商业银行财务报表与财务分析.ppt

1、第十三章 商业银行财务报表 与财务分析,学习目标： 了解商业银行会计报表的结构 掌握会计报表的编制方法 掌握会计报表分析的基本方法,第一节 财务会计报告概述,商业银行需要按照规定定期对外报告经营成果、财务状况和现金流量信息，为外部信息的使用者提供决策所需要的信息。财务报告的核心是财务报表，包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和附注。,一、 财务会计报告体系 （一）财务会计报告含义 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 （二）财务会计报告体系 按照编制时间可以分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 （三）财务会计报告编制要求

2、必须真实完整 、编制口径必须一致 、及时编制财务会计报告 。,第二节 资产负债表,资产负债表是反映会计主体在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的财务报表，是反映会计主体财务状况的财务报表。,一 、资产负债表的性质和作用,资产负债表是按照:“资产= 负债+所有者权益”的基本会计等式编制的反映财务状况的报表。 资产负债表可以向会计信息的使用者提供财务状况和偿债能力的信息，主要包括以下信息：银行所掌握的经济资源；银行的负债渠道及构成；银行所有者权益的构成；银行的资金运用；银行的偿债能力。,二、资产负债表内容及格式 资产负债表的格式按照报表项目的排列方式不同可以分为报告式与账户式两种。 报告式资产负

3、债表又称为垂直式资产负债表，按照“资产-负债=所有者权益”的等式垂直排列，先列示资产，产后是负债，最后是所有者权益的排列方式。 账户式资产负债表又称为水平式资产负债表，按照“资产= 负债+所有者权益”等式分左右双方排列，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益 。,第三节 利润和利润分配表,利润表是反映会计主体在某一时期经营成果的财务报表，即会计主体经营成果的会计报表。利润分配表是反映会计主体当期可供分配利润的来源和分配情况的会计报表。,一、 利润表内容及格式 利润表通过将本期的收入与相应的成本与费用配比来核算当期的经营成果。 我国企业会计制度规定利润表的结构为多步式利润表，主要分为以下几个部分

4、：第一部分是反映主要经营业务的构成情况，包括：营业收入、营业支出、投资净收益，以上构成了营业利润；第二部分是利润总额,包括营业利润、营业外收支和营业税金及附加；第三部分是资产损失；第四部分是是净利润。,二、利润分配表编制 （一）利润分配表的内容和结构 利润表反映金融企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。商业银行必须按照法律规定利润分配顺序进行利润分配。 商业银行本年取得的净利润加上期初未分配利润和其他转入的可供分配的利润，然后要按照法律的规定提取盈余公积，提取一般风险准备金后的余额才是可供股东分配的利润，按照董事会通过的利润分配方案向股东分配股利 。,第四节 现金流量表,一、 现金流量

5、表含义 现金流量表是反映商业银行在一定的会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流入和流出情况的报表。,由于利润表是建立在权责发生制基础上不能反映银行的现金流量状况，而现金流量表是严格建立在收付实现制基础上来反映现金和现金等价物的变动情况，可以为投资者预测商业银行未来现金流量提供必要的信息。而流动性对于商业银行来说是最重要的风险衡量指标。,二、 现金流量表内容及格式 现金流量表要求按照不同的业务分别反映现金的流入、流出和净流量。一般分为经营业务、投资业务和筹资业务三大类业务来反映每一类业务的现金流量。 现金流量表的正表要求用直接法编制，同时要求在附表中用间接法来反映现金的变动。,第

6、五节 商业银行财务分析,商业银行的财务报表是根据会计准则编制并对外公布的一般目的报表,对于会计信息的不同使用者需要通过一定的方法分析得出对自己决策有用的信息。,一、 商业银行的风险分析 商业银行是高风险的企业，商业银行面临的风险主要有政策风险、利率风险、汇率风险、流动性风险、操作风险等。 （一）存贷款比例指标分析 存贷款比例是反映商业银行流动性风险的传统指标。主要计算公式为： 1、本外币合并指标： 存贷款比例=各项贷款期末余额/各项存款期末余额 2 、外汇指标： 存贷款比例 =外汇各项贷款期末余额/ 外汇各项存款期末余额,该比例很大程度上反映了存款资金被贷款资金占用的程度。存贷款比例越高，说明

