监盘注意事项ppt课件.ppt

1、监盘与函证,直接涉及审计准则,1、中国注册会计师鉴证业务基本准则 2、中国注册会计师审计准则第1301号 审计证据 3、中国注册会计师审计准则第 1311号 对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑 4、中国注册会计师审计准则第1312号 函证 5、中国注册会计师审计准则第1314号 审计抽样 财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知财会20064号（共48项） 财政部关于印发中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求等38项准则的通知财会201021号（废止原48项中的35项）,涉及其他审计准则及解释,中国注册会计师审计准则第 1421号利用专家的工作 中国注

2、册会计师审计准则第 1331号首次审计业务涉及的期初余额 中国注册会计师审计准则第 1211号通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 中国注册会计师审计准则第 1341号书面声明 中国注册会计师审计准则问题解答第1号职业怀疑 中国注册会计师审计准则问题解答第2号函证 中国注册会计师审计准则问题解答第3号存货监盘 中国注册会计师审计准则问题解答第12号货币资金审计 中国注册会计师审计准则第1612号银行间函证程序 ,一、监盘,分类： 库存现金 定期存单 应收票据 存货 固定资产及涉及产权证书 在建工程 无形资产及涉及产权证书 长期待摊费用（部分适用项目） 尚未支付的应付票据,（一）库存

3、现金,注意事项： 1、取得报表截止日库存现金余额，取得审计人员监盘日库存现金余额，取得该2个日期中间的发生额明细账并进行勾稽以查验是否一致，并对该发生额的真实性进行查验，同时评估余额的合理性。 2、获知全部存放库存现金的地点，防止因被审计单位有多个保险柜而漏盘。 3、至少提前一天知会被审计单位出纳，与其商定具体监盘程序（针对民营企业，可以突击盘点，防止其自行补足库存现金）。 4、上班前或下班后进行监盘，并询问被审计单位出纳有无未入账的库存现金收支，如有，则请其入账后再执行监盘程序，如果其他时间监盘则需与出纳协商其是否有未入账的库存现金收支，如有，则更换时间或让其入账后再执行监盘程序。 5、被审

4、计单位出纳自保险柜中取出现金时需注意其保险柜中是否有其他现金存在，检查被审计单位是否存在小金库或个人现金与公司现金混放（混放属于内控问题）。 6、本币、外币都要监盘，监盘情况填列入库存现金监盘表，并对差异进行分析（差异可能为尾差、白条入账、现金混放、小金库等）。 7、应由被审计单位出纳盘点，审计人员监督。 8、参与盘点的被审计单位出纳、财务负责人、审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效，盖公章。,（二）定期存单,注意事项： 1、取得报表截止日定期存款明细表（存款人、利率、起讫日期、存入银行等信息需列明）并与货币资金底稿进行核对，取得审计人员监盘日定期存款余额及明细表，取得该2个日期中间的发生额明

5、细账并进行勾稽以查验是否一致，并对该发生额的真实性进行凭证查验或其他分析性程序。 2、至少提前一天知会被审计单位定期存单管理人员，与其商定具体监盘程序。 3、应由被审计单位定期存单保管人员盘点，审计人员监督检查盘点并与监盘表所列信息核对是否一致。 4、所有监盘到的定期存单均留存复印件作为审计证据，并编索引与监盘表一一对应，按顺序放置。 5、由于定期存单一般价值极大，审计人员严禁自行复印，需等待监盘结束后请被审计单位定期存单保管人员前去复印或与其一道前去复印，防止存单丢失造成的责任问题产生。 6、目前银行只对外开出大额可转让存单，不再单独开具普通定期存单，以开户证实书代替。 7、如无纸质介质则需

6、逐一在网上银行系统中查询并电子截屏后打印，所截屏图片应显示出其存款人、利率、起讫日期、存入银行等信息，打印后续编制索引与纸质定期存单复印件一并按顺序放置。 8、参与盘点的被审计单位存单管理人员、财务负责人、审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效。,人民币单位存款管理办法 大额可转让定期存单管理办法 ,（三）应收票据、尚未支付的应付票据,应收票据一般性分类：银行承兑汇票、商业承兑汇票 应付票据一般性分类：银行承兑汇票、商业承兑汇票 应收、应付票据按介质分类：纸质票据、电子票据 注：按签发人与付款人不同分为银行汇票与商业汇票,银行承兑与商业承兑区分方法,纸质介质承兑汇票：16位编码，开头为001的为

