城镇土地使用税、城建税.ppt

1、第十章 城镇土地使用税法,一、概念 城镇土地使用税是对城市、县城、建 制镇和工矿区内使用国有和集体所有的 土地为征收对象的一种税。,二、纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使 用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的 纳税人。具体包括： 1、拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地 的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 3、土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其 实际使用人为纳税人； 4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由 共有各方分别纳税,三、征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区的国有、集体、个人所有的土地。 四、税率 城镇土地使用税

2、适用地区幅度差别定额税率。 具体标准如下： （一）大城市1.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元； （三）小城市0.9元至18元； （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。,五、计税依据 城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计 税依据。 六、应纳税额 应纳税额实际占用的土地面积适用税额,七、税收优惠 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地。 但如果是对外出租、经营用则还是要交土地 使用税。 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自 用的土地。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 经营用地则不免。,4、市政街闭道、广场、绿化地带等公共用 地。 5、直接用于农、林、牧、渔业的生产

3、用地。 6、经批准开山填海整治的土地和改造的废 弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用 税5年至10年。 7、财政部另行规定的免税用地。,第十一章 城市维护建设税法,一、概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增 值税、消费税和营业税的单位和个人征收的一 种税。,二、纳税人 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和 个人均为城市维护建设税的纳税人。 2010年12月1日前，对中外合资企业和外 资企业不征收城建税。2010年12月1日以 后，根据2010年10月18日颁布的国务院关 于统一内外资企业和个人城市维护建设税和 教育费附加制度的通知，外商投资企业、 外国企业及外籍个人也需缴纳城建税。,三

4、、征税范围 城建税的征税范围不仅包括城市、县城、 建制镇，而且也包括农村。 四、税率 税率实行地区差别比例税率，分别规定 为：城市7%，县城和建制镇5%，乡村1%。 大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、 建制镇的，税率为5%。,五、计税依据 “三税”的实纳税额。 注意：1、城建税以“三税”税额为计税依据并 同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要 同时免征或者减征城建税。 2、纳税人违反税法而加收的滞纳金和罚款，不 作为城建税的计税依据。,六、税额计算 应纳税额=实纳“三税”税额 税率 例：某市某公司本期实际缴纳增值税300000元， 消费税400000元，营业税200000元。计算该公司应纳 的城建税税额。 解：应纳城建税=9000007%= 63000元,七、税收优惠 城市维护建设税一般不单独减免，减免 “三税”也就意味着减免城建税；对于因减免 税而需进行“三税”退库的，城建税也可以同 时退库；海关对进口产品代征的增值税、消 费税，免征城建税。,八、纳税期限 城市维护建设税的纳税期限比照“三税”的有关 规定办理。即：纳税人以1个月或者1个季度为1个 纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、 3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期