《交大MBA会计学》PPT课件.ppt

1、2020/9/7,1,管理人员会计实务,第二讲:会计信息处理 ( 310章),2020/9/7,2,第二讲 会计信息处理,本讲目的： 掌握会计六大要素的确认、计量的基本原则及其 基本的会计处理方法； 一、资产 二、负债 三、所有者权益 四、损益项 ，包括收入、成本费用、利润,2020/9/7,3,第三章货币资金和应收款项,一、货币资金 二、应收帐款 三、应收票据 四、其他应收项目 五、应收款项减值,2020/9/7,4,第三章 货币资金与应收款项,一、货币资金： 1、货币资金：存在于货币形态的资产。也是唯一能 直接转为任何其他资产的资产。 分类： 现金：企业手头持有的现钞，又称库存现金。 银行

2、存款：存于当地银行的货币资金。 外埠存款、银行汇票存款、银行 其他货币资金：本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款、存出投资款。,2020/9/7,5,第三章 货币资金与应收款项,2、现金: 广义(西方会计)：库存现金.银行存款.其他货币资金 狭义(我 国)：库存现金 (1)明细核算、总帐核算（帐户、简例 ） (2)现金管理 A、现金预算管理： 目标：实现现金管理的目标：在不影响企业运营情况下， 企业现金持有量应尽量减少到最低程度。 即：企业需要现金时能立即获得现金，若现金多余时又能及 时投资取得合理的收益。 方法：编制现金预算表，以预测现金收支状况，为未来的现 金需求做好准备。,2020/

3、9/7,6,第三章 货币资金与应收款项,B、现金的内部控制制度： 目标：减少差错、舞弊和欺诈 内部牵制制度：授权保管现金；会计出纳分离（总账、往来账与出纳分离）；审批、发票、出纳分离。 收入控制制度：保证应收的现金及时、足额收回， 并及时送存银行。 例如： 加速收款：现金折扣、缩短收帐延迟时间、 巨额款项特别处理、应收票据 贴现、预收货款。,2020/9/7,7,第三章 货币资金与应收款项,支出控制制度： 、严格审批制度：如现金控制的凭单制、定额备用金制度 、规定了现金的使用范围 （P71） 、规定了库存现金限额：3-5天,15天 、在银行存取现金时，必须写明来源和用途。 、一般不准“坐支”现

4、金：实行收支两条线管理 、不准“白条”抵库。 、外地采购不准携带现金。 现金清查制度：出纳日清月结、会计与出纳定期与 不定期对账盘点。,2020/9/7,8,第三章 货币资金与应收款项,3、银行存款 1）核算: “银行存款” “日记帐” 2）存款核对：企业日记帐银行对帐单 不符原因： 时差 未达帐项 （四种情况） 误差 记帐错、漏。 注意：审查通过未达帐项夸大企业存款数。 3）银行存款的管理： 内部控制制度：职务分离；定期核对对账单,編制银行存款 余额调节表。 支票管理制度;结算制度。,2020/9/7,9,第三章 货币资金与应收款项,4、银行转帐结算方式 a.支票 b.银行汇票 c.银行本票

5、 d.商业汇票 e.汇兑 f.委托收款 g.异地托收承付 注意：结算方式不同，坏帐风险不同，企业应选择 有利方式赊销。如；14-1有利,商业承兑汇票结算方式,银行承兑汇票结算方式,2020/9/7,10,第三章 货币资金与应收款项,二、应收账款 1、应收帐款概述： 概念：是企业销售商品、提供劳务或其他行为而拥 有的在未来期间向购货单位收取货币资金的 权利。 计价： 总价法：应收是总价，现金折扣销售折扣 净价法：应收是净价，未获现金折扣财务费用,2020/9/7,11,第三章 货币资金与应收款项,管理： 功能：增加销售、扩大市场占有率、减少库存. 目前，我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”