7、商业承兑汇票；开头为非001的为银行承兑汇票。 电子介质承兑汇票： 190758400004220131204012261863 开头为190的为商业承兑汇票，开头为290的一般也未商业承兑汇票，开头为230的部分也为商承。 130711000431520140107013044895 开头为非190的为银行承兑汇票 详细阅读,票据监盘注意事项,1、取得报表截止日票据余额电子明细表（出票人、出票日期、到期日、票号、金额、前手等信息需列明）并与报表进行核对，取得审计人员监盘日票据余额及电子明细表，取得该2个日期中间的发生额明细账并进行勾稽以查验是否一致，并对该发生额的真实性进行凭证查验或其他分析

8、性程序。 2、获知全部存放票据的地点，防止因被审计单位有多个保险柜而漏盘。 3、至少提前一天知会被审计单位票据管理人员，与其商定具体监盘程序。 4、询问被审计单位票据管理人员有无未入账的票据收支，如有，则请其入账后再执行监盘程序。 5、应由被审计单位票据保管人员盘点，审计人员监督检查票据并与监盘表所列票据信息核对是否一致且需核对背书是否连续。 6、所有监盘到的票据均留存复印件作为审计证据，即使背书联较长，也应全部复印并编索引与监盘表一一对应，按顺序放置。 7、由于票据一般价值极大，审计人员严禁自行复印，需等待监盘结束后请被审计单位票据保管人员前去复印或与其一道前去复印，防止票据丢失造成的责任问

9、题产生。 8、电子票据需逐一在网上银行系统中查询并电子截屏后打印，所截屏图片应显示出其出票人、出票日期、到期日、票号、金额、前手等信息，打印后续编制索引与纸质票据复印件一并按顺序放置。 9、参与盘点的被审计单位票据管理人员、财务负责人、审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效，盖公章。,（四）存货,审计准则对存货科目审计的要求：,注意事项,1、安全第一 2、安全第一 3、安全第一 4、提前与被审计单位会计沟通存货监盘计划，并规划好审计人员与被审计单位仓库管理人员盘点仓库的顺序、时间等，如外地存货金额重大且审计人员认为需前去监盘，则需在计划中考虑。 5、盘点数据选择：如果盘点日期与报表截止日相隔很短

10、或期间只有少量存货流动，则可选用报表截止日存货数据作为盘点数据来源，并确定明细表汇总金额与报表金额一致。 6、如选用非报表截止日数据作为存货盘点数据来源，则应将报表截止日存货明细数据、报表截止日与盘点日收发明细，将这2数据与盘点日盘点数据进行勾稽，确认数量勾稽一致并打印后放置作为审计工作底稿；视情况尽量在盘点前做此工作，防止数据不全导致的漏盘。 7、原材料及库存商品等存货明细表应为数量金额式，方便按照金额大小进行盘点样本筛选，在产品如果采用的盘点数据为非报表截止日数据一般没有金额。,8、盘点应以被审计单位仓库管理人员为主，审计人员为监盘人。 9、监盘过程中应注意核对数量、型号，并观察存货是否因

11、不当保存或放置时间过久导致受损。 10、监盘时如果可以要求被审计单位短暂停止存货流通则需提出。 11、监盘前需获取被审计单位库位分布图，并在监盘过程中予以验证，经过厂区各处时注意观察是否有未在分布图上列明的存货或虽列明但存货数量及品种规格有较大差异，防止被审计单位舞弊。 12、监盘时可能会发生存货数量核对不一致的情况，如为出库未记账、记账未出库、入库未记账、记账未入库则需让仓库管理人员提供出库单（出库未记账）、出库单（入账未出库）、入库单（入库未记账）、入库单（记账未入库）或者仓库管理人员存货备查簿对应记账页，并复印（或拍照）编制索引，与盘点表上列明的差异一一勾稽后与盘点表一道作为审计工作底稿

