《会计帐薄》课件.ppt

1、第七章 会计账簿,第一节 账簿概述 第二节 日记账 第三节 分类账 第四节 业务举例 第五节 对账和结账 第六节 账簿启用、登记和错账更正,一 会计账簿的意义与作用 二 账簿的设置原则 三 账簿的分类 四 会计账簿的基本要素,第一节 账簿概述,一 会计账簿的意义与作用 原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会计分录,作为记账的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是加工处理会计信息的第一个环节，第二个环节就是设置和登记会计账簿.,会计账簿，是由互相联系的具有专门格式的账页所组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务，反映会

2、计对象要素增减变动情况的簿籍。,账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的；账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。,会计账簿的作用 在整个会计核算体系中，账簿处于中间环节，对于会计凭证和会计报表具有承前启后的作用。所以，科学地设置和正确地登记账簿，对于完成会计工作目标有着重要的作用。 （一）及时提供系统、完整的会计核算资料 （二）全面反映财产物资的增减变化 （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据 （四）为编制会计报表提供依据,二、账簿的设置

3、原则,科学合理 简便实用,1、按用途分类,三、会计账簿的种类,（1）序时账簿 普通日记账和特种日记账（2）分类账簿 总分类账簿和明细分类账簿 （3）备查账簿,2、按形式分类,（1）订本式账簿 现金、银行存款日记账、总账（2）活页式账簿 各种明细账 （3）卡片式账簿 固定资产账,3、按账页格式分类,（1）三栏式账簿 总分类账、债权、债务明细账（2）多栏式账簿 收入和费用明细账 （3）数量金额式账簿 原材料、库存商品明细账,1.序时账簿 序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务按其发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 （1）普通日记账。登记全部经济业务的日记账。 （2）特种日记账。是专门登记

4、某一类经济业务的日记账。在会计实务中，通常只对现金和银行存款设置日记账进行序时核算，以加强对货币资金的管理。,按用途分类,普通日记账,表 8-1,第 页,特种日记账,表 8-2,第 页,2.分类账簿 分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。 （1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。,3.备查账簿（辅助账簿） 备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行补充登

5、记，提供备查资料的账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。 备查账簿的内容千差万别，其账页也没有固定格式，可根据实际需要灵活确定。备查账簿与主要账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。每个单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。,1.订本式账簿 是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。 其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。 缺点是由于账页已被固定装订，不能随实际业务需要而增减。所以，必须为每一账户预留若干空白账页，如预留账页不够用则会影响账户的连续记录，预留账页过多又会造成浪费。同一本账在同一时间只能由一人登记，因而不便于分工记账。 订本式账簿一般用于具有统驭性的

6、和重要的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。,按形式分类,2.活页式账簿 是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账簿。 其优点是可以根据实际业务需要增减账页，使用灵活，并便于分工记账。 缺点是账页容易散失和被抽换。所以,在采用活页账时,必须将空白账页连续编写分号;会计期末，加写目录并按实际使用的账页连续编写总号，固定装订成册后归档保管。 活页式账簿一般适用于各种明细账。,3.卡片式账簿 是由具有不同于一般账页格式的卡线表格式的账页所组成的账簿。 卡片账一般是由分散的卡片所组成，每一卡片用正面和背面两种不同的格式，来记录同一项财产物资的使用等情况。在使用中可不加装订，而存放在卡片盒或

7、卡片夹中。使用时可以随时取放，实际上它是一种特殊的活页账。 卡片账除了具有一般活页账的特点外，它还可以跨年度使用，不需要每年更换新账。卡片账多用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片账、低值易耗品卡片账等。,1.三栏式账簿 是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来。,按账页格式分类,明细分类账（三栏式）,第 页,2.数量金额式账簿 也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存”三大栏的各栏内，分别设置有“数量、金额”等小栏目的账页组成的账簿。,明细分类账（数量金额式）,第 页,明细分类账（多栏式）,第

8、 页,会计科目,3.多栏式账簿 是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿。,明细分类账（多栏式）,第 页,会计科目,明细分类账（多栏式）,第 页,会计科目,四、会计账簿的基本内容 （一）封面 封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银行存款日记账账等。 （二）扉页 扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账户目录”。 （三）账页 账页是账簿的主要内容，一般包括: 1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）; 2.日期栏; 3.凭证号栏; 4.摘要栏; 5.金额栏; 6.页次栏。,一、普通日记账 二、专栏日记账 三、特种日记账,第二节 日记账,普通日记账,现金日记账,第三节 分

