一种税。消费税是在普遍征收增值税的基础上，根据消费政策、产业政策的要求，有选择地对部分消费品征收的一种特殊的税种。 分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。 从价计税时 ：应纳税额=应税消费品销售额适用税率 从量计税时 ：应纳税额=应税消费品销售数量适用税额标准,3）营业税 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正

14、式公布营业税改征增值税试点方案。,4）城乡维护建设税 是指对有经营收入的单位和个人，以其销售收入、营业收入、其他收入为计税依据所征收的一种税。其目的在于扩大和稳定城乡建设资金来源，加强城市与乡镇的维护建设。城乡维护建设税的纳税人为有经营收入的单位和个人，它包括所有享用城乡公用设施而又有能力负担税收的单位和个人，它的计税依据为纳税人取得的销售收入、营业收入和其他收入，税率采取幅度比例税率，为0.51。 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）的实际纳税额税率,5）教育费附加 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 应纳税额

15、=（增值税+消费税+营业税）的实际纳税额3% 6）资源税 是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。征收范围包括：矿产品+盐 应纳税额=应税产品课税数量单位税额,第4节 利润,1、利润总额 2、企业所得税25% 3、净利润（税后利润）,4税后利润的分配： （1）提取盈余公积金（盈余公积是国家规定从税后利润中提取形成的一种积累资金） 法定盈余公积金按可供分配利润的10%提取。 （可用于弥补亏损、转增资本。） 任意盈余公积金由企业决定提取比例。 （可用于弥补亏损、转增资本。） 法定公益金按可供分配利润的5%提取。 （法定公益金主要用于集体福利设施）

16、（2） 应付利润： 向投资者分配利润。 （3）未分配利润： 未作分配的净利润。,宏运化工项目基本经济要素分析,项目概况： 宏运化工项目为20世纪90年代后期化工产品的升级换代项目，设计标准年产量为45000吨，建设期3年，第4年投产，当年达到设计能力的80，以后各年均达到设计能力的100，项目寿命期为12年。相关资料如下：,项目建设期投资： 建设工程 3990万元 设备购置 25935万元 安装工程 9975 万元 其他费用 3500万元，其中： 土地使用费700万元（计入无形资产） 无形资产获取费用1820万元 开办费 780万元（计入递延资产） 预备费用 8050万元（全部入固定资产） 建设期利息 5593万元,该项目每生产1吨合格产品需耗用： 原材料及辅助材料 甲 1.8T 单价 1205元 乙 0.7T 单价 871元 丙 1.6T 单价 1002元 丁 0.44T 单价 1094元 外购燃料和动力 水 12 （m2） 单价1.25元 电 55 （度） 单价1.00元 煤 2 （吨