12、； 13、所有差异必须在现场解决，除特殊情况不允许将差异带离现场，需在盘点表上留存企业仓库管理人员手机号等联系方式。 14、参与盘点的被审计单位仓库管理人员、财务人员（数据提供者），审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效，需盖公章。 15、对数量金额式盘点表如被审计单位仓库管理较为先进，各项存货对应库位分布较为详细，需对盘点表进行排序以方便盘点，节省时间。 16、合理运用审计准则以减轻不必要工作量并增加监盘结果的可信度，采用审计抽样时抽样方法务必严格遵守审计准则，可采取系统抽样、随机抽样、分层抽样等 17、未经加工的存货明细表需保存一份，抽样过程中的存货明细表需保存一份以证实抽样过程的合规性，抽

13、样结果打印作为监盘表。,18、盘点小结必须当天完成后打印与存货盘点表一并作为审计工作底稿。 19、盘点过程中如发现差异，则需用铅笔标明，禁止使用不可擦涂的签字笔、圆珠笔等，以防止盘点结束后发现实际不存在差异的情况，盘点差异必须现场解决。 20、所有重大差异或盘点中发现的其他重要问题需及时电话联系项目负责人，当天需每人完成一个盘点问题汇总汇报至项目负责人。 21、大型企业仓库较多，需对所有获得的存货明细表、盘点表、监盘小结的命名确定统一的格式，防止盘点表与小结无法勾稽。 22、如所盘点存货需由长宽高及密度换算重量则可在盘点结束后在现场由仓库管理人员说明换算方法后现场换算并核对是否存在差异，一般以

14、重量计算的存货换算后差异在5%以内可以接受。 23、如所盘点为矿石、煤炭等大批量物品，则需取得库位分布，比较不同堆的体积与重量，合理判定存货明细表所列重量是否合理。 24、盘点时对于拍照的方式，对仓库内存货总体尽可能拍摄全景图片以留存照片证据作为总体印象及第三方匡算依据，照片中尽可能有一张出现审计人员身影，对于重要存货，需单独拍摄。 25、盘点比例，运用审计抽样可以减少盘点比例，视被审计单位具体情况而定。 26、监盘过程中可选取双向抽样方法，从帐找实物，从实物找帐。 27、盘点小结上时点、地点、人物、经过、结果、盘点金额、总体金额、盘点比例一定要列明，参考上年模式，小结中如有照片，则需对照片进

15、行简单说明其名称与编码。 28、复盘 29、安全第一,原材料-钢板（需换算成公斤）,原材料-铁矿石（需合理估计）,原材料-煤炭（需合理估计）,树（大批量同类型时匡算数量）,半成品-结构件（数量、型号）,产成品（数量、型号）,库存商品（数量型号）,产成品-冷轧薄板（编码）,产成品-圆钢（编码）,低值易耗品（数量、型号）,命名格式统一,郑煤机存货专题,郑煤机是我国第一台液压支架的诞生地，也是国内液压支架的龙头企业，创造了多项“第一”，支架总产量世界第一、支架工作阻力和最大支护高度世界第一、支架市场占有率国内第一、液压支架科技研发和设计手段国内第一。,一、煤机分类,1、根据煤炭开采方式的不同，设备可

16、分为露天煤炭开采设备和井工开采设备两大类。我国易于露天开采的煤矿很少，主要都是井工开采，约占我国煤炭产量的97%以上，这就决定了我国的煤炭开采设备主要以井工开采设备为主。,2、综采设备 综采设备主要由“三机一架”构成：掘进机、采煤机、刮板输送机、液压支架。 掘进机：用于地下煤矿平直巷道的开凿，煤矿巷道的快速掘进是保证矿井高产稳产的关键技术措施。 采煤机：以旋转工作机构破煤，并将煤装入输送机或其他运输设备的机械设备，采掘技术及其装备水平直接关系到煤矿生产的能力和安全。 刮板输送机：用刮板链牵引，在槽内运送散料的输送设备。在采煤工作面内，刮板输送机不仅运送煤和物料，而且还是采煤机的运行轨道。刮板输