9、类账,一、总分类账 二、明细分类账 三、总分类账与明细分类账的登记方法,总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。 总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或科目汇总表等过入。,一、总分类账,账户名称：固定资产 第 页,明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证， 汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。,二、明细分类账,账户名称：管理费用 第 页,三、总分类账与明细分类账的登记,平行登记法：经济业务发生后， 根据相关凭证一方面要

10、登记相关总分类账户；另一方面又要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。,平行登记的原则 （1）同时期登记 （2）同方向登记（3）同金额登记,第五节 对账与结账,1、账证核对账簿记录与会计凭证 2、账账核对 总分类账簿与明细分类账簿核对 总分类账簿与序时账簿核对 3、账实核对账簿记录与财产实物等,一、对账,二、结账,所谓结账，就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结算清楚，即结出本期发生额和期末余额，以便为编制会计报表提供资料。,结账的基本步骤,1检查本期发生的经济业务是否已全部根据凭证登记入账。 2采用划线结账法结计出各账户本期发生额和期末余额。,一、启用会计账

11、簿的规则 二、登记账簿的规则 三、更正错账的规则 四、账簿的更换,第六节 账簿启用、登记和错账更正规则,启用会计账簿时，应当在账簿扉页上填写“账簿启用和经管人员一览表”，以明确有关人员责任，维护会计账簿记录的严肃性，同时也有利于查账人员核对。,一、启用账簿的规则,二、登记账簿的规则,1 必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证登记账簿。 2 记账员对认为有问题的记账凭证或所附原始凭证，应提交主管会计人员进一步审核，由主管人员根据规定作出处理决定。 3 登记账簿的时间，因账簿类别不同和各会计单位情况不同而各异。,（一）登记账簿的一般要求,（1）账页账头的书写方式，一级科目名称写在账页上端正中横

12、线上，二级或明细科目写在左上角。 （2）记账必须使用兰黑墨水或碳素墨水书写。（3）账簿内各项目要按规定认真登录。（4）登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。（5）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额，摘要栏写上“转次页”，新页注明“承前页” 。（6）账簿书写应保持清洁整齐，文字数字书写应端正清晰。（7）账簿记录错误不得刮、擦、挖、补、涂改或用药水消除字迹。,（二）登记账簿具体规则,三、错账更正方法 错账两种情况。 1、记账凭证正确，过账错误。 2、记账凭证错误，造成账簿记录随之而错，包括科目用错，方向写反，金额数字写错等。 账簿记录的错误被查找出来之后要根据错误的性质和具体情况，采用正

13、确的方法更正。常用的错账更正方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。,1.划线更正法 如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出现错误，应采用划线更正法进行更正。一般做法是: （1）在错误记录上划一条红线注销。 文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字全部注销。被注销的记录仍要清晰可辨，以备查考。 （2）记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。 （3）登记正确的记录。 【例1】以现金购买办公用品215元。,2.红字更正法 红字更正法也称红字冲账法，一般有两种做法: （1）全部冲销 如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误,并已过账,应采用红字更正法全部冲销 填制一

14、张与错误记账凭证内容相同的红字金额记账凭证并据以入账，冲销错误记录。在红字金额凭证的摘要栏注明“注销月日第号凭证”。 用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以入账，更正错账记录。在蓝字更正凭证的摘要栏注明“重填月日第号凭证”。,【例2】以银行存款支付广告费3000元。,（2）部分冲销 如果记账凭证中的科目、方向都没有错误，只是错误金额大于应记金额并已过账，应采用红字更正法进行部分冲销。 具体做法是:填制一张科目和方向与错误凭证相同,但金额是多记差额的红字金额凭证并据以入账，冲销多记的金额。在部分冲销凭证的摘要栏注明“冲销 月 日第 号凭证多记金额”。 【例3】生产领用材料1500元,3.补充登记法 如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记法进行更正。 具体做法是:填制一张科目和方向与错误凭证相同,但金额是少记差额的蓝字金额凭证并据以入账，补记少记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注明“补记月日第号凭证少记金额” 【例3】生产领用材料1500元,错账类型及更正步骤,1、账簿的更换,四、账簿的更换,2、账簿的保管,总账、日记账和大部分明细账，要每年更换