6、的双重困境。 原因源于企业经营管理上的一项严重缺陷缺乏适当的信用风险管理信用资产、法律保障不足、影响资产和损益（应收帐款的成本：机会成本、管理成本、坏帐成本）。 实践证明，建立信用管理体系能够有效地减少公司的呆帐、坏帐,保障企业健康持续稳定发展。,2020/9/7,12,第三章 货币资金与应收款项,应收账款管理政策信用政策： 信用标准：给予客户的信用、折扣期限和折扣 优惠 信用分析：A. 定性分析-5C分析法 B. 定量分析-信用评分法。 “5C”系统：信用品质（Character）；偿付能力（Capacity）；资本实力（Capital）；抵押品（Collateral）；经济状况及经营环境（

7、Condition）。,2020/9/7,13,第三章 货币资金与应收款项,C、收帐政策： (1) 积极的收帐政策周转快、坏帐损失减少、收帐成本增加。 (2) 消极的收帐政策周转慢、坏帐损失增加、收帐成本减少。 D、应收账款日常管理 （1）应收帐款追踪分析 （2）帐龄分析 （3）坏帐准备金提取 E、其他方法： 清晰逾期应收账款的回收流程，加快欠款催收； 加强销售流程中各环节的信用管理，规范合同及票据； 了解完整的信用管理流程，培养营销人员的风险意识，协调财务人员与 营销人员之间的矛盾。,2020/9/7,14,第三章 货币资金与应收款项,应收帐款的核算： 营业收入 应收帐款 银行存款 应收货款

8、 货款收回 运杂费等 应收时 收回时 应交税金 期末应收 款余额,2020/9/7,15,第三章 货币资金与应收款项,三、应收票据 1、应收票据：商业汇票方式收到的延期付款的票据。 分类： 带息票据：到期值=票面值+利息 不带息票据：到期值=票面值(我国采用) 2、票据贴现：贴现值 = 票据到期值 贴现息 贴现息 = 票据到期值贴现率贴现期 3、管理：披露“或有负债”、设置票据备查簿等。 4、核算： 借 应收票据 贷 营业收入 + 银行存款,2020/9/7,16,第三章 货币资金与应收款项,五、应收款项减值 （1）定义：企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项 即为应收款项减值，由此所造成的

9、损失称为应 收款项减值损失或坏账损失。 （2）应收款项减值损失的测试：有确凿证据表明确实无法收 回的应收款项： 如：债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重 不足、发生严重的自然灾害等、以及3年以上应收款项 （3）审批权限：跟据企业管理权限，经股东大会或董事 会，或经理（厂长）办公会或类似机构 批准作为坏帐损失。,2020/9/7,17,第三章 货币资金与应收款项,（4）方法选择： 直接冲销法 备抵法 帐龄分析法、赊销百分比法、应收帐款余额比例法 影响：资产、利税、风险。 方法比较： 备抵法：符合权责发生制及收入与费用配比原则，避免明盈 实亏；反映可变现净值。但估计损失的随意性增加。 直接

10、冲销法：据实核销，导致大量陈帐、呆帐、长期挂帐不 能及时处理，夸大资产负债中的应收帐款的可 实现净值。,2020/9/7,18,第三章 货币资金与应收款项,计提坏账准备方法举例： 应收款项结余 累计坏账准备 当期计提额 2001 2002 2001 2002 20012002 期初余额 35,000 总余额 4000000 4800000 余额百分比法 ： 1% = 40,000 48,000 5,000 8,000 账龄分析 账龄分析法 ： 未到期 1500000 1600000 0.5% 7,500 8,000 超过1个月 1000000 1200000 1% 10,000 12,000 超过2个月 600000 900000 2% 12,000 18,000 超过3个月 500000 600000 3% 15,000 18,000 超过6个月 400,000 500,000 5% 20,000 25,000 4000000 4800000 64,500 81,000 29,500 16,500 赊账销