17、送机保持连续运转是煤炭生产正常进行的必要条件。 液压支架：用来支撑采煤工作面的顶板、控制矿山压力的结构物。它是煤炭综合采掘设备的重要组成部分，与采煤机配套使用，实现采煤综合机械化。,综采设备“三机一架”,二、郑煤机存货盘点计划,1、预计盘点时间： 12月28日至12月31日 2、纳入此次盘点范围的子公司及存货地点： 母公司（东区、西区）、液压公司（东区）、长壁公司（东区-长壁厂区）、铸锻公司（西区）、物资公司（西区-与母公司混放、安阳希旺库、圃田库）、综机公司（荥阳北厂区、荥阳南厂区）,（一）母公司存货分类,1、原材料-主材（钢板、圆钢、钢管）； 2、原材料-配套件（管、阀、密封件等）； 3、

18、低值易耗品（焊丝、油漆等）； 4、周转材料（工装器具等）； 5、半成品（经切割或拼焊的结构件或接近完工产品）； 6、产成品（液压支架）,（二）液压公司存货分类,1、原材料-主材（钢块-已切割）； 2、原材料-配套件（电路元件等）； 3、低值易耗品（杂项）； 4、周转材料（工装器具等）； 5、半成品（液压件的模块）； 6、产成品（液压件）,（三）长壁公司存货分类,1、原材料-主材（钢板、圆钢、钢管）； 2、原材料-配套件（管、阀、密封件等）； 3、低值易耗品（焊丝、油漆等）； 4、周转材料（工装器具等）； 5、半成品（经切割或拼焊的结构件或接近完工产品）； 6、产成品（刮板输送机、配件）,（四）

19、铸锻公司存货分类,1、原材料-主材（钢板、圆钢、钢管、煤、有色金属锭等）； 2、低值易耗品（杂项等）； 3、周转材料（工装器具等）； 4、半成品（铸锻件）； 5、产成品（铸锻件）。,（五）物资公司存货分类,1、库存商品（钢板、圆钢、钢管）；,（六）综机公司存货分类,1、原材料-主材（钢板、圆钢、钢管）； 2、原材料-配套件（管、阀、密封件等）； 3、低值易耗品（焊丝、油漆等）； 4、周转材料（工装器具等）； 5、半成品（经切割或拼焊的结构件或接近完工产品）； 6、产成品（液压支架、掘进机、配件）,盘点具体方法-钢板,母公司钢板分为东区、西区两个库位，钢板为液压支架主材，数量较多，东区与西区量均

20、较大，企业按钢板的规格分别垒放，抽样时抽样比例原则上不得低于80%，由于同一型号的钢板可能存在好几个存放地点，故为加快盘点速度，盘点时不需按照抽样表抽取，对盘点现场所有钢板全部进行清查，在草稿纸上记载每一摞钢板的长宽高及规格型号，然后在库管办公室归集到excel中进行计算，计算出的吨数与盘点表核对，差异超过5%的即需复盘，复盘时只需在堆放场地寻找需复盘的型号即可。盘点草稿纸与复盘草稿纸必须保留作为支持excel数据的审计工作底稿。通过长宽高换算成重量的excel表见附件，草稿纸记录格式与顺序需与excel表格保持一致，便于项目负责人复核盘点结果。其他注意事项见前述“（四）存货”。,盘点具体方法

21、-圆钢,母公司圆钢分为东区、西区两个库位，圆钢为液压支架主材，数量较多，东区与西区量均较大，企业按圆钢的规格分别垒放，抽样时抽样比例原则上不得低于80%，盘点时需按照抽样表抽取，在草稿纸上记载每一摞圆钢的直径及规格型号（部分圆钢上会有钢厂出厂标识，显示规格型号及重量，可直接记载在草稿纸上），然后在库管办公室归集到excel中进行计算，计算出的吨数与盘点表核对，差异超过5%的即需复盘，复盘时只需在堆放场地寻找需复盘的型号即可。盘点草稿纸与复盘草稿纸必须保留作为支持excel数据的审计工作底稿。通过直径换算成重量的excel表见附件，草稿纸记录格式与顺序需与excel表格保持一致，便于项目负责人复

