《企业财务会计》课件 学习情境1 货币资金业务核算.ppt

1、学习情境1 货币资金业务核算,库存现金 银行存款 其他货币资金,学习内容,货币资金,企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。,存放地点和用途不同，分为: 现金 银行存款 其他货币资金,学习子情境1.1 库存现金业务核算,能力目标 能正确填制与库存现金有关的业务单据 能根据实际发生业务进行库存现金的账务处理 知识目标 熟悉现金管理和控制制度 掌握现金收支的账务处理流程,学习目标,一、现金管理,现 金,指一切货币资金以及现金等价物。,指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括库存的人民币和外币。,会计上的现金概念是指狭义的现金,广义的现金:,狭义的现金:,学习子情境1.1 库存现金业务

2、核算,1、现金的使用范围,职工工资、津贴 个人劳务报酬 根据规定颁发给个人的科学技术文化艺术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出 向个人收购农副产品和其他物资的款项 出差人员必需随身携带的差旅费 结算起点(1000元人民币)以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,学习子情境1.1 库存现金业务核算,2、库存现金的限额,为保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。,由企业开户行核定。 一般按单位35天的需要确定，边远和交通不便地区不超过15天。 超过限额部分的现金应于当日终了前存于银行,学习子情境1.1 库存现金业务核算,现金库存限额,3

3、、现金收支要求,不准坐支现金 不准白条项库 不准套取现金 不准公款私存 不准设立小金库,学习子情境1.1 库存现金业务核算,4、现金的内部控制,岗位责任制 钱账分管、 票据印鉴分管 不得由一人办理现金业务的全过程 授权批准制 常规授权和特别授权 授权审批的内容 收支业务流程 收入 支付 支付申请；支付审批；支付复核；办理支付 。 内部稽核 稽核人员 盘点核对,学习子情境1.1 库存现金业务核算,二、库存现金的核算,（一）现金的总分类核算 1、账户设置,学习子情境1.1 库存现金业务核算,1、现金收入的核算,从银行提取现金 职工出差报销时交回的剩余借款 收取结算起点以下的零星收入款 收取对个人的

4、罚款 无法查明原因的现金溢余,会计处理 借：库存现金 贷：银行存款 （其他业务收入、其他应收款）,学习子情境1.1 库存现金业务核算,2、现金支出的核算,企业按照现金开支范围的规定支付现金时 借：其他应收款 （应付职工薪酬、管理费用等） 贷：库存现金,学习子情境1.1 库存现金业务核算,（二）现金的明细分类核算,登记人员 出纳 记账依据 现金收付款凭证 银行存款付款凭证 账面余额 当日余额=上日余额+本日收入-本日支出 对账 账实核对 账账核对,用来核算和监督库存现金每天收入、支出和结存情况的账簿。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,现金日记账,（三）现金清查的核算,分类 盘点 监盘 清查方

5、法 实地盘点法。清查时，出纳人员必须在场 现金盘点表。出纳和盘点人员签字盖章 。,1、概念,现金清查是指对库存现金的盘点与核对。,现金清查,学习子情境1.1 库存现金业务核算,2、现金清查的内容,账实是否相符 有否白条顶库 有否超限额留存 有否公款私存,学习子情境1.1 库存现金业务核算,3、现金清查结果的会计处理,（1）账户设置,盘亏、毁损净额,盘盈净额,企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，并在会计报表附注中说明。,核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈（不含固定资产 ）、盘亏和毁损的价值。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,（2）现金溢余（长款）的会计处理,借：库存现金

6、 贷：待处理财产损溢,第一步：现金溢余时,第二步：根据溢余原因，经批准后转销,借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）,学习子情境1.1 库存现金业务核算,（3）现金短缺（短款）的会计处理,借：待处理财产损溢 贷：库存现金,第一步：现金短缺时,第二步：根据短缺原因，经批准后转销,借：其他应收款（库存现金） 管理费用（无法查明原因时 ） 贷：待处理财产损溢,学习子情境1.1 库存现金业务核算,例1：2012年10月18日，从银行提取现金152000元准备发放工资。,现金支票,￥1 5 2 0 0 0 0 0,壹拾伍万贰仟元整,贰零壹贰,零壹拾,壹拾捌,

7、工资,张强,第二节 原始凭证,例2：2012年9月16日，收到A公司偿还的前欠货款800元。,2012 9 16,库存现金,现收 2,收A公司还款,应收账款,8 00 0 0,A公司,￥8 00 0 0,1,例3:2012年10月20日，以现金支付B公司欠款600元,2012 10 20,库存现金,偿还B公司欠款,应付账款,6 00 0 0,B公司,￥6 00 0 0,1,现付 2,6 4,现付 1,李玉借差旅费,6 1,期初余额,160000,6 2,6 3,6 4,从银行提现金,销售商品,李玉报销差旅费,560000,5579850,400000,5605850,银付 5,现收 1,现收

