税务机关和税务人员承担的法律责任.ppt

1、税务机关和税务人员承担的法律责任,江西财经大学席卫群教授、博士,一、行政法律责任,（一）擅自改变税收征收管理范围的法律责任 税收征管法第七十六条规定：“税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。”,（二）不移交的法律责任,税收征管法第七十七条规定：“纳税人、扣缴义务人有本法规定的第六十三条（偷税）、第六十五条（逃避追缴欠税）、第六十六条（骗取出口退税）、第六十七条（抗税）、第七十一条（非法印制发票）规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。 税务人员徇私舞弊，对依法应当

2、移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。”,（三）不依法查封、扣押的法律责任,税收征管法第七十九条规定：“税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。” 税收征管法实施细则第九十七条规定：“税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。”,（四）不依法行政的法律责任,税收征管法第八十条规定：“税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条规定的行

3、为，构成犯罪的，按照刑法关于共同犯罪的规定处罚；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。”,（五）渎职行为的法律责任,（1）税收征管法第八十一条规定：“税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。” （2）税收征管法第八十二条规定：“税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征收或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。 税务人员对控告、检举税收违法违纪行

4、为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。” （3）刑法第四百零四条规定：“税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处5年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。” （4）刑法第四百零五条规定：“税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，处5年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。”,（六）不按规定征收税款的法律责任,税收征管法第八十三条规定：“违反法律、行政法规

5、的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。” 税收征管法第八十四条规定：“违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不用征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”,（七）未按照规定回避的法律责任,税收征管法第八十五条规定：“税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接

6、负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。”,（八）未按规定保密的法律责任,未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或有关单位已发给予行政处分。,违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。,二、税务执法过错责任追究,（一）执法过错追究责任的原则： 1.因承办人的个人原因造成执法过错的，由承办人承担全部过错责任；承办人为两人或两人以上的，根据过错责任大小分别承担主要责任、次要责任； 2.承办人的过错行为经过批准的，由批准人承担责任。因承办人弄虚作假导致批准错误的，由承办人承担全部过错责任

7、； 3.承办人的过错行为经复议维持的，由承办人和复议人员共同承担责任，其中复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任； 4.执法过错行为由集体研究决定的，由主要领导承担主要责任，其他人承担相应责任； 5.对本单位人员发生的依照本办法第七条、第八条应当予以责任追究的执法过错行为，单位主要负责人承担连带责任。,（二）追究的形式和范围,执法过错责任的追究形式为：批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。 对执法过错责任人员除按照上款规定进行追究外，可并处取消评选先进或优秀资格、扣发奖金或岗位津贴。,有下列情形之一的，不追究执法过错行为人的责任：,1.因适用法律、法规、规章的规定不明

8、确，导致执法过错的； 2.因执行上级机关的书面决定、命令、文件，导致执法过错的； 3.集体研究中申明保留不同意见的； 4.因不可抗力导致执法过错的。,税务人员在执法中有下列行为之一的，应当对其进行批评教育或责令作出书面检查：,1.未按规定期限办理税务登记的； 2.无正当理由不受理纳税申报或未按规定录入纳税申报资料的； 3.无正当理由不受理减免税申请的； 4.无正当理由不办理退税的； 5.无正当理由不发售发票的； 6.对达到立案标准未按规定立案的； 7.税务检查时未出示税务检查证件和税务检查通知书的； 8.未按规定使用、填写执法文书的； 9.未按规定受理行政复议的； 10.未按规定进行会计核算的

9、。,税务人员在执法中有下列行为之一的，应当责令其作出书面检查或予以通报批评，并取消其当年评选先进或优秀资格：,1.擅自办理税务登记或遗漏重要登记事项的； 2.未按规定审批延期纳税申报的； 3.未按规定开具完税凭证的； 4.未按规定保管、发售、审核、追缴或核销发票的； 5.未按规定稽核增值税进、销项凭证的； 6.未按规定加收滞纳金的； 7.未按规定及时划解税款的； 8.未按规定实施税务检查的； 9.未按规定组织听证的； 10.未按规定履行告知、送达程序的； 11.未按规定作出复议决定的。,税务人员在执法中有下列行为之一的，应当予以通报批评或者责令待岗，并取消其当年评选先进或优秀资格：,1.违规审

10、批延期缴纳税款的； 2.违规代开增值税专用发票的； 3.违规使用或管理税控装置的； 4.违规实行税收保全措施或强制执行措施的； 5.违规批准减、免、退税的； 6.违规少征、预征或多征税款的； 7.违规提退代征手续费的； 8.不如实上报欠税的； 9.应当依法移送司法机关追究刑事责任的税务案件不移送的； 10.应当依法给予行政处罚而不处罚的； 11.因执法过错行为导致税务机关行政诉讼终审败诉的； 12.故意刁难纳税人、扣缴义务人的。,税务人员在执法中有下列行为之一的，应当取消其执法资格，并取消其两年评选先进或优秀资格：,1.设立税款过渡帐户的； 2.混淆税款入库级次的； 3.违规异地征收税款的；

11、4.空转虚收税款的； 5.因执法过错行为导致税务机关承担国家赔偿责任的； 6.因执法过错被责令限期改正而无正当理由逾期不改正的。,对应追究执法人员过错责任而敷衍结案、弄虚作假的，应当对负责追究的责任人员通报批评，并取消其当年评选先进或优秀资格。,对按照规定进行责任追究的税务人员，可同时并处扣发奖金或岗位津贴的经济惩戒。 执法过错责任人主动承认过错并及时纠正错误减少损失、挽回影响的，应当予以从轻或减轻追究。 过错行为情节显著轻微的，可以对责任人免予追究。,有下列行为之一的，应当从重或加重追究责任人的过错责任：,1.同时犯有规定的两种以上过错行为的； 2.同一年度内发生二次以上根据本办法应追究执法

12、过错责任的； 3.转移、销毁有关证据，弄虚作假或以其他方法阻碍、干扰执法过错责任调查、追究的； 4.因执法过错行为造成严重经济损失或其他恶劣影响的。,(三）申辩,被追究人不服过错追究决定的，可以书面形式向做出决定的税务机关申辩，也可以直接向上一级税务机关申辩。 接受申辩的税务机关应当在接到申辩材料次日起两个月内做出书面答复。 申辩期间追究决定不停止执行。,（四）执行机构,对执法过错行为的调查和对过错责任的初步定性由各级税务机关主管法制工作的机构(以下简称法制机构)负责。 对责任人员的追究决定由该责任人所在的县级以上税务机关局长办公会议集体作出。 对责任人员的追究决定由人事、党委、法制、财务等职

13、能部门分别负责实施。,案例,某税务稽查局工作人员张某，在对软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司的纳税资料，发现该公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的电脑网络有限公司所急需的技术资料，于是就将软件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某，张某的这一做法给公司造成了无可挽回的经济损失。 软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径来维护企业的商业、技术保密权。 问：纳税人可以请求保密权吗？,纳税人可以请求保密权。所谓请求保密权就是指纳税人对税务机关及其工作人员因税收执法而知晓的商业秘密和个人隐私，有请求为自己保密的权利。根据税收征管法第8条的规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密；”税收征管法第59条规定：“税务机