22、核盘点结果。其他注意事项见前述“（四）存货”。,盘点具体方法-钢管,母公司钢管分为东区、西区两个库位，钢管为液压支架主材，数量较多，东区与西区量均较大，企业按钢管的规格分别垒放，抽样时抽样比例原则上不得低于80%，盘点时需按照抽样表抽取，在草稿纸上记载每一摞钢管的内、外径及规格型号，然后在库管办公室归集到excel中进行计算，计算出的吨数与盘点表核对，差异超过5%的即需复盘，复盘时只需在堆放场地寻找需复盘的型号即可。盘点草稿纸与复盘草稿纸必须保留作为支持excel数据的审计工作底稿。通过内外径换算成重量的excel表见附件，草稿纸记录格式与顺序需与excel表格保持一致，便于项目负责人复核盘点

23、结果。其他注意事项见前述“（四）存货”。,盘点具体方法-配套件及低值易耗品,按照抽样方法抽取样本进行盘点，带队项目经理进行抽盘表的制作及打印,盘点具体方法-半成品,打印全表，自行按照系统抽样抽取，抽取时需考虑审计成本与审计效率关系；半成品可能为接近于产成品状态，也可能为接近于原材料状态。,盘点具体方法-产成品,液压支架、刮板输送机、掘进机：全盘，单体价值较大，液压支架每一批均需仔细核对型号及数量（不必对每一架进行型号查验）。 液压公司与铸锻公司产成品、长壁与综机公司产成品中配件部分：抽样盘点,本钢存货专题,本钢是全球第20大，国内第10大钢铁企业。,本钢存货分类,原材料-铁矿石、有色金属锭 燃

24、料-煤 辅料-油、电缆等 备件：轧辊、机电设备等 半成品-钢坯 产成品-热轧卷、冷轧卷,原材料-铁矿石,铁矿石摆放为不规则露天存放，每堆重量不一，大的可能为10万吨，小的数千吨。盘点方法为抽盘，将全部原材料余额明细及库位分布中抽取其中若干千吨以上的进行标记作为盘点对象进行标记，并打印出全表，针对部分抽盘对象抽取若干品种铁矿石，准备纸箱装填并称重，得出密度。按照估算出来的长宽高进行体积换算，最后得出重量，差异10%以内为正常差异。将未称重样本也按照匡算的长宽高及密度计算重量，所有草稿纸均作为底稿留存。 所有样本均需拍照，拍照时在草稿纸角落写上该铁矿石的吨位与型号，拍出的照片需能看到，同时，拍照时

25、需一位审计人员在该铁矿石堆边上，以佐证审计人员草稿纸上所记载长宽高的准确性。 其他需注意事项见所述“（四）存货”,燃料-煤,煤摆放为不规则露天存放，每堆重量不一，大的可能为10万吨，小的数千吨。盘点方法为抽盘，将全部燃料余额明细及库位分布中抽取其中若干千吨以上的进行标记作为盘点对象进行标记，并打印出全表，针对部分抽盘对象抽取若干品种煤，准备纸箱装填并称重，得出密度。按照估算出来的长宽高进行体积换算，最后得出重量，差异10%以内为正常差异。将未称重样本也按照匡算的长宽高及密度计算重量，所有草稿纸均作为底稿留存。 所有样本均需拍照，拍照时在草稿纸角落写上该煤的吨位与型号，拍出的照片需能看到，同时，

26、拍照时需一位审计人员在该煤堆边上，以佐证审计人员草稿纸上所记载长宽高的准确性。 其他需注意事项见所述“（四）存货”,辅料,按照系统抽样方法，对金额进行排序后分层系统抽样 其他需注意事项见所述“（四）存货”,备件,按照系统抽样方法，对金额进行排序后分层系统抽样,半成品-钢坯,按照系统抽样进行选取样本，选取样本时需注意对库位进行排序 其他需注意事项见所述“（四）存货”,产成品-热轧卷、冷轧卷,按照系统抽样进行选取样本，选取样本时需注意对库位进行排序 其他需注意事项见所述“（四）存货”,某公司,与普华永道会计师事务所共同盘点被审计单位，普华永道对被审计单位出具审计报告，我方对立信委托方出具尽职调查报