8、2,5575850,12,借,借,借,借,借,5850,30000,4000,6 10 现付 2,购买办公用品,8000,借,5571850,学习子情境1.2 银行存款业务核算,能力目标 能正确填制与银行存款有关的业务单据 能正确编制银行存款余额调节表 能根据实际发生业务进行银行存款的账务处理 知识目标 理解银行存款管理的有关规定 熟悉各种银行结算方式的特点和结算程序,学习目标,学习子情境1.2 银行存款业务核算,一、银行存款概述,指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。,（一）银行存款账户管理 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,银行存款,学习子情境1.2 银行存款业务核

9、算,（二）银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据和远期支票,套取银行信用 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户,学习子情境1.2 银行存款业务核算,二、银行结算方式,企业在商品交易、劳务供应及其他往来中引起的货币收付，通过银行将款项从付款单位支付给收款单位的行为 。,银行结算,转账结算,学习子情境1.2 银行存款业务核算,（一）支票,1、特点 支票分为三种：现金支票（支取现金）、转账支票（转账）、普通支票（可提现、转账），划线后只能转账。 适用单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。 禁止签发

10、空头支票、签章与预留银行签章不符的支票。否则银行退票并处5但不低于1000元的罚款；持票人有权要求赔偿支票金额2的赔偿金。 转账支票的提示付款期限自出票日起10日。,出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,支票,学习子情境1.2 银行存款业务核算,付款人 （出票人）,收款人开户行,收款人,出票人开户行,2、转账支票结算程序,学习子情境1.2 银行存款业务核算,学习子情境1.2 银行存款业务核算,例：2010年9月20日，用银行存款支付材料款18520元。,￥1 8 5 2 0 0 0,壹万捌仟伍佰贰拾元整,贰零壹零,玖,零贰拾,材料款,军李

11、 印明,海南经贸科技有限公司,学习子情境1.2 银行存款业务核算,学习子情境1.2 银行存款业务核算,（二）汇 兑,单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。 汇款人可申请撤汇和退汇。,汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,汇 兑,学习子情境1.2 银行存款业务核算,学习子情境1.2 银行存款业务核算,（三）委托收款,单位和个人凭付款人债务证明（已承兑商业汇票、债券、存单等）办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 委托收款在同城、异地均可以使用。 付款人接到通知后的3日内可拒付，否则视为同意付款。,收款人委托银行向付款人收取款项

12、的结算方式。,委托收款,学习子情境1.2 银行存款业务核算,（四）托收承付,适用单位 国有企业、供销合作社及开户行同意的城乡集体所有制工业企业。 适用款项 商品交易及由此产生的劳务供应款项 代销、寄销、赊销商品款项除外。 收款人办理托收时，购销合同订明使用托收承付结算，发货证明 每笔结算的金额起点为10000元。新华书店系统起点为1000元。 承付货款 验单付款（承付期3天，期内拒付，过期银行自动划拨） 验货付款（承付期为10天）,根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款式项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,托收承付,学习子情境1.2 银行存款业务核算,二、银行存款的核算,(一

13、)银行存款的总分类核算 借：银行存款 贷：现金（主营业务收入等） 借：原材料（库存商品、材料采购、管理费用等） 贷：银行存款,学习子情境1.2 银行存款业务核算,（二）银行存款的明细分类核算,银行存款日记账 记账人员 记账依据 账面余额 对账,学习子情境1.2 银行存款业务核算,三、银行存款的清查,1、清查的具体方法,核对法，即用银行存款日记账与开户银行转来的“对账单”进行核对。,银行存款日记账,余额相符,余额不等,开户银行对账单,逐笔核对,？,学习子情境1.2 银行存款业务核算,2、未达账项,指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的一方已取得凭证入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项

14、。,未达账项,企业已收款入账，银行未入账的款项。,企业已付款入账，银行未入账的款项。,银行已收款入账，企业未入账的款项。,银行已付款入账，企业未入账的款项。,存在未达账项的情况下，对银行存款的清查主要是通过编制“银行存款余额调节表”来进行。,例：企业销售商品2000元，收到转账支票，但尚未送存银行。,例：企业开出转账支票3 000元，支付购料款。支票交供货方，但对方尚未送存银行。,例：企业销售商品3210元给外地客户，委托银行收款。现银行已收到托收的款项，但企业还未收到进账通知。,例：企业签订协议，委托银行代付水电费，本月水电费1700元银行已代付，但企业还未收到付款通知。,学习子情境1.2

15、银行存款业务核算,3、银行存款余额调节表的编制,（1）编制原理：,银行存款日记账 余额,银行对账单 余额,？,学习子情境1.2 银行存款业务核算,（2）银行存款余额调节表的编制方法,例1：某企业2012年8月31日银行存款日记账余额为92700元，银行对账单余额为95210元，经核对发现下列未达账项： （1）企业销售商品2000元，收到转账支票，但尚未送存银行。 （2）企业开出转账支票3000元，支付购料款，但对方尚未送存银行。 （3）银行已代收销货款3210元，但企业还未收到进账通知。 （4）银行已代付本月水电费1700元，但企业还未收到付款通知。,92700,95210,2012 8 31