7、商业银行的流动性越低，其风险程度越大。 各商业银行不同的经营方针在一定程度上也决定了该比例的大小，如强调进取的商业银行与稳健经营的商业银行相比，该比例就较高，因为前者侧重于盈利性而后者更强调安全性。 作为衡量商业银行流动性风险的存贷款比例指标，也存在着一定的缺陷。它并没有反映出由于存贷款在期限、质量和收付方式等方面存在差异而产生的流动性风险程度。,（二）中长期贷款比例分析 该指标是存贷款比例指标的分解和补充。主要衡量银行资产的流动性。其计算公式为： 1、人民币指标：中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）中长期贷款期末余额/ 逾期一年以上（不含一年期）中长期存款期末余额 2、外汇指标：中长

8、期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）外汇中长期贷款期末余额/外汇贷款期末余额,（三）资产流动性分析 流动资产比例指标是在侧重资产管理方针下，商业银行衡量流动性风险程度的重要指标之一。该比例越高，表明商业银行的流动性风险越小，但同时也意味着其盈利能力的降低。其计算公式为： 1、本外币合并指标： 资产流动性比例 =流动性资产期末余额/流动性负债期末余额,2、外币指标： 资产流动性比例=外汇各项流动性资产期末余额/外汇各项流动性负债期末余额 流动性资产是指1个月内（含1个月）可变现的资产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期的贷款、1个月内

9、到期的银行承兑汇票、其它经中国人民银行核准的证券。 流动性负债是指1个月内（含1个月）到期的存款和同业净拆入款。,（四）拆借资金比例分析 拆入、拆出资金是指因资金周转需要，商业银行与其它银行和金融机构之间借入、借出的资金头寸。其计算公式为： 1、拆入资金比例 = 拆入资金期末余额/各项存款期末余额 2、拆出资金比例 =拆出资金期末余额/各项存款期末余额,（五）备付金比例指标分析 备付金是商业银行为保证存款支付和资金清算在中央银行保留的一般性存款。备付金比例指标的计算公式是： 1、人民币指标： （在人民银行备付金存款库存现金）期末余额= 5% 各项存款期末余额 2、外汇指标： （外汇存放同业款项

10、库存现汇）期末余额= 5% 各项外汇存款期末余额,二、 盈利能力分析 商业银行经营的最终目标是获取利润，商业银行盈利能力是会计报表使用者尤其是投资者关心的内容。 衡量盈利能力的指标 1、 资本利润率指标资本利润率=本期利润总额/加权平均资本总额100% 该指标反映银行资本盈利能力。 上市银行使用的是每股收益，计算方法： 每股收益=利润总额/加权平均股本总额,2、资产利润率指标资产利润率=本期利润总额/加权平均资产总额100% 该指标反映商业银行运用资产获利的能力。 3、营业利润率指标 营业利润率=利润总额/营业收入100% 该指标说明商业银行一定营业收入的获利能力。,盈利能力分析 1、盈利能力以及可持续性。同时，还要分析商业银行的利润来源，如有的银行利润主要来自于存贷款利差，而有的银行则更多地来自于投资收益，还有的银行中间业务的收入较高等。从中可以发现该银行的业务能力和竞争优势所在，有利于把握该银行的发展潜力。不同的利润来源的可持续性不同，通过分析可以反映盈利的可持续性。 2 、盈利能力必须与商业银行的流动性指标结合进行分析。不同的经营策略反映在流动性和盈利能力的结合。,三、资本充足率分析 资本充足率是反映商业银行资本充足程度的指标，可以分为核心资本充足率和附属资本充足率。 （一）资本充足率的计算 计算公式： 1、总资