27、告，盘点时以普华永道为主，同时评估师、券商均会参与监盘，如果对普华永道盘点方法及比例有异议，我方可以与其协商，我方可能突击盘点若干代保管库。,所盘存货种类大致为煤、钢锭、有色金属锭、机加工件、铸锻件等，盘点需注意事项见所述“四、存货”，我方需留存盘点表作为尽调工作底稿。,五、固定资产及涉及产权证书,分类：房屋建筑物（有产权证）、构筑物（无产权证）、机械设备、运输设备（有车辆所有权登记证与车辆行驶证）、电子设备及其他,需注意事项,1、安全第一 2、安全第一 3、安全第一 4、提前与被审计单位会计沟通固定资产监盘计划，对于规模较大的企业，需规划好审计人员与被审计单位不同的固定资产管理人员盘点的顺序

28、、时间等。 5、盘点数据选择：尽可能选用报表截止日固定资产数据作为盘点数据来源，并确定明细表原值金额、折旧金额与报表金额一致。 6、对于有年审预审的被审计单位，为节约年审时间，可在预审时以某一截止时点数据进行盘点，对盘点时点与报表截止日差额，进行倒扎并对倒扎过程进行抽凭等查验，做为审计工作底稿的组成部分。 7、固定资产明细表应列明固定资产名称、规格型号、启用日期、数量、单价、原值、折旧额、存放地点、车辆车牌号码、房屋位置等信息，方便进行盘点样本筛选。 8、按类别进行监盘，监盘过程中应注意核对数量、型号，应重点关注大额固定资产是否闲置、报废。 9、对房屋建筑物房产证盘点应首先核对房产证与实际盘到

29、的房产位置、规格是否一致，将所有房产证一一复印，封面可不复印，其他页码必须复印，编制索引，与盘点明细表索引一一勾稽共同作为审计工作底稿。房产证监盘时切记需关注上面是否记载抵押担保事项。,10、对车辆所有权登记证应首先核对车主、型号等信息，其次一一复印，封面可不复印，其他页码必须复印，编制索引，与盘点明细表索引一一勾稽共同作为审计工作底稿。 11、对车辆行驶证应首先核对车主、型号、拍照等信息，其次一一复印，封面可不复印，其他页码必须复印，编制索引，与盘点明细表索引一一勾稽共同作为审计工作底稿。 12、盘点应以被审计单位固定资产管理人员为主，审计人员为监盘人。 13、监盘前需获取被审计单位固定资产

30、分布图，并在监盘过程中予以验证，经过厂区各处时注意观察是否有未在分布图上列明的大额固定资产或虽列明但数量及规格有较大差异，防止被审计单位舞弊。 14、监盘时可能会发生已报废处置或新购入固定资产，需对所涉及的大额固定资产入库单或完工验收单或处置固定资产单据复印（或拍照）编制索引，与盘点表上列明的差异一一勾稽后与盘点表一道作为审计工作底稿； 15、所有差异必须在现场解决，除特殊情况不允许将差异带离现场，需在盘点表上留存企业仓库管理人员手机号等联系方式。 16、参与盘点的被审计单位固定资产管理人员、财务人员，审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效，盖公章。,17、固定资产分散在整个厂区，需对盘点表进行

31、排序以方便盘点，节省时间。 18、合理运用审计准则以减轻不必要工作量并增加监盘结果的可信度，采用审计抽样时抽样方法务必严格遵守审计准则，可采取系统抽样、随机抽样、分层抽样等，合理控制盘点比例。 19、未经加工的固定资产明细表需保存一份，抽样过程中的明细表需保存一份以证实抽样过程的合规性，抽样结果打印作为监盘表。 20、盘点小结必须当天完成后打印与存货盘点表一并作为审计工作底稿。 21、盘点过程中如发现差异，则需用铅笔标明，禁止使用不可擦涂的签字笔、圆珠笔等，以防止盘点结束后发现实际不存在差异的情况。 22、所有重大差异或盘点中发现的其他重要问题需及时电话联系项目负责人，当天需每人完成一个盘点问题汇总汇报至项目负责人。 23、盘点时对于拍照留存方面，重要固定资产，需单独拍摄