16、,3210,2000,3000,1700,94210,94210,学习子情境1.2 银行存款业务核算,（3）编制银行存款调节表时应注意：,调整后的余额相等，一般情况下说明记账无误。如不相等，说明记账有误，应进一步核对账目，查找原因。 调节后的银行存款余额，是企业可以动用的银行存款实有数额。 银行存款调节表只是为了核对账目，借以发现和解决问题，不能作为调账的依据。 企业未入账的未达账项，只有在收到银行转来的结算凭证时，才来进行相应的会计处理。,学习子情境1.2 银行存款业务核算,课堂操作题,（1）ABC公司201X年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： 20日，收到销货款转账支

17、票6500元。 21日，开出支票0130，用以支付购入材料的货款12000元。 23日，开出支票0131，支付购料的运杂费2500元。 26日，收到销货款转账支票3200元。 28日，开出支票0132，支付公司日常办公费用4800元。 30日，开出支票0133，支付下半年的房租24000元。 30日，银行存款日记账的账面余额为168000元。,（2）银行对账单所列ABC公司9月20日至月末的经济业务如下： 20日，结算ABC公司的银行存款利息1523元。 22日，收到销售款转账支票6500元。 23日，收到ABC公司开出的支票0130，金额为12000元。 25日，银行为ABC公司代付水电费2

18、900元。 26日，收到ABC公司开出的支票0131，金额为2500元。 29日，为ABC公司代收外地购货方汇来的货款10600元。 30日，银行对账单的存款余额数为202823元。,请根据下列资料，代ABC公司完成银行存款余额调节表的编制。,银行存款余额调节表,编制单位：ABC公司 201X 年 9 月30 日 单位：元,学习子情境1.3 其他货币资金业务核算,能力目标 能正确填制与其他货币资金有关的业务单据 能根据实际发生业务进行其他货币资金的账务处理 知识目标 了解其他货币资金的概念 熟悉各种其他货币资金的特点,学习目标,一、其他货币资金的概念,指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资

19、金。,学习子情境1.3 其他货币资金业务核算,银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款等,其他货币资金,二、其他货币资金业务的核算,学习子情境1.3 其他货币资金业务核算,（一）银行本票存款,1、特点 可用于转账，现金银行本票可支取现金（申请人或收款人为单位的不得申请） 分为不定额本票和定额本票（1000、5000、10000和50000）两种 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月 在有效付款期内，银行见票付款。,银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,银行本票,学习子情境1.2 银行存款业务核算,付款单位

20、（购货单位）,收款单位开户行,收款单位 （销货单位）,付款单位开户行,2、银行本票结算程序,学习子情境1.2 银行存款业务核算,3、会计处理,企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时， 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 企业持银行本票购货、收到有关发票账单时， 借：材料采购（原材料、库存商品） 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金银行本票 企业根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额),（二）银行汇票存款,1、特点： 单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。 用于转账，填明“现金”字样银行汇票可以支取现金。 申请人或收款人

21、为单位的，不得签发现金银行汇票。 银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。 银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。 持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。,由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,银行汇票,学习子情境1.2 银行存款业务核算,银行汇票票样,学习子情境1.2 银行存款业务核算,付款单位 （购货单位）,收款单位开户行,收款单位 （销货单位）,付款单位开户行,2、银行汇票结算程序,学习子情境1.2 银行存款业务核算,3、会计处理,企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时， 借：其他货币资金银行汇票 贷

22、：银行存款 企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时， 借：材料采购（原材料、库存商品） 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金银行汇票 采购完毕收回剩余款项时， 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 企业收到银行汇票、办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额),学习子情境1.3 其他货币资金业务核算,（三）信用卡存款,商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行提取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,信用卡,学习子情境1.2 银行存款业务核算,1、特点 按是否向发卡银行交存备用金分 贷记卡：在信用额

23、度内先消费、后还款。 准贷记卡：备用金账户余额不足支付时可在信用额度内透支。 按使用对象分 个人卡 单位卡 开立基本存款账户的单位可申领单位卡，单位卡可申领若干张。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。 单位卡不得用于10万元以上的款项结算。 不得支取现金。 销卡时，单位卡余额转入企业基本存款户。,学习子情境1.2 银行存款业务核算,2、会计处理,企业申请信用卡，根据银行盖章退回的进账单第一联， 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 收到开户行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单， 借：管理费用 等 贷：其他货币资金信用卡 企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的， 借：其

24、他货币资金信用卡 贷：银行存款 销卡时，单位卡余额转入企业基本存款户， 借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡,学习子情境1.3 其他货币资金业务核算,（四）信用保证金存款,向银行申请开具信用证 借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款 收到银行转来的信用证结算凭证以及所附单据 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金信用证保证金 收到信用证余款 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金,学习子情境1.3 其他货币资金业务核算,（五）外埠存款,1、特点： 存款不计利息。 除支取少量现金外，一律转账。 账户只付不收，付完清户。,企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。,外埠存款,学习子情境1.3 其他货币资金业务核算,2、外埠存款的账务处理,汇往采购地开立采购专户时， 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 收到采购人员转来发票等报销凭证时， 借：原材料（材料采购、库存商品） 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金外埠存款 采购完毕收回剩余款项时， 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款,学习